某公司人保财险管理知识分析制度及财务会计

1、哈尔滨理工大学学士学位论文- PAGE V-人保财险公司牡丹江分公司会计核算制度再设计摘要随着经济全球化和信息技术的发展，企业所面临的经营环境和管理模式发生了翻天覆地的变化。企业与竞争对手的成本竞争逐渐升级。提高技术水平对控制成本有十分显著的效果，但从企业的管理看，一个合理有效的制度更为企业带来无限生机。传统的成本计算方法已渐渐不能满足企业对成本精确性的要求，而作业成本法的出现及其在不同企业的试用，为解决这一需要提供了一个途径。相比于作业成本法在发达国家的广泛应用，我国无论是作业成本计算还是作业成本管理的研究还是处于理论研究和试点应用阶段。作业成本法自提出以来，在理论界广受推崇，被视为当代管理

2、会计的重大发展成就之一，也被视为新一代革命性的成本管理系统。随着高科技在企业中的应用、市场竞争的加剧和顾客需求的多样化，我国理论界和企业越来越开始关注作业成本法在中国的应用。基于这种情况，我国企业开始着手于作业成本法（Activity-based costing，ABC）的理论和实践研究，以达到准确地计算产品的成本，优化企业的资源配置，提高自己在当今社会经济环境中的竞争力的目的，同时为企业的成本管理提供了新的方法，开辟了成本核算和成本管理的新境界。本文在详细细介绍国国内外作作业成本本法理论论发展的的基础上上，结合合我国企企业的应应用状况况，针对对推行作作业成本本法过程程中存在在的问题题，提出出

3、一些解解决我国国企业实实施作业业成本法法的对策策。对矿矿业公司司实施作作业成本本法的意意义和具具体实施施进程进进行探讨讨。关键词 作业业成本法法；成本本动因；成本库库；价值值链Reseaarchh onn ABBC AAppllicaatioon AnaalyssisAbstrracttWith ecoonommic glooballizaatioon aand infformmatiion tecchnoologgy, bussineess envviroonmeent andd maanaggemeent facced enoormoous chaangees. Cosst ccomppe

4、tiitioon hhas beeen uupgrradeed bbetwweenn firrm aand commpettitoors. Immproovinng tthe tecchnoologgicaal lleveel hhas siggnifficaant imppactt onn coost conntrool, butt frrom thee addminnisttrattionn peersppecttivee, a mmoree raatioonall annd eeffeectiive sysstemm brringgs ccorpporaatioons inffiniit

5、e vittaliity. Thhe ttradditiionaal ccosttingg meethood hhas graaduaallyy beeen lesss uusefful in meeetinng tthe reqquirremeentss off buusinnesss acccurracyy coostss, hhoweeverr, tthe emeergeencee off ABBC aand thee trryouut iin ddifffereent entterpprisses proovidde aa waay tto ssatiisfyy it. Whiile

6、ABCC is widdelyy ussed in othher devveloopedd coounttriees, botth tthe acttiviitiees ccostts aand opeerattingg coost theeoryy aree sttilll inn thhe ttheooretticaal aand expperiimenntall apppliicattionn sttagee inn Chhinaa. Sinnce putt foorwaard, ABBC hhas beeen wwideely resspecctedd inn thheorretiic

7、all ciirclles, annd iit iis cconssideeredd ass onne oof tthe majjor devveloopmeent of conntemmporraryy maanaggemeent acccounntinng aand a rrevooluttionnaryy off neew ggeneerattionn off coost mannageemennt ssysttem. Wiith thee apppliicattionn off hiigh tecchnoologgy iin tthe entterpprisse, thee innte

8、nnsifficaatioon oof mmarkket commpettitiion andd thhe ddiveersiificcatiion of cusstommer neeeds, thhe ttheooretticaal hhoriizonn annd eenteerprrisee inn ouur ccounntryy arre ppayiing an inccreaasinng aatteentiion on ABCC. OOn tthiss baasiss, CChinnass ennterrpriisess haas bbeguun too sttudyy thhe th

9、eeoryy annd ppraccticce oof AABC (Acctivvityy-baasedd coostiing, ABBC) to acccuraatelly ccalcculaate thee coost of prooduccts, opptimmizee thhe aalloocattionn off reesouurcees, andd immproove theeir commpettitiion in toddays soccio-ecoonommic envviroonmeent andd, aat tthe samme ttimee too prroviide

10、a nnew metthodd foor ffirmms ccostt maanaggemeent andd oppen up a nnew reaalm of cosst aaccoounttingg annd aadmiinisstraatioon.This artticlle ddesccribbes thee deevellopmmentt off doomessticc annd iinteernaatioonall thheorretiicall ABBC iin ddetaail, annd ccombbineed wwithh thhe aappllicaatioons of

11、Chiinas eenteerprrisees, andd thhe pprobblemms dduriing thee immpleemenntattionn off acctivvityy-baasedd coostiing, soome sollutiionss arre ppropposeed tto ssolvve tthemm. AAt llastt thhis artticlle ddisccussses thee siigniificcancce oof ccarrryinng oout ABCC annd tthe speeciffic proogreess of ABCC

