模块六资产营运主管岗位

1、模块六 资产产营运主管岗岗位任务领域 运营资产。能力目标 掌握确定最佳佳采购量和储储备量的方法法、会选择固固定资产折旧旧政策、能预测资金需要量和编编制投资方案案。知识目标 了解资产营营运主管岗位位职责，理解解存货的相关关成本、折旧政策对企企业损益的影影响、投资方案的的财务可行性性分析方法。内容导航 资产营运主管岗位资产营运主管岗位存货最佳采购量和储备量固定资产折旧政策资金需要量投资决策方案岗位标准与能力模型无形资产项目一 资产营营运主管岗位位标准与能力力模型任务领域 培养资产营营运主管岗位位工作能力。能力目标 执行资产营运运主管岗位工工作职责，主主动培养岗位位操作能力。知识目标 理解资产营运主

2、主管岗位职业要求。内容导航岗位标准与能力模型岗位标准与能力模型功能性能力个人能力岗位认知职业要求工作职责能力模型随堂练习知识拓展11岗位认知知资产营运主管是是企业管理类类财务人员，接接受财务经理理的领导，按按照指令实施施资产的配置置和营运管理理。12职业要求求1教育背景。会会计、财务或或相关专业专专科以上学历历。2培训经历。受受过管理学、投投资学、企业业运营流程、市市场营销、财财务管理、资资产重组、风风险控制等方方面的培训。3会计职称。助助理级或中级级会计专业技技术职称。4职业经验。熟熟悉企业的运运转流程，有有敏锐的信息息分析能力，能能按照制度规规定的程序办办事、不越权权，能运用最最新的财会、

3、金金融和税收等等理财工具，具具有较强的自自学能力，擅擅长信息分析析及战略规划划，具资本运运作管理经验验，三年以上在在大中型企业业财务管理工工作经验。5生理心理素素质。身体健健康，有良好好的耐力和承承受力，谨慎慎稳重，积极极乐观，进取取心强。13工作职责责1在财务经理理的领导下，与与物流中心（包包括供应、仓仓储）和生产产部相配合，确确定最佳采购购量和储备量量，根据生产产计划进行调调整，并执行行控制措施。2与固定资产产使用部门、保保管部门、固固定资产会计计相配合，预预测固定资金金需要量，提提出固定资产产处理的建议议。3根据税法规规定和资金时时间价值原理理，联系企业业生产经营的的具体情况，提提出选择

4、折旧旧政策的建议议。4依据领导的的安排，运用用专业知识，编编制投资方案案。5根据工作计计划，检查各各部门固定资资产、无形资资产、低值易易耗品、存货货、有价证券券等财产物资资的使用、保保管情况，发发现管理中存存在的问题，及及时汇报，并并提出处理的的建议。6根据风险与与收益均衡、成成本效益最优优、资产周转转最快等原则则和经营需要要，确定合理理的资产结构构，提出动态态管理资产结结构的调整建建议，报告财财务经理。7根据公司章章程的规定，拟拟订内部资金金调度控制制制度，报告财财务经理。按按照批准的制制度和职权范范围，复核资资金调度手续续。8根据公司章章程的规定，拟拟订存货、固固定资产、无无形资产、对对外

5、投资、对对外担保、资资产损失等的的管理制度，报报告财务经理理。按照批准准的制度和职职权范围，复复核凭证。9完成公司领领导交办的其其他工作。14能力模型型1功能性能力力（1）分析判断断能力。善于于挖掘潜在信信息做出判断断、决策，比比较周全，但但决策的灵活活性有待提高高。（2）执行能力力。基本能够够把握问题的的轻重缓急，并并针对问题提提出多套执行行方案，但方方案的战略性一般。2个人能力（1）专业知识识。财务管理理知识扎实，运运用能力一般般，能关注资资产运营的流流程和实际效效果。（2）职业道德德。能做到爱爱岗敬业、工工作踏实、责责任心强、对对资产的盈利利能力有较高高的敏感性、团团队精神。（3）学习能

6、力力。能够带领领团队成员学学习新的知识识、新的资产产运营理念，联联系工作中存在的问题题作出一定深深度的分析，采采取适当的措措施。（4）沟通协调调能力。能理理解财务部门门、本岗位以以及工作相关关联部门的职职责和定位，有有明确的团队队目标，并有有意识地进行行管理。（5）创新能力力。对事业执执着追求，坚坚韧不拔，充充满激情。能能根据公司经经营活动的变变化，围绕提提高经济效益益，创新工作作思路、技术术、方法。如如根据经营目目标提出新的的资产结构配配制方案。（6）表达能力力。能运用语语言、文字阐阐述自我观点点、意见和建建议，客观中中肯，言简意意赅。如能客客观地解释、分分析资产运营营中取得的成成绩以及存在

7、在的问题。15知识拓展展1资产营运的的含义资产营运是指企企业为了实现现企业价值最最大化而进行行的资产配置置和经营运作作的活动。在在市场经济条条件下，安全全与收益是对对资产营运的的两个根本要要求。因此，企企业在进行资资产营运决策策时，应在风风险与收益之之间取得平衡衡，并且采取取一定的措施施，对资产营营运全过程进进行有效的监监督和控制，包包括现金流量量管理、资产产利用、资源源优化配置、资资产规范处置置和资产安全全控制等。2企业资产组组合策略（1）企业的流流动资产组合合，一般有三三种策略：适中的资产组组合策略，就就是在保证正正常需要的情情况下，再适适当地留有一一定的保险储储备，以防不不测。如图61所

