江苏地税营业税问题解答(DOC 37)

1、江苏地税营业税税问题解答自建厂房自用是是否缴纳营业业税？ 1、根据财财政部、国家家税务总局关关于明确中中华人民共和和国营业税暂暂行条例实施施细则第十十一条有关问问题的通知（财财税200011600号）的规定定，自20001年9月11日起，单位位内部非独立立核算的施工工单位为本单单位承担建筑筑安装业务，不不征收营业税税。 2、20001年9月11日以前，根根据国家税税务总局关于于印发营业业税问题解答答（之一）的的通知（国国税发199951556号）第五五条的规定，单单位内部施工工队伍（包括括独立核算和和非独立核算算）为本单位位承担建筑安安装任务，凡凡同本单位结结算工程价款款的，不论是是否编制工程

2、程概（预）算算，也不论工工程价款中是是否包括营业业税税金，均均应当征收营营业税，凡不不与本单位结结算工程价款款的，不征收收营业税。转让著作权中涉涉及到授权、许许可等行为的的，营业税如如何处理？ 据国税发200144号国国家税务总局局关于转让著著作权征收营营业税问题的的通知（22001年44月16日） 为规范转让让著作权中涉涉及的营业税税政策，经研研究，现通知知如下： 拥有无形资资产所有权的的单位和个人人（以下简称称“所有权人”）授权或许许可他人（以以下简称“受托方”），向第三三者转让“所有权人”的无形资产产时，如“受托方”以“所有权人”的名义向第第三者转让无无形资产，转转让过程中产产生的权利和

3、和义务由“所有权人”承担，对“所有权人”按照“受托方”向第三者收收取的全部转转让费依“转让无形资资产”税目征收营营业税，对“受托方”取得的佣金金或手续费等等价款按照“服务业”税目中的“代理”项目征收营营业税；如“受托方”以自己的名名义向第三者者转让无形资资产，转让过过程中产生的的权利和义务务均由“受托方”承担，对“所有权人”向“受托方”收取的全部部转让费和“受托方”向第三者收收取的全部转转让费，均按按照“转让无形资资产”税目征收营营业税。 如受托方转转让的无形资资产不在我国国境内使用，根根据中华人人民共和国营营业税暂行条条例实施细则则第七条第第（四）款的的规定不征营营业税。 转让企业产权是是否

4、征收营业业税？ 国税函220021165号关关于转让企业业产权不征营营业税问题的的批复（22002年22月21日）： 根据中华华人民共和国国营业税暂行行条例及其其实施细则的的规定，营业业税的征收范范围为有偿提提供应税劳务务、转让无形形资产或者销销售不动产的的行为。转让让企业产权是是整体转让企企业资产、债债权、债务及及劳动力的行行为，其转让让价格不仅仅仅是由资产价价值决定的，与与企业销售不不动产、转让让无形资产的的行为完全不不同。因此，转转让企业产权权的行为不属属于营业税的的征收范围，不不应征收营业业税。运输单位代收费费用是不征收收营业税？ 据苏地税税函（19997）0333号文（19997年2

5、月月24日）： 对运输单单位代交通部部门收取的各各项行政事业业性收费，凡凡列入省财政政厅、省地税税局关于省省集中使用的的交通行政事事业性收费营营业税缴纳及及有关问题的的通知（苏苏财税（955）37号）中中属于省集中中统筹使用的的交通行政事事业性收费，应应由省交通厅厅统一按规定定向省地税局局直属分局缴缴纳营业税；凡不属于省省级全额统筹筹的交通行政政事业性收费费，或代有关关部门收取的的其他价外费费用、基金等等，应并入其其营业收入就就地缴纳营业业税运输代理如何征征收营业税？ 据苏地税发发19999078号号文，纳税人人未利用运输输工具，但承承诺为客户运运送货物或人人员，并与客客户直接结算算，此后又转