12、whhichh foolloowedd ouut iin mminiing commpanniessKey wwordds ABCC；cosst ddrivverss；cosst ppooll；vallue chaain目录摘要 = 1 * ROMAN IAbstrractt = 2 * ROMAN IITOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc199674566 第1章 公公司概况况1 HYPERLINK l _Toc199674567 1.1 自自然概况况1 HYPERLINK l _Toc199674570 1.2 管管理体系系概况2 HYPERLINK l _To

13、c199674576 第2章 人人保财险险公司牡牡丹江分分公司会会计收益益核算现现状3 HYPERLINK l _Toc199674577 2.1 确确认现状状3 HYPERLINK l _Toc199674578 2.1.11 保费收收入确认认现状3 HYPERLINK l _Toc199674579 2.1.22 应收保保费确认认现状4 HYPERLINK l _Toc199674580 2.2 计计量现状状5 HYPERLINK l _Toc199674581 2.2.11 会计核核算程序序现状5 HYPERLINK l _Toc199674582 2.2.22 会计科科目应用用现状62

14、.3 列列报现状状.9 HYPERLINK l _Toc199674583 第3章 人人保财险险公司牡牡丹江分分公司核核算设计计11 HYPERLINK l _Toc199674584 3.1 会会计核算算程序设设计11 HYPERLINK l _Toc199674586 3.2 会会计科目目设计13 HYPERLINK l _Toc199674588 3.3 会会计凭证证及帐薄薄设计14 HYPERLINK l _Toc199674589 3.3.11 会计凭凭证设计计 PAGEREF _Toc199674589 h 153.3.22 会计计帐薄设计计 PAGEREF _Toc1996745

15、89 h 193.4 业业务处理理设计.203.5 会会计报表表设计.23 HYPERLINK l _Toc199674590 第4章 人人保财险险公司牡牡丹江分分公司会会计收益益核算内内部控制制制度设设计26 HYPERLINK l _Toc199674591 4.1 会会计人员员及岗位位设置27 HYPERLINK l _Toc199674595 4.2 会会计核算算制度28 HYPERLINK l _Toc199674595 4.3 财财务单证证管理制制度294.4 会会计档案案管理制制度294.5 会会计内部部检查制制度31结束语331 HYPERLINK l _Toc19967460

16、6 致谢322 HYPERLINK l _Toc199674607 参考文献32 HYPERLINK l _Toc199674608 哈尔滨理工大学学士学位论文 PAGE 63第1章 公公司概况况1.1 自自然状况况中国人民财财产保险险股份有有限公司司（PIICC P&CC）是经经国务院院同意，目前中国内地最大的非寿险公司，注册资本111418亿元。其前身是1949年10月20日经中国人民银行报政务院财经委员会批准成立的中国人民保险公司。中国人民财产保险股份有限公司牡丹江市分公司（简称人保财险公司牡丹江分公司，下同），是牡丹江市历史最悠久、实力最雄厚的财产保险公司，主要经营除人身保险以外的一切

17、保险业务。公司经营的主要险种有：机动车辆险、企业财产险、家庭财产险、货运险、责任险、短期人身意外和健康险等。1.2 管管理体系系概况人保财险公司牡丹江分公司人保财险公司牡丹江分公司直辖部门分设部门三大中心铁路部营业部综合部客户部农险部车辆保险部非车辆保险部销售管理部信息技术部出单中心财务中心理赔中心图11 公司组组织结构构图中国人民财财产保险险股份有有限公司司牡丹江江市分公公司是全全市100家经营营财产保保险业务务机构中中建司最最早、规规模较大大、机构构网络遍遍布城乡乡，形成成完整服服务体系系的公司司之一。牡牡丹江市市分公司司现设综综合部、信信息技术术部、农农险部、车车辆保险险部、非非车辆保保

18、险部、销销售管理理部、客客户部七七个部门门和铁路路、营业业部等两两个直属属营业部部，现辖辖东安、西西安、阳阳明、爱爱民、海海林、宁宁安、穆穆棱、林林口、东东宁、绥绥芬河等等十个县县区支公公司共有有正式职职工2115人，其其中党员员1666人。公司司领导班班子3人人，9个个部门559人，公公司下辖辖。本部部建立出出单中心心、理赔赔中心、财财务中心心，“三个中中心”是311人。固固定资产产总值为为66226万元元，承担担各种资资产风险险总额达达4300亿元。该公司的组织结构图如图11所示。第2章 人人保财险险公司牡牡丹江分分公司会会计收益益核算现现状企业会会计准则则收收入指指南指指出，企企业在会会

19、计期间间内增加加的除所所有者投投资以外外的经济济利益通通常称为为收益，收收益包括括收入和和利得。自20033年股改改上市来来，人保保财险公公司牡丹丹江分公公司同时时按照香香港财务务报告准准则和和中国国金融企企业会计计制度进进行会计计核算和和编报财财务报告告；从220077年开始始，公司司开始全全面执行行与国际际会计准准则基本本趋同的的企业业会计准准则。并并在权责责发生制制下开始始各种账账务核算算。但由于企企业会计计准则和和会计制制度只进进行了统统一的规规定，并并不涉及及会计基基础工作作的规范范，比如如凭证的的获取与与审核、收收益的确确认计量量等具体体细则，这这样在细细节上的的缺憾导导致了在在工