8、示。销售额（万元）销售额（万元）A：保守的组合策略B：适中的组合策略C：冒险的组合策略流动资产（万元）流动资产（万元） 图图61 企业业资产组合策策略保守的资产组组合策略，是是指企业在安安排流动资产产数量时，在在正常生产经经营需要量和和正常保险储储备量的基础础上，再加上上一部分额外外的储备量，以以便降低企业业的风险。冒险的资产组组合策略，是是指企业在安安排流动资产产数量时，只只安排正常生生产经营需要要量而不安排排或只安排很很少的保险储储备量，以便便提高企业的的投资报酬率率。（2）企业的固固定资产和流流动资产，对对企业的风险险和报酬有不不同的要求。较多地投资于流流动资产可降降低企业的财财务风险。

9、但但流动资产投投资过多，造造成流动资产产的相对闲置置，而固定资资产却又相对对不足，这就就会使企业生生产能力减少少，从而减少少企业盈利。在资产总额和筹筹资组合都保保持不变的情情况下，如果果固定资产减减少而流动资资产增加，就就会减少企业业的风险，但但也会减少企企业盈利；反反之，如果固固定资产增加加，流动资产产减少，则会会增加企业的的风险和盈利利。所以，在在确定资产组组合时，又一一次面临风险险和报酬的权权衡。16随堂练习习1讨论你认为资产营运运主管岗位能能力中哪种能能力比较重要要？如何培养养？2单项选择题题（1）企业的存存货出（入）库库单由（ ）来来填写。A仓库主管 B财务务经理 C财务总监 D库管

10、管员（2）作为财产产清查结果的的账存实存对对比表最终得得由（ ）审批批。A仓库主管 B库管员 C资产营运运主管 DD财务经理理3多项选择题题（1）资产营运运主管的功能能性能力包括括（ ）。A沟通协调能能力 B分析判断能能力 C执行能力 DD商业视野野（2）下列项目目属于固定资资产管理流程程的有（ ）。A固定资产使使用部门根据据公司战略、市市场信息、科科技信息及本本部门的实际际需要提出申申购计划与预预算B财务部制定定投资计划报报总经理审核核C设备部根据据经过审批的的申购计划制制定采购计划划并采购 D财务部与设设备部（使用用部门）定期期核对4判断题（1）分析判断断能力对资产产营运主管来来讲并不重要

11、要，因为只要要按照规定处处理业务就行行了。 （ ）（2）在对财产产物资清查盘盘点时，保管管员不能在现现场。 （ ）5实践训练（1）结合某一一企业，请拟拟一份存货清清查计划。（2）拟草一份份宏达公司的的资产管理制制度。项目二 存货货最佳采购量量和储备量任务领域 确定存货最最佳采购量和和储备量。能力目标 掌握存货最最佳采购量和和储存量的确确定技能。知识目标 了解储存存货的动动机，理解持持有存货的相相关成本，理理解最佳采购购量与再订货货点、安全储储备量之间的的关系。内容导航 存货最佳采购量和储备量存货最佳采购量和储备量工作过程任务标准知识拓展随堂练习运用经济批量基本模型确定最佳采购量确定安全储备量运

12、用商业折扣下的经济批量模型确定最佳采购量知识准备技能训练21工作过程程存货管理工作过过程如图62所示。图62 总经理财务总监财务部仓库主管仓库I3G3C1BA审批审批I3G3C1BA审批审批G2I2审批制定期末存货清查计划确定安全储备确定再订货点确定最佳订货批量开始G2I2审批制定期末存货清查计划确定安全储备确定再订货点确定最佳订货批量开始核对数量并核算登记结存金额E2结束J相关账务处理I1G1编写盘点盈亏报告定期核对核对数量并核算登记结存金额E2结束J相关账务处理I1G1编写盘点盈亏报告定期核对D2H1组织盘点审核登记存货明细账填写入库单或出库单D2H1组织盘点审核登记存货明细账填写入库单或

13、出库单H2FE1D1C2实地盘点月末编制收发料汇总表存货日常维护H2FE1D1C2实地盘点月末编制收发料汇总表存货日常维护2.2知识准备备 资产是企企业过去的交交易或事项形形成的，由企企业拥有或控控制的，预期期会给企业带带来经济利益益的经济资源源。企业的利利润要通过资资产营运才能能获得，资产产的质量高、成成本低、周转转速度快，盈盈利就多。1储存存货的的动机存货是企业生产产经营的前提提条件之一，企企业储存存货货的动机可以以归纳为以下下几点：（1）保证生产产经营活动的的正常进行。企企业在实际经经营过程中，很很难做到采购购与经营消耗耗同步，即使使计划得很周周到，也会因因一些意外原原因造成时间间上相脱

14、节。另另外生产中的的在产品、自自制半成品等等存货也是为为保证生产经经营的连续性性和均衡性的的需要。储存存库存成品是是为了满足产产品销售的需需要，产品库库存不足就会会失去一些销销售机会，影影响合同的履履行，影响企企业的信用。（2）可以降低低进货成本。供货方为扩大销售，往往会采用商业折扣的销售策略。企业增大采购批量，虽增加了存货的储存成本，但只要享受折扣的好处大于引起储存成本的增加，对企业来说就是合算的。此外增大进货批量还能减少采购次数，进而降低进货费用。2存货成本存货的成本包括括三部分，取取得成本、储储存成本和缺缺货成本。（1）取得成本本是企业为取取得某种存货货而发生的支支出，包括存存货的购买成