6、转托其他运输输单位进行运运输的行为，应应按服务业业-代理业税目征税。其其营业额为向向客户收取的的全部价款（包包括价外费用用）扣除其支支付给实际运运输单位开具具的交通运输输业专用发票票上列明的运运费后的余额额。有线电视台有关关收费如何征征收营业税？ 1、据国税税函199987488号（19998年12月月7日）文： 有线电视台台向用户提供供服务而收取取的有线电视视安装费（或或称建设费）、收收视维护费、广广告费等，是是其提供应税税劳务取得的的收入，属于于营业税的征征税范围。根根据中华人人民共和国营营业税暂行条条例及其实实施细则的规规定，对有线线电视台向用用户收取有线线电视安装费费、收视维护护费、广

7、告费费等应按营业业税的有关税税目税率征收收营业税。 2、据苏地地税发199990004号（19999年1月月7日）文： 有线电视台台收取的有线线电视安装费费（或称建设设费），应按按“建筑业”税目依3%的税率征收收营业税。 有线电视台台收取的收视视维护费（或或称月租费），应应按“文化体育业业”税目依3%的税率征收收营业税。 有线电视台台收取的广告告费，应按“服务业广告业”税目依5%的税率征收收营业税。邮政部门销售明明信片的按何何税目征税？ 据苏地税发发2001172号江江苏省地方税税务局关于营营业税若干征征税问题的补补充通知（五五）（20001年7月月3日）： 对邮政部门门按照客户要要求定制并向

8、向其销售明信信片的业务，按按“邮电通信业业”征收营业税税。营业税的计税营营业额，哪些些项目可以扣扣除？ 财税20003166号财政部部、国家税务务总局关于营营业税若干政政策问题的通通知（20003年1月月15日）： （一）单位位和个人提供供营业税应税税劳务、转让让无形资产和和销售不动产产发生退款，凡凡该项退款已已征收过营业业税的，允许许退还已征税税款，也可以以从纳税人以以后的营业额额中减除。 （二）单位位和个人在提提供营业税应应税劳务、转转让无形资产产、销售不动动产时，如果果将价款与折折扣额在同一一张发票上注注明的，以折折扣后的价款款为营业额；如果将折扣扣额另开发票票的，不论其其在财务上如如何

9、处理，均均不得从营业业额中减除。 电信单位销销售的各种有有价电话卡，由由于其计费系系统只能按有有价电话卡面面值出账并按按有价电话卡卡面值确认收收入，不能直直接在销售发发票上注明折折扣折让额，以以按面值确认认的收入减去去当期财务会会计上体现的的销售折扣折折让后的余额额为营业额。 （三）单位位和个人提供供应税劳务、转转让无形资产产和销售不动动产时，因受受让方违约而而从受让方取取得的赔偿金金收入，应并并入营业额中中征收营业税税。（此点不不属于扣除） （四）单位位和个人因财财务会计核算算办法改变将将已缴纳过营营业税的预收收性质的价款款逐期转为营营业收入时，允允许从营业额额中减除。 （五）保险险企业已征

10、收收过营业税的的应收未收保保费，凡在财财务会计制度度规定的核算算期限内未收收回的，允许许从营业额中中减除。在会会计核算期限限以后收回的的已冲减的应应收未收保费费，再并入当当期营业额中中。 （六）保险险企业开展无无赔偿奖励业业务的，以向向投保人实际际收取的保费费为营业额。 （七）中华华人民共和国国境内的保险险人将其承保保的以境内标标的物为保险险标的的保险险业务向境外外再保险人办办理分保的，以以全部保费收收入减去分保保保费后的余余额为营业额额。 境外再保险险人应就其分分保收入承担担营业税纳税税义务，并由由境内保险人人扣缴境外再再保险人应缴缴纳的营业税税税款。 （八）金融融企业（包括括银行和非银银行

11、金融机构构，下同）从从事股票、债债券买卖业务务以股票、债债券的卖出价价减去买入价价后的余额为为营业额。买买入价依照财财务会计制度度规定，以股股票、债券的的购入价减去去股票、债券券持有期间取取得的股票、债债券红利收入入的余额确定定。 （九）金融融企业买卖金金融商品（包包括股票、债债券、外汇及及其他金融商商品，下同），可可在同一会计计年度末，将将不同纳税期期出现的正差差和负差按同同一会计年度度汇总的方式式计算并缴纳纳营业税，如如果汇总计算算应缴的营业业税税额小于于本年已缴纳纳的营业税税税额，可以向向税务机关申申请办理退税税，但不得将将一个会计年年度内汇总后后仍为负差的的部分结转下下一会计年度度。