20、作中中造成了了许多漏漏洞。2.1 确确认现状状保费收入、利利息收入入、追偿偿款收入入构成了了公司的的主营业业务收入入；营业业外收入入包括资资产盘盈盈、出纳纳长款、信信息系统统服务收收入、专专项补贴贴收入和和其他营营业外收收入；其其他业务务收入包包括租金金收入、手手续费收收入、咨咨询服务务收入和和其他收收入。这这些专项项收入组组成了人人保财险险公司牡牡丹江分分公司的的会计收收益。公司现在虽虽然是电电子记账账，但是是在收益益确认这这一方面面仍然保保持着手手工确认认的工作作原则。所所有的收收益都是是在财会会人员的的手工操操作中得得以确认认的，这这样的工工作量对对于一个个比较大大型的直直属市级级保险公

21、公司来讲讲，不仅仅工作繁繁杂而且且很不方方便。最最大的弊弊端就体体现在了了保费收收入的确确认和应应收保费费的确认认上。2.1.11 保费收收入确认认现状保费收入是是保险公公司为履履行 HYPERLINK o 保险合同 o 保险合同 保险险合同规规定的义义务而向向 HYPERLINK o 投保人 o 投保人 投保人人收取的的对价收收入。它它是保险险公司最最重要的的收入来来源，形形成了公公司的货货币资金金流。这这一部分分收入是是在主营营业务收收入中最最重要的的一部分分，同时时也存在在着最严严重的隐隐患。在工作中，出出单中心心的会计计人员成成为了第第一个打打印临时时记账凭凭证的人人员。他他们在收收到

22、投保保人缴纳纳的保费费之后，如如果是现现金支付付，在PPOS机机打印出出收款小小票的时时候就已已经可以以登记入入账，因因为银行行会立刻刻将款项项打到保保险公司司的收入入户上。所所以直接接生成临临时记账账凭证，在在保单上上加盖“现金收收讫”印章。当当为银行行转账支支付的时时候，在在保单上上加盖收收到保单单的日期期章，然然后加盖盖“转账收收讫”印章。人保财险公公司牡丹丹江分公公司在保保费收入入确认时时存在的的问题是是：上述述确认流流程在现现金交易易中可以以直接确确认并形形成收入入，业务务人员通通过POOS机打打印出来来的收据据可直接接作为现现金入账账的凭证证。但是是在一些些转账交交付保费费的时候候

23、，却可可能给公公司带来来风险。在在转账支支付保费费时，保保险公司司给投保保人打印印保单，由由投保人人去银行行办理转转账业务务，也就就是这一一环节保保险公司司并没有有办法监监督款项项的到达达状况，转转账支付付没有现现金支付付那么快快的速度度，一般般在一到到三天内内会入账账。而在在款项到到达前就就在原始始凭证上上加盖“转账收收讫”印章，并并由会计计人员审审核记账账。如果果遇到财财务人员员疏忽大大意或者者蓄意空空投入账账，那么么公司就就产生了了应收保保费，给给公司收收入带来来了风险险。而财财产保险险一般都都是签单单生效，这这就潜在在地增加加了应收收保费的的产生几几率。造成这一问问题的主主要原因因，就

24、是是因为会会计人员员没有相相关的制制度来规规定他们们如何执执行更为为有保障障的程序序来确认认保费收收入。而而在长期期的工作作中，按按着以前前遗留下下来的工工作习惯惯简单地地对待保保费收入入。2.1.22 应收保保费确认认现状同上一个保保费确认认问题一一样，公公司在应应收保费费的确认认上也存存在这样样的问题题。应收保费是是指应向向投保人人收取但但尚未收收到的保保险费。在在核算过过程中进进行明细细核算，并并按照投投保人设设计备查查账簿进进行登记记。在实习过程程中观察察到的现现象是，在在保费未未到账或或未满额额到账的的时候，会会计人员员并不计计入“应收保保费”科目核核算，而而是直接接挂账。所所谓挂账

25、账就是在在摘要上上做特殊殊的标记记，看到到这样的的标记之之后会计计人员就就不予处处理，直直到保费费打入公公司收入入专户之之后才确确认收入入。这不不仅大大大延迟了了工作的的进度，也也给公司司的收益益带来了了巨大的的风险。很很多保费费是一个个月之前前就应该该到账的的，但是是未能及及时到账账，而且且会计人人员却不不确认应应收保费费，因为为长时间间不追偿偿应收保保费，会会形成坏坏账。数数额巨大大的应收收保费在在年末进进行追讨讨的时候候也因为为拖延时时间过长长而导致致某些原原始凭证证丢失或或者投保保人无法法联络，这这就等于于公司在在挂账的的同时就就形成了了坏账。而而且应收收保费的的数量越越多，那那么公司

26、司形成坏坏账的风风险就越越高。同样的，由由于没有有应收保保费的核核算，所所以公司司的报表表上并没没有坏账账准备的的金额。每一年因为为应收保保费而给给保险公公司带来来的损失失比重是是很大的的，据调查查，截止止20008年底底，全国国财产保保险业务务应收保保费余额额达到1170亿元元，占当当年财产产保险保保费收入入 23337亿亿元的7727% ，同同比增长长了17775%。2.2 计计量现状状由于保险行行业的特特殊性，收收益的核核算并没没有特别别统一的的标准。根根据各种种险种的的不同，由由保险公公司通过过公式计计算出保保费的相相应金额额。这些些保险的的金额都都是由精精算师计计算得出出的，将将保险