15、成本以及为购购买存货而发发生的订货成成本。购买成本一般般由存货买价价和运杂费构构成。在企业业某期存货需需求总量一定定的情况下，如如不考虑商业业折扣时，无无论进货批量量为多少，购购买成本总额额是相对固定定的，即：购买成本存货货需要量单位购买成成本订货成本是指指企业为组织织订货而发生生的订货费用用，如办公费费、差旅费、搬搬运费、通讯讯费等。一般般而言，企业业每次订货费费用往往是固固定的，即：订货成本总额订货次数每次订货费费用 （2） 储储存成本是指指存货在储存存过程中发生生的支出。如如存货占用资资金的机会成成本、仓储费费、保管费、正正常存货损失失等。存货储存成本存货储存量量单位存货储储存费用 （3

16、）缺货成本是指指由于存货不不足而造成的的损失。如由由于材料供应应不足而造成成的停工待料料损失，产成成品不足而造造成的销售机机会损失、违违反合同延期期发货的罚款款损失等。一一般而言存货货充足，缺货货成本较低，甚甚至无缺货成成本；相反，则则缺货成本就就会升高。3最佳采购批批量（1）经济批量量基本模型经济订货批量（EEconommic Orrder QQuantiity EOOQ），简称称经济批量，是是使企业存货货相关成本最最低的每批次次订购的数量量，或每批次次投入生产的的数量。 确定经济批量时时主要影响因因素：取得成成本、储存成成本和缺货成本。 经济订货量基本本模型需要设设立的假设条条件：企业一定

17、时时期的进货总总量可以较为为准确地予以以预测；存货的耗用用或者销售比比较均衡；存货的价格格稳定，且不不存在数量折折扣，进货日日期完全由企企业自行决定定，企业能够够及时补充存存货，即需要要存货时便可可立即取得存存货；仓储条件及及所需现金不不受限制；不允许出现现缺货情形；所需存货市市场供应充足足，不会因买买不到所需存存货而影响其其他方面。 此时，经济进货货批量下的存存货总成本的的计算公式可可表示为： 存货相关总成本本相关订货货成本相关关储存成本 经济进货批量下下的存货总成成本如图63所示。成成本批量储存成本订货成本总成本T最低总成本经济订货批量图6-3 存存货成本与订订货批量的关关系经济采购批量（

18、Q）= 经济采购批批量的存货相相关总成本（TTC）= 经济采购批批量平均存货货量=年度最佳进进货批次（NN）= 式中，Q为为经济采购批量；AA为某种存货货年度计划进进货总量；BB为平均每次次订货成本；CC为单位存货货年度单位储储存成本。 （2） 商业折折扣下的经济济批量模型 在实际工作作中，购买存存货通常还存存在着数量优优惠，购买越越多，企业可可获得的价格格优惠会越大大。因此，在在存在商业折折扣的情况下下，计算经济济进货批量时时，既要考虑虑存货的进货货和储存成本本，又要考虑虑存货的买价价。因为此时时的存货进价价成本已经与与进货数量的的大小有了直直接的联系，属属于决策的相相关成本，存存货的总成本

19、本应等于进价价、进货费用用及储存成本本之和。 此时存货相相关总成本的的计算公式为为：存货相关总成本本=存货进价价+相关订货货成本+相关关储存成本实行数量折折扣的经济进进货批量具体体确定步骤如如下： 第一步，按按照基本经济济进货批量模模式确定经济济进货批量； 第二步，计计算按经济进进货批量进货货时的存货相相关总成本； 第三步，计计算按给予数数量折扣的不不同批量进货货时，计算存存货相关总成成本； 第四步，比比较不同批量量进货时的存存货相关总成成本。此时最最佳采购批量，就就是使存货相相关总成本最最低时的进货批量量。4再订货点、订订货提前期和和安全储备量 为保证证生产和销售售正常进行，企企业必须在材材

20、料用完之前前订货，同时时也需要安排排一个保险储储备，以应对对耗用量突然然增加或延期期交货等意外外情况。这就就是再订货点点、订货提前前期和保险储储备的确定问问题。（1）再订货点点是指发出订订货指令时尚尚存的原材料料数量。 再再订货点=原原材料使用率率原材料的在在途时间（不不考虑安全储储备量情况）（2）订货提前前期，是指为为保证生产、销销售顺利进行行，需要在存存货用完前进进行订货，这这种为保证库库存不缺货而而提前订货的的期间就是订订货提前期。（3）安全储备备量是指为了了应付临时用用量增大而多多储备的存货货量,以防缺缺货影响生产产和销售。安全储备量（预预计每天最大大耗用量平均每天正正常耗用量）订货提

21、前期天数 最高储存量经经济订货批量量+安全储备备量 再订货货点(平均均每天正常耗耗用量订货提前期期天数)十安安全储存量 预计每天天最大耗用量量订货提前期期天数2.3技能训练练1运用经济批批量基本模型，计算存存货最佳采购购量（1）工作任务务：采用存货经济济批量基本模模型，确定最佳佳采购量与储储备量。（2）案例描述述：AD公司预计计全年需要甲甲材料36 000kg，材料计划单单价20元，企企业每次去采采购地的订货货成本为5000元，单位位甲材料的年年储存成本为为4元。（3）解决方案案：根据题意意，A=366 000 ；B=5000；C=4，代入入公式：最佳采购量（QQ）=3 000(kkg)平均存

22、货量=1 500(kkg) 存货相相关总成本（TTC）= =12 000(元元)2运用商业折折扣下经济采采购批量模型，计计算存货最佳佳采购量（1）工作任务务：要求采用商商业折扣下经经济批量基本本模式，确定定最佳采购量量与储备量。（2）案例描述述：AD公司预计计全年需要甲甲材料36 000kgg，材料计划划单价20元元，企业每次次去采购地的的订货成本为为500元，单单位甲材料的的年储存成本本为4元。假假设企业每次次采购4 000 kkg材料可享享受2%折扣扣，如超过55 000 kkg，可享受受3%折扣。（3）解决方案案：第一步，按照基基本经济进货货批量模式确确定经济进货货批量；Q=3 0000