12、（十）金融融企业从事受受托收款业务务，如代收电电话费、水电电煤气费、信信息费、学杂杂费、寻呼费费、社保统筹筹费、交通违违章罚款、税税款等，以全全部收入减去去支付给委托托方价款后的的余额为营业业额。 （十一）经经中国人民银银行、外经贸贸部和国家经经贸委批准经经营融资租赁赁业务的单位位从事融资租租赁业务的，以以其向承租者者收取的全部部价款和价外外费用（包括括残值）减除除出租方承担担的出租货物物的实际成本本后的余额为为营业额。 以上所称出出租货物的实实际成本，包包括由出租方方承担的货物物的购入价、关关税、增值税税、消费税、运运杂费、安装装费、保险费费和贷款的利利息（包括外外汇借款和人人民币借款利利息

13、）。 （十二）劳劳务公司接受受用工单位的的委托，为其其安排劳动力力，凡用工单单位将其应支支付给劳动力力的工资和为为劳动力上交交的社会保险险（包括养老老保险金、医医疗保险、失失业保险、工工伤保险等，下下同）以及住住房公积金统统一交给劳务务公司代为发发放或办理的的，以劳务公公司从用工单单位收取的全全部价款减去去代收转付给给劳动力的工工资和为劳动动力办理社会会保险及住房房公积金后的的余额为营业业额。 （十三）通通信线路工程程和输送管道道工程所使用用的电缆、光光缆和构成管管道工程主体体的防腐管段段、管件（弯弯头、三通、冷冷弯管、绝缘缘接头）、清清管器、收发发球筒、机泵泵、加热炉、金金属容器等物物品均属

14、于设设备，其价值值不包括在工工程的计税营营业额中。 其他建筑安安装工程的计计税营业额也也不应包括设设备价值，具具体设备名单单可由省级地地方税务机关关根据各自实实际情况列举举。 （十四）邮邮政电信单位位与其他单位位合作，共同同为用户提供供邮政电信业业务及其他服服务并由邮政政电信单位统统一收取价款款的，以全部部收入减去支支付给合作方方价款后的余余额为营业额额。 （十五）中中国移动通信信集团公司通通过手机短信信公益特服号号“8858”为中国儿童童少年基金会会接受捐款业业务，以全部部收入减去支支付给中国儿儿童少年基金金会的价款后后的余额为营营业额。 （十六）经经地方税务机机关批准使用用运输企业发发票，

15、按“交通运输业业”税目征收营营业税的单位位将承担的运运输业务分给给其他运输企企业并由其统统一收取价款款的，以其取取得的全部收收入减去支付付给其他运输输企业的运费费后的余额为为营业额。 （十七）旅旅游企业组织织旅游团在中中国境内旅游游的，以收取取的全部旅游游费减去替旅旅游者支付给给其他单位的的房费、餐费费、交通、门门票或支付给给其他接团旅旅游企业的旅旅游费后的余余额为营业额额。 （十八）从从事广告代理理业务的，以以其全部收入入减去支付给给其他广告公公司或广告发发布者（包括括媒体、载体体）的广告发发布费后的余余额为营业额额。 （十九）从从事物业管理理的单位，以以与物业管理理有关的全部部收入减去代代

16、业主支付的的水、电、燃燃气以及代承承租者支付的的水、电、燃燃气、房屋租租金的价款后后的余额为营营业额。 （二十）单单位和个人销销售或转让其其购置的不动动产或受让的的土地使用权权，以全部收收入减去不动动产或土地使使用权的购置置或受让原价价后的余额为为营业额。 单位和个人人销售或转让让抵债所得的的不动产、土土地使用权的的，以全部收收入减去抵债债时该项不动动产或土地使使用权作价后后的余额为营营业额。以不动产或无形形资产投资入入股收取固定定利润是否征征收营业税？ 据国税函（11997）4490号（11997年99月1日）、苏苏地税发（11997）1159号（11997年110月5日）： 以不动产或或无