27、的的风险和和收益都都做了很很好的融融合，并并将这种种融合通通过金额额来表现现出来。无无论是收收益入账账还是出出现赔付付支出，都都能够清清晰地从从保费计计算公式式上看到到各种费费用的计计算和统统计。在在收益的的计量中中，虽然然对数量量金额做做了明确确的规定定，但是是在科目目设置和和核算流流程上仍仍然有不不合理的的地方。2.2.11 会计核核算程序序现状首先收付费费窗口的的会计人人员从投投保人处处得到投投保单等等原始凭凭证，经经过审核核之后收收取费用用或支付付费用，打打印出临临时记账账凭证，临临时记账账凭证在在信息系系统中也也保留痕痕迹。之之后由财财务人员员审核临临时记账账凭证和和原始凭凭证，确确

28、认无误误后记账账，并在在系统中中生成记记账凭证证。每天天在结账账的时候候系统会会按照业业务发生生的顺序序自动登登记银行行存款日日记账，现现金日记记账，总总账，各各险种明明细账，并并进行账账账核对对，由出出纳人员员进行账账实核对对，如发发现错误误，及时时更正。登登记账簿簿之后系系统会将将这些业业务自动动生成报报表项目目，留存存在系统统中，留留待会计计期末的的时候打打印审核核。每天天的业务务处理所所形成的的记账凭凭证按照照日期打打印出来来，送交交专门订订制凭证证簿的人人员进行行装订。最后在会计计期末的的时候打打印账簿簿，各种种报表，按按照规定定的格式式装订和和凭证簿簿一起归归档备案案。2.2.22

29、 会计科科目应用用现状会计收益是是保险公公司重要要的资金金流入，所所以在核核算时公公司设置置了“银行存存款” 、“保费收收入” 、“利息收收入” 、“应收代代位追偿偿款”等应收收科目 、“营业外外收入” 、“其他业业务收入入”等会计计科目来来对会计计收益进进行核算算。1“银行行存款”科目核核算公司司存入银银行或金金融机构构的各种种款项。本本科目按按照开户户银行、存存款种类类等，分分别设置置“银行存存款日记记账” ，并由由出纳人人员根据据收付款款凭证，按按照业务务的发生生顺序逐逐笔登记记。每日日终了结结出余额额。该科科目下设设“收入户户” 、“支出户户” 、“费用户户” 、“其他户户” 、“XX

30、险险种专户户”二级明明细科目目来核算算保费收收入、理理赔支出出、各种种费用和和其他款款项。如如果核算算需要，在在二级明明细后面面还会按按照账号号增加三三级明细细科目。2“保费费收入”科目核核算公司司根据原原保险合合同准则则确认的的原保险险合同保保费收入入。保险险业务以以储金利利息收入入作为保保费收入入的，也也在本科科目核算算。按照照不同的的险种，本本科目下下设不同同的二级级科目进进行明细细核算。（1）确认认保费收收入时借：银行存存款二级科科目 库存存现金 有关关科目 贷贷：保费费收入二级科科目（2）根据据业务批批单增加加保费借：银行存存款-二二级科目目 有关关科目 贷贷：保费费收入二级科科目（

31、3）根据据业务批批单减少少保费借：保费收收入二级科科目 贷：银行行存款二级科科目 有关科科目（4）原保保险合同同提前解解除的借：保费收收入 贷：库库存现金金 银行存存款二级科科目保费收入作作为公司司一项重重要的收收入，虽虽然在保保费收入入确认的的时候做做了相应应的明细细核算，但但是却不不够详细细和明晰晰。在实实际操作作中，这这样的科科目设置置还是会会有交叉叉核算的的现象发发生。以农业险中中的“一揽子子”保险为为例，在在农业险险种中，虽虽然设有有“一揽子子”保险的的明细科科目，但但是这个个科目的的保费并并不是由由农业险险种的风风险计算算得来。当当投保人人保险之之后，既既可以保保险家庭庭财产，比比

32、如牲畜畜、作物物，也可可为家人人的保健健康险，同同时还可可能有其其他的福福利项目目。“一揽子子”保险的的保费计计算也没没有保持持和农业业险一致致的计算算方法，而而是将财财产险和和健康险险合并计计算出保保费的金金额。在在“农业险险”科目下下设置了了“一揽子子保险”的三级级科目，四四级科目目为“牲畜保保险收入入” 、“健康险险收入”。入账账时的分分录就为为借：银行存存款农业险险专户一揽子子保险健康险险收入贷：保费收收入健康险险收入这样的科目目设置，会会让人把把农业险险中的健健康险与与一般健健康险混混淆。因因为核算算的公式式是相同同的，在在核算时时也不便便分清楚楚，甚至至在入账账时按照照健康险险的科

33、目目入账。在在每天结结账检查查的时候候就能够够发现这这样的情情况，由由于不同同险种设设置了相相同的二二级科目目或三级级科目，造造成了在在工作上上的误差差，而当当要查找找这个误误差的时时候，却却不能及及时发现现，因为为核算的的科目发发生了重重叠，在在电算化化不体现现全部科科目的情情况下，无无法查找找错误的的根源。造成这一问问题的原原因，是是因为在在保费的的计量上上存在着着配比失失真的问问题，每每一种不不同的险险种的费费用不能能只是简简单的相相累加而而得出保保费金额额。而且且在科目目的分配配上存在在明显的的不合理理，不同同的险种种中交叉叉的保险险范围应应设置不不同的分分级科目目来确保保不会有有核算

