炼油企业加工成本控制的难点分析(doc 9)

1、炼油企业加加工成本本控制的的难点分分析在公平的市市场竞争争环境下下，成本本成为决决定企业业成败、关关系企业业命运的的决定因因素，成成本的高高低也成成为投资资人衡量量企业竞竞争能力力的重要要标准。因因此，如如何降低低炼油企企业的生生产、加加工成本本成为摆摆在我们们面前的的一道不不可回避避的课题题。企业的的成本控控制是一一个非常常复杂而而难度很很大的工工作，但但随着企企业经营营的日益益国际化化，降低低成本将将成为关关系企业业存亡的的首要问问题，如如何有效效地降低低成本，成成为公司司上下都都必须思思考的问问题。把把降低成成本与增增强企业业竞争力力结合起起来，需需要企业业各有关关部门树树立节约约意识，

2、从从设计、采采购、施施工、生生产等各各个环节节入手，把把成本费费用的观观念渗透透到企业业生产经经营的每每个环节节，即我我们通常常所说的的，要全全方位、全全过程地地控制成成本。随着集集团公司司的重组组上市，效效益最大大化成为为来自广广大投资资人的最最大压力力，也成成为全体体石化职职工的共共识。对对炼油企企业而言言，提高高效益，一一方面要要通过加加大科技技投入，提提高产品品的技术术含量，最最大限度度地提高高吨油销销售收入入，另一一方面，要要下大力力气降低低成本，眼眼睛向内内，通过过压缩成成本赢得得利润空空间。从从我们开开展多年年的成本本控制、成成本考核核情况看看，效果果并不理理想。笔笔者想从从以下

3、几几个方面面分析探探讨炼油油成本控控制过程程中存在在的主要要难点问问题。事前控控制的问问题从炼油油企业的的成本构构成上看看，其中中折旧、财财务费用用、修理理费用及及安保基基金等固固定费用用占到总总加工费费用的440至至50左左右，这这些费用用的发生生均与固固定资产产的投资资规模、形形成固定定资产的的资金来来源、装装置建设设期银行行利率、选选择的工工艺路线线、固定定资产建建设期设设备的选选型等有有关。如如果能在在这些方方面优化化考虑，就就可以降降低投资资，从而而减少折折旧、保保险费用用，减少少财务费费用和修修理费用用。华东东某企业业，在220000年底投投产了连连续重整整和加氢氢裂化两两套装置置

4、，使得得20001年折折旧额增增加93300万万元，由由于自有有资金比比例偏小小，造成成项目投投产后，带带来的财财务费用用每年上上升83300余余万元，虽虽然20001年加工工量较上上年有较较大幅度度的提高高，但加加工成本本不但未未下降反反而上升升了266元吨吨。在修理理费中有有相当一一部分是是企业无无法控制制的，修修理费按按照用途途可以分分为保运运费、工工程结算算费和材材料费三三种，其其中，保保运费是是分（子子）公司司付给存存续公司司的，而而工程结结算费按按“内内外外”的原则则，基本本上也是是付给了了存续公公司和系系统内的的建筑施施工企业业，这种种状况实实际上是是一种垄垄断行为为，买方方选择

5、余余地不大大，在一一定程度度上保护护落后，使使建筑施施工企业业缺乏竞竞争意识识，产生生“等、靠靠、要”的思想想。因此此，在石石化系统统引入内内部劳务务市场，建建立竞争争机制，使使得检维维修的资资源共享享，将成成为降低低修理费费用的一一个有效效手段。设备的的选型、工工艺路线线的设计计、国产产化替代代等，要要平衡好好首次投投入与后后期操作作成本的的关系，如如果这个个问题解解决不好好，一味味强调投投资省，则则将在装装置投用用后有可可能加大大运行成成本，加加大修理理费的开开支。从20000年年统计数数字看，炼炼油企业业人工成成本占到到加工成成本总额额的122以上上，这与与企业创创立之初初人员岗岗位的设