23、(kgg)第二步，计算按按经济进货批批量进货时每每次购进3 000 kgg的存货相关关总成本； 材料的总成本=36 00020+122 000=7732 000（元元）第三步，计算按按给予数量折折扣的不同批批量进货时，计计算存货相关关总成本；当企业每次采购购4 000 kgg甲材料时，存存货总成本为为：36 00020（1-2%）+=718 100（元元）当企业每次采购购5 000 kgg甲材料时，存存货总成本为为：36 00020（1-3%）+=712 000（元元）第四步，比比较不同批量量进货时的存存货相关总成成本。通过以以上三种存货货采购量可知知，订货量为为5 000kg时，存货货总成本

24、最低低，因此最佳佳采购量为55 000kg。3确定储备量量（1）工作任务务：确定存货的的安全储存量量、最高储存存量和再订货货点。（2）案例描述述：SY公司材料料的经济订货货批量为4880 kg，每间间隔30天订订货一次，订订货提前期为为10天，平平均每天正常常耗用量166 kg (48030)，每每天最大消耗耗量20 kg。（3）解决方案案：安全储存量=(2016)10=400 (kg)最高储存量=4480+400=520（kg）再订货点=(11610)十440=2000 (kg)2.4任务标准准存货管理工作任任务标准如表表61所示。表61任务任务程序、重点点及标准说明明A程序：（1）财务总监

25、监必须运用一一定的存货决决策方法，以以实现存货适适中的目的（2）确定经济济订货批量的的主要方法有有逐次测试列列表法、图示示法、公式法法，公式法的的经济订货批批量为Q，Q2APC，Q：每次订货货量；A：全年需求求量；P：每次订货货成本；C：单位存货货的全年平均均储存成本（3）最佳订货货次数AQ重点：订货批量量确定合理标准：存货决策策方法BC1程序（1） 财务总总监确定合理理的订货点和和安全储存量量（2）订货点平均每日的的正常耗用量量交货时间+安全储存量量（3）安全储存存量(预计每日的的最大耗用量量平均每日日的正常耗用用量)交货时间重点：再订货点点与安全储备备合理标准：存货决策策方法C2程序：对存

26、货进进行日常的保保管和维护重点：保管维护护人员职责明明确标准：存货管理理准则D1D2程序（1）存货收入入需填制采购购材料验收入入库单、自制制原材料交库库单、商品采采购入库单、产产品完工交库库单、原材料料交库单等，入入库单一般一一式三联，一一联作为仓库库登记存货明明细账的依据据，一联送交交供应部门存存查，一联连连同购货发票票等结算单据据交财务部作作为记账的依依据（2）存货发出出需填制的凭凭证包括材料料领用单、材材料发料单、外外加工材料发发料单、产品品销售发货单单、原材料退退库单等（3）仓库主管管审核重点：字迹工整整，数字清晰晰，凭证齐全全标准：存货管理理准则E1E2程序：（1）仓库人员员根据出入

27、库库单登记收发发结存数量（2）财会人员员定期到仓库库核对仓库人人员的数量，核核算并负责登登记收发结存存金额重点：字迹工整整，数字清晰晰，账账相符符标准：存货管理理准则E8C9 F程序：（1）月末应编编制收料汇总总表和发料汇汇总表，定期期汇总登记材材料收发结存存金额（2）定期与财财务部的明细细账核对重点：账表相符符标准：存货管理理准则G1G2G3程序：（1） 期末制制定存货清查查计划，包括括清查时间、清清查范围等（2）清查盘点点计划由总经经理审批重点：制定计划划及时、全面面标准：存货清查查制度H1程序： 确定清清查人员并进进行分组，做做到分工明确确，范围明确确，任务明确确重点：分工明确确标准：存

28、货清查查制度H2程序：（1）经管存货货人员，在清清查盘点以前前，应当将所所经管的存货货进行整理，对对尚未点验入入库和应当调调拨出库的存存货，尽可能能做好入库和和出库手续，避避免发生重点点、漏点等差差错，对霉烂烂、变质和代代管的商品、材材料，应当分分别存放，分分别盘点（2）在清查盘盘点以前，对对所使用的度度量衡器具应应当进行检验验和校正，不不得使用不准准确的度量衡衡器具（3）对库存商商品、产品、材材料、包装物物等，必须逐逐项盘点，逐逐项记录，盘盘点的时候，要要认真点数、过过秤或丈量；对于整包、整整捆、整箱和和整件商品，如如原封未动，可可以按照包装装上原来标记记的数量，整整件的进行盘盘点，必要的的

29、时候，应当当拆件抽查（4）以上存货货除盘点实存存数量外，应应当检查质量量是否完好，对对质量、销路路等方面有问问题的商品、材材料，应当查查明具体数量量、残损程度度以及发生的的原因和责任任，单独列表表，并提出处处理意见（5）存放在其其他单位的商商品和委托其其他单位代销销的商品，应应当查明手续续、单据是否否完备，账簿簿记载是否相相符，必要的的时候，应当当到现场进行行查对（6）对在途的的商品，应当当以供货方寄寄来的发货清清单作为清查查依据，对过过期尚未到达达的，应当及及时查明原因因，或者向供供货方提出查查询，必要的的时候，应当当派员沿途查查对（7）对正在生生产中的半成成品，应当查查明实际数量量及其完成