34、混混淆的现现象发生生。配比比失真就就是指保保费收入入的计算算完全按按照不同同险种的的公式严严格强制制指定，并并没有按按照风险险的配比比需求来来指定保保费收入入的计量量。风险险大的应应该保费费核算高高，风险险小的保保费核算算低。根根据风险险进行核核算之后后，即使使不同险险种中出出现了保保险范围围交叉的的情况，其其不同的的核算公公式也能能使大家家区分开开各种险险种。现现在在不不同险种种的交叉叉核算时时，一旦旦发生交交叉保险险领域，就就会按照照单一的的核算方方法来计计量。用用公式体体现的话话，不同同险种的的区分没没能体现现出来，所所有的公公式都是是一致的的，这就就造成了了混淆。 3“利利息收入入”科

35、目核核算公司司确认的的利息收收入，包包括其他他金融机机构之间间发生资资金往来来业务、买买入返售售金融资资产等所所取得的的利息收收入等。本本科目按按照业务务类型进进行明细细核算。下下设“活期存存款利息息” 、“定期存存款利息息” 、“协议存存款利息息” 、“其他利利息收入入”二级科科目。之之后按照照核算的的需要，再再追加三三级科目目。由于利息收收入并没没有占会会计收益益的很大大比重，在在核算上上没有更更加严格格的规定定，现在在的核算算制度完完全可以以满足利利息收入入的核算算标准。4“应收收代位追追偿款”科目核核算公司司按照原原保险合合同约定定承担赔赔付保险险金责任任确认的的应收代代为追偿偿款。收

36、收回的代代位追偿偿款视为为追偿款款收入。本本科目按按照对方方单位（或或个人）进进行明细细核算。科科目期末末借方余余额，反反映本公公司已确确认但尚尚未收回回的应收收代位追追偿款。应收代位追追偿款是是一个比比较特殊殊的收益益科目，是指保险人承担赔偿保险金责任后，依法从被保险人取得代位追偿权向第三者责任人索赔而应取得的赔款。但是由于没有完整的核算管理制度，追偿款一直都是很难追回的款项，拖延很久甚至无法追回的情况经常发生，因此追偿款项经常作为坏账处理。在追偿款的处理上，应该加强管理制度的建立，保证追偿款项可以顺利追回，减少公司损失。在实习时还还发现一一个会计计科目设设置的缺缺陷，就就是应收收账款科科目

37、的设设置缺失失。应收收科目作作为收入入确认的的一个过过渡科目目，它的的设置是是十分必必要的。这这样可以以在收入入没有确确认的时时候明确确还未确确认的收收益金额额。除了了“应收利利息” 、“应收代代位追偿偿款”等应收收科目，最最重要的的“应收保保费”科目没没有设置置。虽然然很多会会计收益益都有合合同来保保证实现现，但是是缺少科科目设置置存在很很大的隐隐患，公公司发生生了应收收账款金金额，却却没有得得到完整整正确的的核算，如如果出现现坏账，公公司就会会损失一一部分的的收益。而而且作为为财产险险种来说说，很多多保费收收益都是是签单生生效的，这这样没有有见到保保费就直直接记账账，更应应该通过过应收账账

38、户核算算，以确确保金额额能够准准确到账账。5“营业业外收入入”科目核核算公司司发生的的与其经经营活动动无直接接关系的的各项净净收入，主主要包括括处置资资产利得得、非货货币性资资产交换换利得、债债务重组组利得、罚罚没利得得、确实实无法支支付而按按规定程程序批准准后转作作营业外外收入的的应付款款项等。本本科目按按照营业业外收入入项目进进行明细细核算。期期末时无无余额。6“其他他业务收收入”科目核核算公司司根据收收入准则则确认的的除保险险业务以以外的其其他经营营活动实实现的收收入，包包括租金金收入手手续费收收入、咨咨询服务务收入等等。本科科目按照照其他业业务种类类进行明明细核算算。期末末科目的的余额

39、转转入“本年利利润”科目，结结转后科科目无余余额。在其他业务务收入这这一科目目中，有有“保户储储金”这一二二级明细细科目，但但是通过过资深的的会计人人员讲解解得知，保保户储金金并不作作为一项项直接获获得收入入的项目目，而是是通过保保户储金金利息收收入作为为收入项项目在其其他业务务收入科科目中进进行核算算。它的的设置并并不符合合收入的的定义，所所以保户户储金科科目不应应该在本本科目下下进行明明细核算算。因为为它不属属于收入入类，所所以应单单独列示示，单独独核算。造成这一科科目设置置错误的的原因是是，本公公司保户户储金业业务非常常少，而而保户储储金的利利息又要要记入保保费收入入，某些些经办人人员直