17、形资产投投资入股，与与投资方不共共同承担风险险，收取固定定利润的行为为，应区别以以下两种情况况征收营业税税： 1、以不动动产、土地使使用权投资入入股，收取固固定利润的，应应区别以下情情况征收营业业税： （1）不动动产的所有权权或土地的使使用权没有发发生转移，属属于将场地、房房屋等转让他他人使用的业业务，其收取取的固定利润润，应按“服务业”税目中“租赁业”税目征收营营业税； （2）不动动产的所有权权或土地的使使用权发生了了转移，其收收取的固定利利润，应分别别按“销售不动产产”或“转让无形资资产转让土地地使用权”税目征税。 2、以商标标权、专利权权、非专利技技术、著作权权、商誉等投投资入股，收收取

18、固定利润润的，属于转转让无形资产产使用权的行行为，应按“转让无形资资产”税目征收营营业税。销售汽车同时代代办业务的如如何征税？ 财税20003166号财政部部、国家税务务总局关于营营业税若干政政策问题的通通知（20003年1月月15日）： 随汽车销售售提供的汽车车按揭服务和和代办服务业业务征收增值值税，单独提提供按揭、代代办服务业务务，并不销售售汽车的，应应征收营业税税。物业管理企业的的代收费用有有关营业税问问题有何规定定？ 据省局转转发国家税税务总局关于于物业管理企企业的代收费费用有关营业业税问题的通通知的通知知（苏地税发发19999064号号、19999年5月199日）： 现将国税税发19

19、9982177号 国家家税务总局关关于物业管理理企业的代收收费用有关营营业税问题的的通知转发发给你们，并并根据财政部部关于印发发物业管理理企业财务管管理规定的的通知（财财基字199987号号）精神，结结合我省实际际，对物业管管理企业（包包括各类从事事物业管理活活动的单位，以以下简称企业业）的有关营营业税问题补补充通知如下下： 一、关于于维修基金的的征税问题 （一）企企业接受业主主委员会或者者物业产权人人、使用人（以以下简称业主主）委托代管管的维修基金金，不征收营营业税。 （二）维维修基金存款款性质利息收收入，不征收收营业税。 （三）企企业将维修基基金提供给他他人使用所取取得的收入，应应按“金融

20、保险业业金融”税目缴纳营营业税。 （四）业业主提供管理理用房、商业业用房和共用用设施设备给给企业使用，企企业在支付有有偿使用费时时，应按“服务业租赁业”税目代扣代代缴营业税。 二、关于于企业营业收收入的征税问问题 （一）主主营业务收入入 1、物业业管理收入 （1）企企业为业主提提供公共清洁洁卫生、保证证共用设施、设设备的日常运运行、维修、保保养以及保安安、绿化等公公共性服务业业务所收取的的公共性服务务费收入，应应按“服务业其他服务务业”税目缴纳营营业税。 （2）企企业为有关收收费单位或业业主提供代收收代缴水费、电电费、燃（煤煤）气费以及及房租等公众众代办性质的的服务所取得得的公众代办办性服务费

21、收收入，应按“服务业代理业”税目缴纳营营业税。 企业代收收代缴的上述述费用，如果果是统一收取取，统一支付付给收费单位位的，应以当当期企业向业业主收取的实实际费用扣除除实际支付给给收费单位费费用（不包括括企业自身应应负担的相关关费用）后的的余额为营业业额，按“服务业代理业”税目缴纳营营业税。 （3）企企业为满足个个别业主的特特殊需要而提提供的服务所所收取的特约约服务费收入入，凡属于营营业税征税范范围的，应按按税法规定缴缴纳营业税。 2、物业业经营收入 企业经营营业主提供的的房屋建筑物物和共用设施施取得的收入入，应根据其其经营内容按按相应的税目目缴纳营业税税。 3、物业业修理收入 企业接受受业主的