6、设置、人人员的安安排有关关。笔者者对两家家加工能能力相近近的炼油油企业做做了对比比，在人人年均工工资水平平相近的的情况下下，由于于人数相相差17700余余人，造造成吨油油人工费费用相差差11元之之多，影影响盈利利75000余万万元。另外，变变动费用用占加工工总成本本的300以上上，这与与装置的的技术先先进性、设设备的消消耗情况况有很大大关系，一一旦被确确定下来来，则降降低的幅幅度就有有限了。从我们们目前掌掌握的资资料看，炼炼油企业业90以以上的成成本是在在企业投投产以前前就决定定了，这这样，就就需要引引入一个个事前看看成本、事事前控制制成本的的概念，从从源头抓抓起，做做好项目目可行性性的研究究

7、工作。而而这正是是我们的的企业所所欠缺的的。从目目前看，总总部已加加强了对对项目的的投资管管理，这这方面的的问题有有望尽快快得到改改善。过程控控制的问问题财务部部门是一一个综合合反映企企业经营营成果的的部门，它它所提供供的数据据是企业业生产经经营各环环节工作作的成果果，是企企业情况况的真实实记录，虽虽然现金金是经财财务部门门流出的的，但并并不是财财务部门门的主动动行为。因因此，各各业务部部门在成成本控制制中起着着不可替替代的作作用。目目前，在在很多人人的头脑脑中存在在着一个个认识上上的误区区，提到到成本控控制，就就认为是是财务部部门的事事。由于于知识的的局限性性，财务务部门不不可能对对各项费费

8、用支出出的合理理性做出出恰当的的判断。设设备该不不该修，采采用哪个个队伍修修，采购购哪家提提供的配配件，这这些都不不是财务务人员所所能左右右的，而而这些又又决定了了修理这这台设备备所支出出的修理理费用的的高低；再如，催催化装置置选用哪哪种催化化剂，如如何做到到既能满满足生产产需要的的活性，又又能抗重重金属，还还要价格格低廉，这这也不是是财务人人员所能能控制的的。设备备管理、技技术、工工艺部门门要站在在全局的的高度，既既要考虑虑满足生生产需要要，又要要平衡成成本支出出与设备备安全、工工艺要求求的关系系，做到到最优化化的处理理。因此，成成本控制制是一个个系统工工程，需需要企业业各个业业务部门门的通

9、力力合作，各各司其职职，从企企业生产产经营的的各环节节入手，全全员、全全过程地地参与成成本控制制。这一一点，股股份公司司从上到到下已经经强调过过多次，但但由于必必要的考考核、奖奖惩没有有跟上，效效果并不不理想，也也没有引引起企业业管理层层应有的的重视。要解决决这个问问题，应应该从费费用预算算入手，由由企业领领导人直直接组织织编制完完整的、符符合实际际的全面面费用预预算（而而不是由由财务部部门组织织），而而且要由由各个成成本费用用支出部部门，即即各成本本费用发发生点直直接参与与，对每每一项费费用都要要仔细推推敲，提提出详细细的费用用支出依依据，既既要有数数量又要要有价格格。费用用预算是是一项费费

10、时费力力的复杂杂工作，企企业的各各个部门门要严肃肃对待。费费用预算算一旦确确定下来来，不可可随意改改动。在在预算的的执行过过程中，严严格按照照预算控控制费用用的发生生，对于于预算外外支出，要要建立严严格的审审批程序序和费用用发生追追踪制，使使预算外外费用的的发生与与效益相相匹配。对对于无效效的支出出，要追追究审批批人或执执行人的的责任，对对年、季季、月的的预算执执行情况况要有相相应的考考核，以以明确责责任，惩惩前毖后后。责任任落实了了才能从从根本上上控制住住成本支支出。观念的的问题从行业业特点和和历史经经验看，由由于原油油成本占占到炼油油生产成成本总额额的800以上上，企业业经济效效益的好好坏