40、接接将保户户储金的的收入列列为其他他业务。为为了杜绝绝这个错错误的发发生，应应该定期期组织会会计人员员，尤其其是新上上任的会会计人员员做好培培训，了了解保险险会计的的每一个个会计科科目核算算范围。2.3 列列报现状状人保财险公公司牡丹丹江分公公司的会会计期间间分为年年度、半半年度、季季度和月月度，一一权责发发生制为为基础，实实施分险险种核算算，分会会计期间间结算账账目和编编制财务务会计报报告。公公司的财财务报告告包括各各种会计计报表和和报表说说明。会会计报表表包括会会计报表表主表、会会计报表表附表和和会计报报表附注注。公司司的列报报工作通通过局域域网进行行，每个个会计期期间都会会将报表表生成并

41、并由网上上直接送送交上一一级公司司审核，在在年末的的时候将将总账明明细账和和对外报报送的法法定报表表一起打打印出来来装订备备案。内内部报表表仍然在在网上保保留，直直到总公公司审核核完毕之之后，各各分支机机构才将将内部报报表打印印装订。所所有的内内部报表表打印装装订工作作都由会会计主管管来完成成，并且且在打印印过程中中禁止任任何的篡篡改，最最大限度度的保证证了数据据的保密密性和真真实性。各级分支机机构定期期打印财财务报告告，依次次编订页页码，加加具封面面，装订订成册并并加盖公公章。封封面上注注明：机机构名称称，此物物报告所所属年度度、季度度、月度度，编制制日期，并并由制表表人员、复复核人员员、财

42、务务负责人人和单位位负责人人签名或或盖章。公司的报表表列示如如表21所示示。表21 公司报报表列示示法定报表序号报表编号报表名称编报期1会人保财YY10表表法定资产负负债表（原原币）月、季、半半年、年年2会人保财CC10表表法定资产负负债表（折折币）月、季、半半年、年年3会人保财YY20表表法定利润表表（原币币）月、季、半半年、年年4会人保财CC20表表法定利润表表（折币币）月、季、半半年、年年5会人保财YY30表表法定现金流流量表（原原币、直直接法）月、季、半半年、年年6会人保财CC30表表法定现金流流量表（折折币、直直接法）月、季、半半年、年年7会人保财YY32表表法定现金流流量表（原原币

43、、间间接法）月、季、半半年、年年8会人保财CC32表表法定现金流流量表（折折币、间间接法）月、季、半半年、年年9会人保财CC4表所有者权益益变动表表（折币币、总公公司用）年报表附注折折币表序号报表编号报表名称编报期1会人保财CCF0001表现金及现金金等价物物附注表表月、季、半半年、年年2会人保财CCF0002表 HYPERLINK l CF003!A1#CF003!A1 应收代位追追偿款附附注表月、季、半半年、年年3会人保财CCF0003表 HYPERLINK l CF004!A1#CF004!A1 定期存款附附注表月、季、半半年、年年4会人保财CCF0004表 HYPERLINK l CF

44、005!A1#CF005!A1 其他资产附附注表月、季、半半年、年年5会人保财CCF0005表 HYPERLINK l CF007!A1#CF007!A1 保险合同准准备金变变动附注注表月、季、半半年、年年6会人保财CCF0006表 HYPERLINK l CF008!A1#CF008!A1 保险合同准准备金未未到期期期限附注注表月、季、半半年、年年7会人保财CCF0007表 HYPERLINK l CF009!A1#CF009!A1 未决赔款准准备金构构成附注注表月、季、半半年、年年8会人保财CCF0008表 HYPERLINK l CF010!A1#CF010!A1 其他负债附附注表月、季

45、、半半年、年年第3章 人人保财险险公司牡牡丹江分分公司核核算制度度设计为了适应我我国社会会主义市市场经济济发展的的需要，加加强保险险公司会会计核算算工作，维维护投资资者和债债权人的的合法权权益，根根据中中华人民民共和国国会计法法、中中华人民民共和国国保险法法、企企业会计计准则（财财政部令令第5号号）以及及国家其其他有关关法律、法法规，并并依据内内部开机机控制规规范、会会计电算算化工作作规范等等相关要要求制定定适用于于人保财财险公司司牡丹江江分公司司的会计计制度。3.1 会会计核算算程序设设计投保人填写投保单投保人填写投保单外勤人员审核投保单收款填制保险单和收据办理确认手续审核入账生成报表项目打

46、印凭证账簿报表，归档图31 会计核核算程序序图投保人向保保险公司司投保财财产保险险业务时时，应填填写投保保单。外外勤人员员收到投投保单后后，详细细审核投投保单的的各项内内容，同同时进行行验险。内内勤人员员接到投投保单后后，认真真审核，审审核无误误后填制制保险单单。交费费时应由由内勤人人员填制制“险保保费收据据”交费费凭证一一式三联联交投保保人，凭凭以向出出纳人员员交款。出出纳人员员在收到到投保人人交来的的现金或或银行支支票和内内勤人员员填制的的保费收收据后，在在保费收收据上加加盖专用用收讫章章，并加加盖名章章。第一一联“保保费收据据”交投投保人收收执；第第二联“收收据副本本”退内内勤人员员作为