22、委托托，对房屋共共用部位、共共用设施进行行大修取得的的物业修理收收入，应按“建筑业修缮”税目缴纳营营业税。 （二）其其他业务收入入 企业从事事主营业务以以外的其他业业务活动所取取得的收入，凡凡属于营业税税征税范围的的，应按税法法规定缴纳营营业税。 三、关于于装修押金、履履约保证金等等的征税问题题 企业向业业主收取的装装修押金、履履约保证金等等，如到期退退还给业主的的，暂不征收收营业税；到到期未退还或或因发生违规规、违约行为为已予以罚没没的部分，应应按“服务业其他服务务业”税目缴纳营营业税。 本通知自自1999年年1月1日起起执行，以前前规定与本通通知不致的，一一律按本通知知的规定执行行。 附：

23、国家家税务总局关关于物业管理理企业的代收收费用有关营营业税问题的的通知 （国国税发199982117号、19998年111月15日）： 关于物业业管理企业代代收费用是否否计征营业税税的问题，根根据中华人人民共和国营营业税暂行条条例及其实实施细则的有有关规定精神神，现通知如如下： 物业管理理企业代有关关部门收取的的水费、电费费、燃（煤）气气费、维修基基金、房租的的行为，属于于营业税“服务业”税目中的“代理”业务，因此此，对物业管管理企业代有有关部门收取取的水费、电电费、燃（煤煤）气费、维维修基金、房房租不计征营营业税，对其其从事此项代代理业务取得得的手续费收收入应当征收收营业税。 维修基金金，是

24、指物业业管理企业根根据财政部物物业管理企业业财务管理规规定（财基基字199987号）的的规定，接受受业主管理委委员会或物业业产权人、使使用人委托代代管的房屋共共用部位维修修基金和共用用设施设备维维修基金。未能按时取得营营业款项时如如何确定纳税税义务发生时时间？ 据关于于营业税若干干问题的补充充通知（四）（苏苏地税发119990078号、11999年66月21日）： 对纳税人提提供营业税应应税行为后，因因各种原因未未能在合同（协协议）规定的的期限内取得得营业款项，凡凡已开具收款款凭证的，其其纳税义务发发生时间为开开具收款凭证证的当天；若若尚没有开具具收款凭证，则则以合同（协协议）规定的的收款日期

25、的的当天作为其其纳税义务发发生时间。外事服务单位营营业额如何确确定？ 据国税函20021095号号国家税务务总局关于外外事服务单位位营业额问题题的通知（22002年112月18日日）： 近部分地区区税务机关反反映，外事服服务单位在为为外国常驻机机构、三资企企业和其他企企业提供人力力资源服务时时，负责代外外国常驻机构构、三资企业业和其他企业业支付被聘用用人员的工资资及福利费和和交纳社会统统筹(包括基基本养老、医医疗、工伤、失失业保险金等等，下同)、住住房公积金等等，对其开展展此项业务的的营业额应如如何确定，要要求总局予以以明确。经研研究，现通知知如下： 外事服务单单位为外国常常驻机构、三三资企业

26、和其其他企业提供供人力资源服服务，属于代代理业。根据据国家税务务总局关于营营业税若干问问题的通知（国国税发199950776号）“代理业的营营业额为纳税税人从事代理理业务向委托托方实际收取取的报酬的的规定，外事事服务单位为为外国常驻机机构、三资企企业和其他企企业提供人力力资源服务的的，其营业额额为从委托方方取得的全部部收入减除代代委托方支付付给聘用人员员的工资及福福利费和交纳纳的社会统筹筹、住房公积积金后的余额额。外商投资的宾馆馆、商务楼等等经营电信业业务如何征收收营业税？ 据国税函函19988737号号（98年112月4日）文文： 对外商投资资的宾馆、饭饭店、商务楼楼等经营电信信业务取得的的

27、收入，根据据国家税务务总局关于经经营公用电话话征收营业税税问题的通知知（国税发发19977161号号）文件第三三条规定，按按“服务业”税目中的“代理服务”项目征收营营业税。其营营业额为向用用户收取的全全部价款和价价外费用减去去支付给邮电电部门的管理理费和电话费费余额。外商投资承包工工程作业和提提供劳务取得得收入如何征征税？ 据国税发1995197号（11995年110月26日日）： 一、外国企企业与我国签签订机器设备备销售合同，同同时提供设备备安装、装配配、技术培训训、指导、监监督服务等劳劳务的，其取取得的劳务费费收入，应按按税法的规定定计算纳税。如如有关销售合合同中未列明明上述劳务费费金额，