30、程程度，对 存放在车间间的原料、材材料，以及在在生产过程中中产生的废品品，应当单独独进行清查重点：盘点认真真准确标准：存货清查查制度I1I2I3程序：（1）盘点结束束后，对于账账实不符的存存货，应核实实盈亏数量，查查明原因，分分清责任，对对于残次变质质的存货，应应查明形成的的原因和责任任人员（2）根据存货货盘点的结果果，编制存货货盘点盈亏报报告表，注明明盈亏原因、提提出处理意见见、上报审批批（3）由财务总总监审核（4） 总经理理审批重点：盘点盈亏亏报告全面，审审核审批及时时标准：存货清查查制度J程序：（1）存货的盘盘盈盘亏，在在审批前，通通过“待处理财产产损益”总分类账户户进行核算，借借方登记

31、待处处理盘亏、损损失的存货价价值和盘盈存存货的转销价价值，贷方登登记盘盈存货货的价值和盘盘亏、损失存存货的转销价价值（2）对于盘盈盈的存货，如如属自然升溢溢，经批准应应冲减“管理费用”或“营业费用”（3）对于盘亏亏和损失的存存货，如果是是由于计量的的误差或定额额内的自然损损耗，经批准准可列入“管理费用”或“营业费用”（4）由于管理理不善造成的的霉变、毁损损等，应追究究过失人的责责任，由过失失人赔偿部分分记人“其他应收款款”，其余部分分经批准可列列入费用（5）对于自然然灾害和意外外事故等造成成的损失，扣扣除保险公司司赔偿后的净净损失，经批批准列入营业业外支出（6）对于盘亏亏和损失的存存货，其购进

32、进时的增值税税额，应将其其转出与盘亏亏和损失的存存货一并处理理重点：字迹工整整，数字清晰晰，日清月结结标准：会计准则则25知识拓展展1存货储存期期控制在货储存期控制制包括存货保保本储存期控控制和保利储储存期控制两两项内容，其其计算公式为为：2存货ABCC分类管理存货ABC分类类管理就是按按照一定的标标准，将企业业的存货划分分为A、B、CC三类，分别别实行分品种种重点管理、分分类别一般控控制和按总额额灵活掌握的的存货管理方方法。分类的的标准主要有有两个：一是是金额标准，二二是品种数量量标准。通常 A 类物物品是指品种种少、占用资资金多、采购购较难的重要要物品，应采取最经经济的办法，实实行重点管理

33、理，定时定量量供应，严格格控制库存。CC 类物品是是指品种多、占占用资金少、采采购较容易的的次要物品，应采取简便便方法管理，固固定订货量。B 类物品是指指处于上述二二者之间的物物品，应采用一般般控制，定期期订货，批量供供应的方法。26随堂练习习1讨论 企业资产质量量高低对营利利能力的影响响。2单项选择题题 （1）下列不属属于变动储存存成本的是（ ）。 A存货占用资资金的利息 B紧急额额外购入成本本 C存货的变质质破损损失 D仓库折折旧费（2）经济订货货量基本模型型的假设条件件不包括（ ）。A需求量稳定定 B存货单价不不变 C能够及时时补充存货 D允许陆续到到货（3）（ ）存货种种类少，占用用资

34、金多，应应进行重点规规划和控制AA类 BB类 CC类 DA和B类类3多项选择题题（1）下列项目目中，与存货货基本经济采采购批量无关关的是（ ）。A储存变动成成本 B订货提前期期 C年度计划订订货总量 D存货单价（2）下列属于于存货变动成成本的有（ ）。A存货占用资资金的应计利利息 B紧急额外购购入成本C存货的破损损变质损失 D存货的保险险费用（3）经济订货货量基本模型型需要设立的的假设条件有有（ ）。A需要订货时时便可立即取取得存货，并并能集中到货货B存货单价不不变，不考虑虑现金折扣C允许缺货，并并建立保险储储备量D需求量稳定定，存货单价价不变（4）在确定经经济订货批量量时，下列表表述正确的有

35、有（ ）。A经济订货批批量是指通过过合理的进货货批量和进货货时间，使存存货的总成本本最低的采购购批量B随每次进货货批量的变动动，订货成本本和储存成本本呈反方向变变化C储存成本的的高低与每次次进货批量成成正比D订货成本的的高低与每次次进货批量成成反比4判断题（1）存货的经经济批量是指指达到最低的的订货成本的的批量。（ ）（2）订货成本本的高低取决决于订货的数数量和质量。 （ ）5技能实训（1）设计一份份存货清查制制度。（2）确定最佳佳采购量。工作任务：确确定经济采购购批量。案例描述：华华远公司预计计年耗用乙材材料6 000 kgg，单位采购购成本为155元，单位储储存成本9元元，平均每次次进货费

36、用为为30元，假假设该材料不不存在缺货情情况。项目三 固定定资产折旧政政策能力目标 选择固定资产产折旧政策。能力目标 掌握选择折旧旧方法。知识目标 了解固定资产产折旧原理，理解固定资资产折旧方法法对企业损益益的影响。内容导航 固定资产折旧政策固定资产折旧政策工作过程案例实训知识拓展随堂练习固定资产折旧方法比较并选择折旧政策任务标准知识准备技能训练31工作过程程 固定资产产管理工作过过程如图64所示。 图64总经理财务总监财务部设备部各部门C4I3E3A3审批审批审定制定采购计划审批C4I3E3A3审批审批审定制定采购计划审批C3LK1I2H1G1F2A2审核审定C3LK1I2H1G1F2A2审