11、与原原油、成成品油的的价格关关系极大大，国际际市场原原油、成成品油价价格的波波动使成成品油与与原油的的价差呈呈现了很很大的不不确定性性，直接接影响了了炼油企企业的盈盈利空间间和经营营效果。这这种客观观事实使使很多企企业领导导人往往往把企业业效益不不佳归咎咎于客观观环境的的变化，产产生了“靠天吃吃饭”的思想想，不是是认真寻寻找自身身的原因因，从增增强企业业竞争力力着眼，努努力降低低成本费费用。另另外，加加强企业业管理，降降低成本本，需要要做大量量的基础础工作，从从源头抓抓起，而而所取得得的成绩绩却往往往被客观观因素的的变化所所掩盖，无无法在当当期的效效益中得得到体现现，这直直接影响响了企业业降低

12、成成本费用用的积极极性，造造成企业业降低成成本的内内在动因因不足。另一个个观念问问题表现现在很多多管理者者不习惯惯接受新新兴的技技术，随随着信息息时代的的来临，我我们的办办公条件件和手段段已经有有了很大大的改变变，笔者者认为应应该紧紧紧抓住这这个有利利时机，通通过改善善我们的的工作方方法，提提高我们们的办公公效率，降降低我们们比国外外公司较较高的办办公成本本。但我我们很多多人仍然然习惯于于传统的的工作方方法。如如打电话话、发传传真、出出差开会会，如果果能充分分利用网网络这一一信息化化工具，必必将极大大地提高高我们的的办公效效率，降降低我们们的管理理成本。要解决决这个问问题，必必须从上上到下建建

13、立起一一套科学学、合理理，符合合实际情情况的预预算体系系。同时时，建立立科学的的用人机机制、建建立严密密的绩效效评价体体系，加加强领导导干部的的业务培培训，从从而考核核企业费费用支出出情况，考考核干部部的工作作业绩，做做到有的的放矢，奖奖惩分明明。管理的问题题观念没没有转变变，必然然带来管管理上的的不重视视，靠天天吃饭的的思想根根源也就就得不到到根本扭扭转。由于部部分管理理上不得得力，对对生产经经营过程程中各成成本发生生点缺乏乏监控，造造成部分分成本发发生点的的人员站站在本部部门的角角度考虑虑问题，只只管做事事，不计计成本，只只管投入入，不计计产出。很很多企业业从项目目立项、设设计、设设备采购

14、购到日常常生产管管理都没没有统一一的成本本控制的的观念，仍仍存在着着浪费严严重、采采购成本本过高等等问题。一一些企业业存在着着下面几几种现象象：即使使工资、奖奖金高，很很多职工工也不愿愿意到生生产一线线倒班，而而愿意到到销售和和供应采采购部门门，这其其中固然然有倒班班辛苦的的原因，但但更为主主要的是是供应采采购部门门有“油水”，这已已经是众众所周知知的事实实；很多多企业存存在长明明灯、长长流水的的现象，大大家已经经熟视无无睹，没没有人去去管，只只能依赖赖个人的的素质；对于材材料的领领用，在在二级库库取消后后，很多多企业存存在着以以领代耗耗的现象象，而在在材料出出库后，是是否用于于生产就就无人问

15、问津。对对于以上上的现象象很多企企业领导导人看到到了，但但加强管管理，要要付出大大量的精精力，同同时要触触动很多多人的既既得利益益，因此此也就不不了了之之。对于以以上的问问题，我我们可以以通过建建立健全全管理制制度，把把能耗、物物耗管理理责任落落实到相相关部门门，加强强考核；建立健健全规章章制度，定定期规定定采购物物资的指指导价格格，并对对采购价价格定期期对外公公布，便便于群众众监督；对于材材料出库库，可以以采用出出库跟踪踪制，由由专人负负责对出出库的材材料进行行跟踪管管理，以以确保这这些材料料确实是是用到生生产上。体制的的问题目前，我我们的企企业存在在着与其其他国有有企业一一样的通通病，由由