47、登登记凭证证；第三三联“收收据存根根”连同同银行存存款解缴缴回单，一一并送交交会计部部门，会会计人员员据以办办理会计计手续。现在公司确认保费收入时以保单（批单）记账联或财务联作为原始凭证管理，单独装订。在将这些原始凭证装订送交会计人员之后，由会计人员审核确认入账。之后才形成了正式的收益。在收益记账之后，系统会自动生成报表项目，在会计期末的时候将账簿和报表打印出来，装订，归档备案。整个流程如图31所示。在新会计准准则中规规定的保保费收入入确认条条件： 1原保险险合同成成立并承承担相应应保险责责任。2与原保保险合同同 相关关的经济济利益很很可能流流入。3与原保保险合同同相关的的收入能能够可靠靠地计

48、量量 。 对于非寿险险原保险险合同，应应当根据据原保险险合同约约定的保保费总额额确定。在确定了保费金额之后由会计人员进行审核，并通过银行送交的网银支付凭证等原始凭证确定金额已经到账，在系统中自动生成报表项目，会计期末的时候将报表打印并存档。这次程序设设计的主主要改变变在于确确认保费费时推行行“见费出出单”的机制制，能够够大大减减少保险险公司应应收保费费的风险险。“见费出出单”的含义义即“一手收收保费，一一手交保保单”，是指指保险公公司必须须在保费费一次性性全额入入账后，才才能出具具保单和和发票。其其核心实实质是：每张保保单的生生成以保保费的全全额流入入为前提提，由系系统而非非人工来来确认并并控

49、制。其其操作流流程为：财务系系统或核核心业务务系统进进行收费费信息登登记后，工工作人员员通过 POSS 刷卡卡获取收收费确认认信息或或确认支支票到账账的相关关操作后后，系统统成功生生成正式式保单，并并打印出出记录收收费时间间、保单单生成时时间、打打印保单单时间和和交款时时间。由由于系统统的操作作时自动动的而且且人工无无法篡改改，整个个收益确确认的程程序比之之前的有有了系统统的要求求。这一一机制降降低保险险公司经经营风险险，提高高保费收收入透明明度，提提高经营营数据真真实性，从从而保护护了公司司的收益益。现在全国有有很多财财产保险险公司都都开始使使用“见费出出单”这一核核算机制制，在防防止“应收

50、保保费”的形成成方面有有着重要要的作用用。系统统的确认认要比人人工确认认的风险险小，所所以这一一机制也也应该设设计到本本公司来来。3.2 会会计科目目设计人保财险公公司牡丹丹江分公公司不涉涉及对外外投资业业务，于于是不进进行投资资收益的的核算。由由于之前前应收科科目的设设置缺失失，给会会计核算算与列报报造成了了很多不不方便，因因此要增增设几个个科目，并并更加细细化部分分科目的的核算范范围。1.应收保保费科目目设置“应收保费费”科目核核算本公公司应向向投保人人收取但但尚未收收到的保保险费。本本科目按按照险种种进行明明细核算算，按照照投保人人设置备备查账簿簿进行登登记。该该科目根根据险种种的不同同

51、下设二二级科目目“XX险险种专项项”，根据据保费收收取方式式下设三三级科目目“销售专专项”。如三三级科目目下仍然然需要明明细核算算，再按按照需要要进行下下级科目目的设置置。本科目期末末为将借借方余额额，反应应本公司司尚未收收回的保保险费。2.保户储储金科目目设置“保户储金金”科目核算算公司收收到投保保人以储储金本经经增值作作为保费费收入的的储金。本本科目按按照被保保险人设设置备查查账簿。保保护储金金虽然在在收益中中所占份份额很小小，之前前一直都都在“其他业业务收入入”中核算算，但是是它的核核算性质质和其他他业务还还是有差差别的，并并不同于于其他业业务收入入和利息息收入，所所以在这这里将本本科目

52、列列为一级级科目单单独进行行核算。本科目期末末贷方余余额，反反应公司司应付未未付投保保人的储储金。3.坏账准准备科目目设置“坏账准备备”科目核核算公司司应收账账款的坏坏账准备备。本科科目按照照应收款款项的类类别及险险种进行行明细核核算。增增设“应收保保费”二级明明细科目目，按照照险种进进行核算算。如果果核算需需要，可可以继续续设置三三级科目目。 本科目期期末贷方方余额，反反应公司司已计提提但尚未未转销的的坏账准准备。4.保费收收入科目目下增设设收保费费和退保保费二级级科目“保费收入入收保费费”核算公公司根据据原保险险合同准准则确认认的原保保险合同同保费收收入。“保费收收入退保费费”核算原原保险

53、合合同提前前解除的的，按原原保险合合同约定定计算确确定的应应退还给给投保人人的金额额。此二二级明细细科目按按照险种种不同，下下设“机动车车辆险”、“财产险险”、“责任险险”、“健康险险”等分险险种的三三级明细细科目，按按照销售售渠道进进行明细细核算。期末，应将将本科目目余额转转入“本年利利润”科目，结结转后科科目无余余额。科目设置时时明确了了应收保保费和坏坏账准备备的核算算，填补补了之前前会计科科目核算算的缺失失，能够够明确了了解公司司未确认认收益的的数额，给给公司的的收益带带来了一一定的保保障。同同时细化化了保费费收入的的核算，增增设了二二级明细细科目，使使核算时时更清晰晰，减少少因为科科目