37、核审定J1E2C2A1结束盘点清理组织盘点调整固定资产账目定期核对固定资产入账报销发票签批发票审核计划制定固定资产管理制度开始J1E2C2A1结束盘点清理组织盘点调整固定资产账目定期核对固定资产入账报销发票签批发票审核计划制定固定资产管理制度开始K2J2I1H2G2E1DC1B1账物核对变更资产卡片及台账核定审定建立固定资产台账建立固定资产卡片采购设备部比价执行K2J2I1H2G2E1DC1B1账物核对变更资产卡片及台账核定审定建立固定资产台账建立固定资产卡片采购设备部比价执行K3H3F1B2盘点报损、转移使用制定申购计划K3H3F1B2盘点报损、转移使用制定申购计划3.2知识准备备1固定资产

38、折折旧的原理固定资产可以连连续多次参加加生产过程，仍仍保持原有的的实物形态，但但由于长期使使用，必然发发生损耗，并并逐渐减少它它的价值。固固定资产由于于不断损耗而而转移到产品品成本、费用用中去的那部部分价值，称称为折旧。固固定资产的折折旧应当在固固定资产的有有效使用年限限内进行分摊摊，形成折旧旧费用，计入入各期成本。固定资产的损耗耗分为有形损损耗和无形损损耗两种。有形损耗是是指固定资产产由于使用和和自然力的影影响而引起的的使用价值和和价值的损失失；无形损耗耗则是指由于于科学技术进进步等而引起起的固定资产产价值的损失失。固定资产产的有形损耗耗是显而易见见的，如机械械磨损和自然然条件的侵蚀蚀等。但

39、是，随着着科学技术的的日新月异，固固定资产的无无形损耗有时时比有形损耗耗更为重要，对对计算折旧的的影响更大。从本质上讲，折折旧也是一种种费用，只不不过这一费用用没有在计提提期间付出实实实在在的货货币资金，但但这种费用是是长期已经发发生的支出，而而这种支出的的收益在资产产投入使用后后的有效使用用期内体现，无无论是从权责责发生制的原原则，还是从从收入与费用用配比的原则则讲，计提折折旧都是必需需的。换言之，不不提折旧或不不正确地计提提折旧，都将将对企业计算算产品成本（或或营业成本）、计计算损益产生生错误影响。2固定资产折折旧政策所谓折旧政策是是指企业根据据自身的财务务状况及其变变化趋势，对对固定资产

40、的的折旧方法和和折旧年限做做出的选择。不同的折旧政策对企业的现金流量、需要从外部筹集的资金量、企业的投资及企业的利润分配等都会有一定影响。它具有政策选择的权变性、政策运用的相对稳定性、政策要素的简单性和决策因素的复杂性等特点。归纳起来，固定资产折旧政策有四种类型：短时间内快速折旧、长时间内快速折旧、长时间慢速折旧、长时间平均折旧。制定折旧政策的的影响因素有有：（1）制定折旧旧政策的主体体。折旧政策策的制定主体体具有主观意意向。我国国国有企业的折折旧政策由国国家有关部门门统一制定。（2）固定资产产的磨损状况况。固定资产产折旧计提数数量的多少及及折旧年限的的长短主要依依据固定资产产的磨损状况况。不

41、同的行行业，固定资资产本身的特特点不同，对对固定资产损损耗的强度与与方式各不相相同。在制定定折旧政策时时，应充分考考虑行业特征征及相应的资资产使用特点点及磨损性质质。（3）企业的获获利能力。从从获利能力角角度来看，折折旧政策选择择的基本标准准是：当企业业获利水平不不断提高时，可可采用平均年年限法，并选选择较长时间间计提折旧，这这样可以均衡衡利润，使得得企业保持持持续增长的良良好形象。当当企业获利水水平呈下降或或先高后低时时，可以选择择短时间快速速折旧或长时时间的快速折折旧，这样可可以使用使各各期的利润不不下降，或可可以因折旧速速度减少的程程度超过盈利利水平的下降降程度，而使使各期利润略略有所上

42、升。（4）企业所得得税。由于折折旧政策的选选择直接影响响着企业应纳纳所得税额的的多少，从税税法角度来讲讲，国家对折折旧政策的选选择是有所规规定的，企业业只能是在国国家税收政策策允许的条件件下作出选择择。（5）企业的其其他财务目标标。如企业一定时时期的现金流流动状况、企业对纳税税义务的考虑虑、企业对资本本保全的考虑虑等。3折旧政策选选择的标准折旧政策选择的的标准如下：（1）当企业盈盈利水平不断断提高时，可可以选择长时时间慢速折旧旧和长时间平平均折旧。这这样，或者可可以使各期可可分配利润不不致下降，或或者可以因盈盈利水平提高高使可分配利利润上升。（2）当企业盈盈利水平呈下下降趋势时或或先高后低时时

43、，可以选择择短时间快速速折旧和长时时间快速折旧旧。这样，或或者可以使各各期可分配利利润不致下降降，或者可以以因折旧减少少速度超过盈盈利水平的下下降程度而使使各期可分配配利润相对略有上升升。3.3技能训练练固定资产折旧方方法（1）平均年限限法：将固定定资产应计折折旧额按照固固定资产预计计使用年限平平均计提折旧的方法法。其计算公公式如下：月折旧率= 月折旧额=原值值月折旧率 或，月折旧率=月折旧额（原值净残值） 月折旧额=（原原值累计折旧净残值）（使用年限限已计提月份份） （2）工作量法法：是根据实实际的工作量量计提折旧额额的一种方法法。其计算公式为为： 每一工作量折旧旧额=固定资资产原值（1净残