28、或者者作价不合理理的，税务机机关可以根据据实际情况，以以不低于合同同总价款的55%为原则，确确定外国企业业的劳务费收收入并计算征征收营业税和和企业所得税税。 二、外国企企业在我国境境内承包工程程作业和提供供劳务活动，凡凡采取核定利利润率征收企企业所得税的的，仍可仿照照财政部关关于对外商承承包工程作业业和提供劳务务服务征收工工商统一税和和企业所得税税的暂行规定定（833财税字第第149号）第第1、2项以以及财政部部关于对外商商承包工程作作业和提供劳劳务代为采购购或代为制造造的机器设备备、建筑材料料的税款准予予从承包业务务收入中适当当扣除计算征征税问题的通通知（887财税字字第134号号）的规定，

29、就就其收入总额额扣除转承包包价款和代购购代制设备、材材料价款后的的余额，以不不低于10%为原则，参参照同行业利利润水平，核核定利润计征征企业所得税税。外商接受境内企企业委托进行行建筑工程设设计如何纳税税？ 据国税发1999214号、苏苏国税发（994）1522号（19994年12月月8日转发）： 外商接受中中国境内企业业委托进行建建筑工程项目目设计，除了了在设计开始始前派员来中中国进行现场场勘察、搜集集资料、了解解情况外，设设计方案、计计算、绘图等等业务全部在在中国境外进进行，设计完完成后，将图图纸交给中国国境内企业，对对此种情况，可可视为其劳务务是在中国境境外提供（即即不视为在中中国境内发生

30、生应税行为），对对外商从中国国取得的全部部设计业务收收入，不征收收营业税。 外商接受受中国境内企企业委托或与与中国境内企企业合作（或或联合）进行行建筑工程项项目设计，除除了在设计开开始前派员来来中国进行现现场勘察、搜搜集资料、了了解情况外，设设计方案、计计算、绘图等等业务全部或或部分是在中中国境外进行行，设计完成成后，又派员员来中国解释释图纸，并对对其设计的建建筑工程项目目的施工进行行监督管理的的技术指导。对对此种情况，其其取得的设计计业务收入，可可以扣除其发发生在中国境境外的设计劳劳务部分所收收取的价款，以以其余额计算算征收营业税税。如果在合合同中没有列列明其在境外外提供设计劳劳务的价款，或

31、或者不能提供供准确的证明明文件，正确确划分其在中中国境内与在在境外进行设设计劳务的，应应就其境内和和境外的全部部设计劳务收收入，征收营营业税。外商承包工程作作业和提供劳劳务征收流转转税政策如何何衔接？ 据国税发1994214号关关于外商承包包工程作业和和提供劳务征征收流转税有有关政策衔接接问题的通知知： 关于外国公公司、企业和和其他经济组组织来华进行行承包工程作作业和提供劳劳务的税收问问题，过去曾曾作了一系列列规定。新税税制实施以后后，政策如何何衔接，现明明确如下： 一、19993年12月月31日前外外国公司、企企业和其他经经济组织在华华承包工程作作业和提供劳劳务，代为采采购或者代为为制造出包

32、方方的工程作业业或劳务项目目所需用的机机器设备、建建筑材料的价价款，可按原原规定准予从从承包工程或或劳务项目的的业务收入总总额中扣除计计算缴纳营业业税，执行到到合同期满（不不包括延长合合同期）为止止。 二、对外商商在19900年底以前与与我国企业签签订销售机器器设备的贸易易合同和对我我国企业现有有技术的改造造提供有关服服务的合同，凡凡符合（833）财税字第第149号文文第二条有关关免税规定的的，其免税期期限可以准予予延续到执行行合同期满（不不包括延长合合同期）为止止。 三、关于对对外商接受中中国境内企业业的委托或与与中国境内企企业合作进行行建筑、工程程等项目设计计所取得的业业务收入征税税问题。