54、设置置混淆而而引起的的误差，更更加方便便会计人人员查账账。从制制度中要要求会计计人员重重视对待待应收款款项，减减少可能能对公司司造成的的损失。 之所以将保保户储金金科目从从其他业业务收入入科目中中分离出出来，是是因为这这样的科科目设置置是不符符合保保险会计计准则。保户储金，是指保险公司以储金利息作为保费的保险业务，收到保户缴存的储金。保费收入与保户储金的区别在于“保费收入”是保险企业对外承担风险或责任所获得的一种收入，既不是借入也无须退还。而“保户储金”是保险企业从保户那里借入的，是需要退还给保户的“本金”，如同银行向储户吸收的存款，是保险企业对保户的一种“负债”。属负债类科目。保户所以愿意将

55、资金交给保险公司，一是保险企业既能还本，又能付息，二是兼有保险性质，出现意外时能得到保险公司给付的保险金。保险公司所以要吸收保户储金，就是希望通过运用保户储金产生比较高的“利息收入”或“投资收益”，且这种 “利息收入”应该高于付给储户的利息。保户储金所产生的利息收入在“保费收入”科目中进行核算，但是“保户储金”科目应该单独在资产负债表中列示。财产保险的保费收入和保户储金有着很大的不同，不能一并汇总成业务收入在其他业务收入中核算。3.3 会会计凭证证及账簿簿设计人保财险公公司牡丹丹江分公公司的凭凭证包括括原始凭凭证和记记账凭证证。账簿簿有总账账、明细细账、专专项账、银银行存款款日记账账、现金金日

56、记账账。3.3.11 会计凭凭证设计计1.原始凭凭证涉及会计收收益核算算的自制制原始凭凭证包括括：保单单、批单单、保费费收入批批处理清清单、储储金和投投资金收收据（或或发票）、保保险费发发票、账账务处理理说明等等。外来来原始凭凭证包括括：银行行单证（银银行支票票存根、现现金缴款款单、银银行进账账单、收收账通知知、网上上银行支支付凭证证等）。同时，与经经济事项项相关的的合同、协协议、法法院裁决决书、上上级机构构或监管管部门大大的批准准文件、工工程预算算书及决决算书，其其他各种种内部审审批文件件等也属属于原始始凭证范范畴。最主要的自自制原始始凭证为为保单、批批单、收收据。（1）保单单：保单按照商商

57、业险和和机动车车辆险分分为商业业险保单单和车辆辆险保单单。保单单样式如如图32和图图33所示示。商业险保单单一式三三份：业业务联交交给业务务部，记记账联交交财务科科记账，客客户联留留给投保保人。车辆险保单单一式四四份：存存根在综综合部备备案，业业务联交交给业务务部，记记账联交交给财务务科记账账，客户户联留给给投保人人。家庭财产险险保险单单（正本本）PICC中中国人保保财险股股份有限限公司黑黑龙江分分公司 保单号号码：被保险人被保险人身身份证号号码地址联系电话保险财产名名称保险费合计计（人民民币大写写）： ￥： 元元保险期间自自 年年 月 日零零时起至至 年 月 日日二十四四时止保险合同争争议解

58、决决方式特别约定重要提示保险人公司名称公司地址邮政编码 服服务电话话 签签单日期期 （保保险人签签章）核保： 制单单： 经经办：图32 人保财财险公司司牡丹江江分公司司商业险险保单格格式机动车交通通事故责责任强制制保险单单（正本本）PICC中中国人保保财险股股份有限限公司黑黑龙江分分公司 保单号号码：被保险人被保险人身身份证号号码地址联系电话被保险机动动车号牌号码机动车种类类使用性质发动机号码码识别代码厂牌型号额定载客 人额定载货量量 千克排量功率登记日期责任限额死亡伤残赔赔偿限额额500000元无责任死亡亡伤残赔赔偿限额额100000元医疗费用赔赔偿限额额1000元元无责任医疗疗费用赔赔偿限

59、额额1600元元财产损失赔赔偿限额额2000元元无责任财产产损失赔赔偿限额额400元与道路交通通安全违违法行为为和道路路交通事事故相联联系的浮浮动比率率 %保险费合计计（人民民币大写写）： ￥： 其中中救助基基金（%）￥： 元保险期间自自 年年 月 日零零时起至至 年 月 日日二十四四时止保险合同争争议解决决方式代收车船税税整备质量纳税人识别别号当年应缴￥ 元往年补偿￥ 元元滞纳金￥ 元合计（人民民币大写写）： ￥ 元完税凭证号号开具税务机机关特别约定重要提示保险人公司名称公司地址邮政编码 服服务电话话 签签单日期期 （保保险人签签章）核保： 制单单： 经经办：图33 人保财财险公司司牡丹江江

60、分公司司机动车车险保单单格式（2）保费费收据：保费收据一一式三联联：业务务联交给给业务部部，记账账联交给给财务科科记账，客客户联交交给缴费费人。收收据式样样如表331所示示。表31 人保财财险公司司牡丹江江分公司司保费收收据式样样 PICCC中国国人保财财险股份份有限公公司黑龙龙江分公公司客户单位：牡丹江江第一中中学填票日期：20009年66月2日日保险项目：机动车车辆险保险费合计计(人民民币)：壹佰元元整 ￥1100.00制单人：（3）批单单：批单一式三三联：业业务联交交给业务务部，记记账联交交给财务务科记账账，客户户联交给给缴费人人。批单单式样如如图34所示示。 PIICC中中国人保保财险