44、值率）/预计工作作总量 某项固定资产月月折旧额=该该项固定资产产当月工作量量每一工作量量折旧额 （3）双倍余额额递减法：是是在不考虑固固定资产净残残值的情况下下，根据每期期期初固定资产产账面余额和和双倍的直线线法折旧率计计算固定资产产折旧的一种种方法。计算算公式为：年折旧率=月折旧率=月折旧额=固定定资产账面净净值月折旧率 实行双倍余额递递减法计提折折旧的固定资资产，应当在在其固定资产产折旧年限到到期以前两年年内，将固定定资产净值（扣扣除净残值）平平均摊销。（4）年数总和和法：又称合合计年限法，是是将固定资产产的原值减去去净残值后的的净额乘以一一个逐年的减减低的分数计计算每年的折折旧额，这个个

45、分数的分子子代表固定资资产尚可使用用的年数，分分母代表使用用年数的逐年年数字总和。计计算公式为： 年折旧率= 或者 年折旧率=月折旧率=折旧额=（固定定资产原值预计净残值值）月折旧率3.4案例实训训1运用折旧方方法（1）工作任务务：练习各种折折旧方法的计计算及并分析析对企业损益益和税负的影影响。（2）案例描述述： 公司有一台台设备，原价价80 000元，使使用年限5年年，预计净残残值率5%。（3）解决方案案：平均年限法年折旧额=(原原值-累计折折旧-净残值值）/使用年年限 =（80 00080 0005%）5=15 200(元)月折旧额=155 200/12=1 266.667(元)双倍余额递

46、减减法表6-2 各年折折旧额计算表表 单位：元年限折旧率应计折旧额累计折旧额折余价值80 000140%32 00032 00048 000240%19 20051 20028 800340%11 52062 72017 280440%6 64069 36010 640540%6 64076 0004 000合计76 00076 000 年数总和法表6-3 各年年折旧额计算算表 单位：元元年限折旧率应计折旧额累计折旧额折余价值80 00010.3325 333.3325 333.3354 666.6720.2720 266.6745 600.0034 400.0030.2015 200.006

47、0 800.0019 200.0040.1310 133.3370 933.33 9 066.6750.07 5 066.6776 000.00 4 000.00合计76 000.0076 000.00分析：以上三种种折旧方法，在在固定资产应应计折旧总额额方面不存在在差异，但在在各年内计提提的折旧额不不同。平均年年限法下每年折旧额相同，而而双倍余额递递减法和年数数总和法属于于加速折旧法法，按加速折折旧方法计提提的每年折旧旧额逐年下降降。采用加速速折旧法前期期多提折旧，增增加成本费用用减少税前利利润，在税法法与会计方法法相关规定一一致的情况下下，能减少应应税利润，因因而可以推迟迟缴纳所得税税。2

48、选择折旧政政策（1）工作任务务：当该企业各年年的所得税税税率为30%，企业应该该选用什么方方法折旧，才才能获得最大大的税收利益益？如果该企业前前两年享受免免征所得税的的待遇，企业业应该选用什什么方法折旧旧，才能获得得最大的税收收利益？（2）案例描述述：华兴造船船厂年平均税税前利益为11 000 000元（已已扣除折旧），新新购一台大型型设备原值4400 000元，预预计残值率为为3%，假设设折旧年限为为5年，该厂厂可以采用平平均年限法、双双倍余额递减减法、年数总总和法中的任任何一种方法法计提折旧。（3）解决方案案：第一种情况：假假定企业处于于正常纳税期期。平均年限法。预计净殖值值=400 00

49、03%=122 000（元元）每年折旧额=（4400 000-112 000）5=77 600（元元）双倍余额递减减法。该项设备的的年折旧率=25100%=40%。双倍余额递递减法每年应应提折旧额如如表64所示。表64 双双倍余额递减减法 单单位：元年份折旧率年折旧额账面净值第1年40%160 0000（400 00040%）240 0000第2年40%96 000（2240 00040%）144 0000第3年40%57 600（1144 00040%）86 400第4年40%37 200（77440050%）49 200第5年40%37 200（77440050%）12 000表中第四年、

50、第第五年折旧额额=（第三年年末固定资产产净值86 400-预预计净残值112 000）2=37 200（元元）年数总和法。每年应提折折旧额如表665所示。表65 年数总总和法 单位：元年份折旧率年折旧额账面净值第1年5/15129 3333（388 0005/15）270 6677第2年4/15103 4677（388 0004/15）167 2000第3年3/1577 600（3388 0003/15）89 600第4年2/1551 733（338800002/15）37 867第5年1/1525 867（3388 0001/15）12 000假设该企业采用用平均年限法法计算折旧，每每年的税

51、前利利润都是1 000 000元，那那么就有：采采用加速折旧旧法计算的税税前利润=采采用平均年限限法计算的税税前利润（11 000 000元）+平均年限法法折旧额（777 600元）-采用加速折折旧法计算的的折旧。由于采用不同的的折旧方法，每每年的折旧额额均不相同，所所以每年的税税前利润和所所得税额均不不相同，如表表66所示。表66 单位：元年份平均年限法双倍余额递减法法年数总和法折旧额税前利润所得税额 折旧额税前利润所得税额 折旧额税前利润所得税额 第1年77 6001 000 0000300 0000160 0000917 6000275 2800129 3333948 2677284 4

52、800第2年77 6001 000 0000300 000096 000981 6000294 4800103 4677974 1333292 2400第3年77 6001 000 0000300 000057 6001 020 0000306 000077 6001 000 0000300 0000第4年77 6001 000 0000300 000037 2001 040 0000312 120051 7331 025 8867307 7600第5年77 6001 000 0000300 000037 2001 040 000031212025 8671 051 7733315 5200合