33、 （一）外商商接受境内企企业的委托，进进行建筑、工工程等项目的的设计，除设设计开始前派派员来我国进进行现场勘察察、搜集资料料、了解情况况外，设计方方案、计算、绘绘图等业务全全部在中国境境外进行，设设计完成后，将将图纸交给中中国境内企业业，对此种情情况，可视为为劳务在境外外提供，对外外商从我国取取得的全部设设计业务收入入，不征收营营业税。 （二）外商商接受中国境境内企业委托托或与中国境境内企业合作作（或联合）进进行建筑、工工程等项目的的设计，除设设计工作开始始前派员来我我国进行现场场勘察、搜集集资料、了解解情况外，设设计方案、计计算、绘图等等业务全部或或部分是在中中国境外进行行，设计完成成后，又

34、派员员来我国解释释图纸并对其其设计的建筑筑、工程等项项目的施工进进行监督管理理和技术指导导，对其所取取得的设计业业务收入，除除准予扣除其其发生在中国国境外的设计计劳务部分所所收取的价款款外，其余收收入应依照营营业税的有关关规定征收营营业税。但对对在委托设计计或合作（或或联合）设计计合同中，没没有载明其在在中国境外提提供设计劳务务价款的，或或者不能提供供准确的证明明文件，正确确划分其在中中国境内或境境外进行的设设计劳务的，都都应与其在中中国境内提供供的设计劳务务所取得的业业务收入合并并计算征税。 （三）19993年122月31日前前外商在华进进行建筑、工工程等项目设设计所取得的的收入，可从从宽掌

35、握，按按原适用税率率征税，执行行到合同期满满（不包括延延长合同期）为为止。外国企业支付软软件费是否应应扣缴营业税税？ 据国税发2000179号国国家税务总局局关于我国境境内企业向外外国企业支付付软件费扣缴缴营业税问题题的通知（22000年111月3日）： 近接一些地地区反映，我我国境内企业业向在我国境境内无机构的的外国企业支支付软件费时时是否扣缴营营业税，在执执行中时有争争议。为规范范税收管理，现现就上述问题题明确如下： 一、外国企企业向我国境境内企业单独独销售软件或或随同销售邮邮电、通讯设设备和计算机机等货物一并并转让与这些些货物使用相相关的软件，国国内受让企业业进口上述软软件，无论是是否缴

36、纳了关关税和进口环环节增值税，其其所支付的软软件使用费，均均不再扣缴外外国企业的营营业税。 二、外国企企业向我国境境内企业出租租邮电、通讯讯设备和计算算机等货物，同同时包含与这这些货物使用用相关的软件件，如果软件件单独收费，应应视为出租上上述货物的租租金划入，根根据国家税税务总局关于于外国企业在在中国境内取取得的利息、租租金收入是否否征收营业税税问题的通知知的规定，不不征收营业税税。 三、本通知知自19999年10月11日起执行。纳纳税人19999年10月月1日(以海海关报关日期期为准，下同同)以前进口口上述软件自自用，无论是是否征税，均均不再进行补补、退税款处处理；19999年10月月1日以

37、后国国内企业向外外国企业支付付的软件费征征收了营业税税的，应作退退库处理。外国企业在我国国境内发生应应税行为扣缴缴义务人如何何确定？ 据苏地税发发2001172号江江苏省地方税税务局关于营营业税若干征征税问题的补补充通知（五五）（20001年7月月3日）： 根据中华华人民共和国国营业税暂行行条例实施细细则第二十十九条的规定定，外国企业业在我国境内内发生应税行行为而在境内内未设立机构构的，其应纳纳税款以代理理者为扣缴义义务人；没有有代理者的，以以受让者或者者购买煮 扣扣缴义务人。 按照国家家税务总局关关于外国企业业向我国转让让无形资产征征收营业税问问题的批复（国国税函199987997号）精神神