16、于考核核责任的的不落实实，使企企业成为为“无主企企业”，在管管理上不不是以规规章制度度为惟一一的依据据，很多多情况下下人情在在管理中中起到很很大的作作用，左左右了管管理的严严肃性。而而成本管管理，前前面讲到到是一个个系统工工程，几几乎与每每一个职职工都是是相关的的，只有有每个职职工都能能认真对对待，才才有可能能把这项项工作搞搞好。若若要做到到这一点点，就要要处理好好整体与与局部、个个人的利利益关系系，使得得股份公公司、分分公司和和个人都都能在降降低成本本的过程程中得到到实惠，从从而最大大限度地地调动每每个人的的积极性性，共同同为降低低成本出出谋划策策。另一个个问题是是管理机机制，由由于目前前财

17、务部部门不是是独立于于企业利利益之外外，使财财务部门门出具的的会计数数据经过过了人为为的“调整”，不能能真实地地记录、反反映企业业的生产产经营情情况，在在费用控控制上不不能真正正发挥监监控的作作用，造造成费用用的失控控。通过严严格的费费用预算算和严密密的考评评体系来来解决第第一方面面的问题题，通过过总会计计师派出出制的办办法可以以在一定定程度上上解决后后一个问问题。经营环环境问题题目前企企业在控控制成本本中，可可控费用用所占比比例很低低，这也也是个不不争的事事实。一一方面是是指前面面提到的的在生产产交付之之前已经经决定了了的成本本，另一一方面也也是由于于某些地地方政府府特别是是经济欠欠发达地地

18、区的一一些地方方政府把把我们的的企业当当成摇钱钱树，征征收各种种名目的的费用，加加重了企企业的负负担。诸诸如河道道管理费费、自建建码头的的港建费费、排污污费、安安排地方方人员等等，很多多费用是是与企业业无关的的，但为为了搞好好与地方方政府的的关系，企企业不得得不缴纳纳这些费费用。另外，随随着社会会保障体体制的逐逐步完善善，住房房、医疗疗改革陆陆续出台台，无形形中也加加重了企企业的成成本负担担。对于前前者，我我们要据据理力争争，尽力力做好地地方的工工作，能能不交的的不交，能能少交的的少交，能能缓交的的要缓交交。同时时及时向向总部反反映，通通过总部部与国家家有关部部门协调调。对于后后一个问问题，我

19、我们仍然然要从减减少人员员数量这这个角度度去考虑虑，这种种费用多多数是以以上年的的工资为为基数的的，只有有加大用用工制度度的改革革力度，把把用工人人数降下下来，相相应的人人工成本本才有可可能在不不影响工工作质量量的前提提下得到到降低。人员素素质问题题这里说说的人员员素质主主要是指指三方面面，第一一是人员员的思想想素质问问题，企企业的部部分职工工思想觉觉悟不高高，出于于个人利利益，不不但不考考虑如何何降低成成本，还还会出现现趋小利利而忘大大义，吃吃回扣、以以次充好好，采购购价高质质差材料料的事。第第二是人人员的业业务素质质问题，由由于企业业重组，财财务人员员很多刚刚刚从学学校走上上工作岗岗位，对对企业的的生产经经营缺乏乏应有的的认识，无无法与专专业技术术人员沟沟通，使使成本管管理流于于表面，仅仅能起到到事后反反映的作作用，既既不能事事前控制制也不能能事中控控制，更更无法追追究责任任。同时时，随着着股份公公司的改改制，财财务人员员的数量量相对不不足，工工作量大大幅度增增加，加加班加点点已成为为习惯，缺缺乏必要要的岗位位培训也也成为制制约财务务人员提提高素质质的一个个主要问问题。第第三是观观念更新新问题，由由于特殊殊的历史史原因