53、计388 00005 000 00001 500 0000388 00005 000 00001 500 0000388 00005 000 00001 500 0000从表65中可可以看出，不同同折旧方法对对不同年份的的应纳税额产产生了影响。以以第1年为例例，企业应纳纳所得税额在在平均年限法法、双倍余额额递减法和年年数总和法下下分别为3000 000元、2275 280元、2284 480元。若若选用双倍余余额递减法当当年企业应纳纳税额最少。其原理在于：在在平均年限法法下，计入各各期的折旧额额相同，从而而使各年度之之间的损益相对对均衡。年数数总和法的折折旧额是逐年年递减的，前前期折旧多，后后

54、期折旧少，从从而使前期利利润相对减少少，而后期利利润相对增加加。双倍余额额递减法与年年数总和法基基本相似，只只是折旧额的的递减速度快快于年数总和和法，有加速速折旧较快的特征，而而且最后两年年无论有多少少都采取平均均方式计入成成本。如果不考虑虑其他因素，双双倍余额递减减法和年数总总和法滞后了了纳税期，可可以取得递延延纳税的好处处。在这种情情况下，优化化纳税的折旧旧方式的选择择顺序是：双双倍余额递减减法、年数总总和法、直线线折旧法。第二种情况：企企业处于减免免税期。如果企业前两年年免税，从第第3年起开始始征33%的的所得税，则则其折旧方法法与应纳所得得税的关系与与前面又有不不同，具体情情况如表67

55、所示。表67 免免税时折旧方方法与所得税税关系表 单位位：元年份平均年限法双倍余额递减法法年数总和法所得税额 折旧额税前利润所得税额 折旧额税前利润所得税额 折旧额税前利润第1年77 6001 000 0000160000917600129333948267第2年77 6001000000096000981600103467974133第3年77 6001000000024793457600102000002528937760010000000247934第4年77 6001000000022539437200104040002345005173310258677231225第5年77 600

56、1000000020490437200104040002131822586710517333215504合计388 0000500000006782323880005000000070057538800050000000694663从表67可以以看出，在头头两年免税的的情况下，加加速折旧反而而未给企业带带来节税的效效应，企业采采用平均年限限法，应纳税税额比其他两两种方法都要要少。在这种种情况下，采采用加速折旧旧方法缩短折折旧年限将更更不可取。因因为在免税、减减税优惠期内内，加速折旧旧将对企业产产生以下影响响：第一，对经营者者有利有弊。加加速折旧使企企业增加了所所得税的支出出，使经营者者可以自主

57、支支配的资金减减少，一部分分资金以税款款的形式流出出企业；但加加速折旧同时时也向经营者者提供了一项项秘密资金，即即已经提足折折旧的固定资资产仍在为企企业服务，却却没有占用企企业的资金。这这项秘密资金金的存在为企企业未来的经经营亏损提供供了避难所。因因此，即使在在免税、减税税期间，许多多企业的经营营者也乐于采采用加速折旧旧方法，为的的是有一个较较为宽松的财财务环境。第二，对所有者者有弊无利。如如果说加速折折旧对经营者者有利有弊的的话，而对所所有者来说则则是无利可言言。首先，所所得税支出的的增加，减少少了所有者应应得的利益，使使所有者权益益减少。其次次，加速折旧旧使企业税后后利润递延。作作为企业所

58、有有者，一般都都希望企业在在近期获得较较高的利润。以以尽快收回投投资。固定资资产折旧是固固定资产投资资的补偿，但但企业却不能能将提取的折折旧额分配给给所有者，而而是要留在企企业直至投资资期满。企业业采用加速折折旧的方法将将所有者收益益递延，势必必延长所有者者的投资回收收期，使所有有者的投资处处于通货膨胀胀和企业经营营风险之中。因因此，从所有有者的利益出出发，是不希希望企业尤其其是新建企业业在税收减免免期采用加速速折旧方法的的。通过上述分析，可可以得出这样样的结论：如如果纳税人在在前期享受税税收优惠，优优化纳税的折折旧选择顺序序应该是：平平均年限法、年年数总和法、双双倍余额递减减法。3.5任务标

59、准准固定资产管理工工作任务标准如表表68所示。表68任务任务程序、重点点及标准说明明A1程序：（1）财务部制制定固定资产产的预算审批批、申购、采采购、报销、报报废及盘点等等有关的规章章制度（2）拟好的规规章制度送财财务总监审批批重点：制度的编编写标准：固定资产产管理制度A2A3程序：（1）财务总监监对固定资产产管理制度草草案进行修改改、补充，然然后送总经理理审批（2）总经理审审批签字后，下下发全公司执执行标准：固定资产产管理制度重点：制度的审审定、审批标准：审批的文文件B1程序：（1）设备部按按照公布的规规章制度进行行固定资产的的管理工作（2）生产性固固定资产属于于设备部管理理，其他单位位固定

60、资产按按使用单位分分别管理重点：界定固定定资产管理范范围标准：编制固定定资产管理一一览表B2程序：（1）各单位依依据制度，根根据单位的实实际需求情况况制定固定资资产的申购计计划与预算（2）预算清单单中应详细列列清申报物品品的名称、规规格、数量，并并提供与市场场价格相适应应的预算报价价重点：新增固定定资产的先进进性，预算的的准确性，价价格的合理性性标准：新增固定定资产采购申申请书C1C2C3C4程序：（1）设备部按按制度进行比比价（2）财务部对对各单位上报报的申购计划划进行合理性性、可行性审审查（3）将审核后后的申购计划划上交财务总总监审定（4）报总经理理审批重点：性价比的的确定和价格格审查标准