38、，上述作为为扣缴义务人人的代理者，必必须是代表外外国企业与境境内购买者办办理价款结算算的单位或个个人。如外国国企业不通过过代理者与境境内购买者结结算价款，则则仍由受让者者或者购买者者代扣代缴营营业税税款。外国企业和外籍籍个人转让无无形资产如何何确定征免营营业税？ 据财税22001336号（20001年3月月16日）财财政部、国家家税务总局关关于外国企业业和外籍个人人转让无形资资产营业税若若干问题的通通知： 财政部、国国家税务总局局关于贯彻彻落实有关关税收问题的的通知（财财税字199992773号）下发发执行后，各各地陆续反映映了一些问题题，为便于执执行，现就外外国企业和外外籍个人从境境外向中国

39、境境内转让技术术等无形资产产有关营业税税问题明确如如下： 1、关于外外国企业和外外籍个人转让让无形资产征征免营业税期期限问题 根据中华华人民共和国国营业税暂行行条例、国国家税务总局局关于外国企企业向境内转转让无形资产产取得收入征征收营业税问问题的通知（国国税发199984号号）、国家家税务总局关关于外国企业业转让无形资资产有关营业业税问题的通通知（国税税发2000070号号）和财政政部、国家税税务总局关于于贯彻落实有关税收收问题的通知知（财税字字19999273号号）的规定，外外国企业和外外籍个人向我我国境内转让让无形资产所所取得的收入入，其征免税税期限为： （1）属于于1993年年底以前与我

40、我国境内单位位签订的合同同，不论在何何时取得收入入，均不予征征收营业税； （2）属于于1994年年1月1日以以后签订的合合同，于19997年122月31日前前取得的收入入，无论是否否征收了营业业税，均不再再进行退、补补税款处理； （3）属于于1994年年1月1日以以后签订的合合同，于19998年1月月1日以后取取得的收入，应应按照有关规规定征收营业业税； （4）属于于1994年年1月1日以以后签订的技技术转让合同同，19999年10月11日以后取得得的收入，企企业在取得有有关证明资料料后，经申请请，层报国家家税务总局批批准后，可免免予征收营业业税。技术以以外的无形资资产转让收入入照章征收营营业

41、税。 2、关于外外国企业和外外籍个人申请请免征技术转转让费营业税税需提供证明明资料问题 根据财税字字19999273号号的规定，外外国企业和外外籍个人向我我国境内转让让技术需要免免征营业税的的，应提供技技术受让方所所在地省级科科技主管部门门出具的审核核意见证明，方方可办理免税税事项。为简简化手续，提提高效率，在在办理技术转转让免税时，凡凡能提供由审审批技术引进进项目的对外外贸易经济合合作部及其授授权的地方外外经贸部门出出具的技术转转让合同、协协议批准文件件的，可不再再提供省级科科技主管部门门审核意见证证明。外国企业从中国国境内取得的的利息、租金金收入是否征征收营业税？ 一、根据营营业税暂行条条

42、例实施细则则第七条及及有关规定，对对外国企业在在我国境内没没有设立机构构、场所而从从我国取得的的利息收入、出出租有形动产产的租金收入入，不征收营营业税（自11997年11月1日起执执行）。 另据苏地税税政一200002444号营业业税若干问题题的补充通知知： 国外企业借借款给境内企企业（含外国国企业、外商商投资企业），且且国外企业在在境内设有机机构，而从我我国取得的利利息收入分两两种情况处理理：如果国外外企业的款项项通过设在我我国境内机构构运作的，其其应缴的营业业税由设在我我国境内机构构代扣代缴；如果款项由由国外企业直直接借给境内内企业，并未未通过设在我我国境内机构构操作的，按按规定不征收收营

43、业税。 二、国税发发（19966）212号号（19966年11月220日）国国家税务总局局关于外国企企业出租中国国境内房屋、建建筑物取得租租金收入税务务处理问题的的通知：根根据中华人人民共和国营营业税暂行条条例（以下下简称营业税税暂行条例）和和中华人民民共和国外商商投资企业和和外国企业所所得税法（以以下简称所得得税法）的有有关规定，现现就外国企业业出租中国境境内房屋、建建筑物的有关关税收问题，通通知如下： 1、外国企企业出租位于于中国境内房房屋、建筑物物等不动产，凡凡在中国境内内没有设立机机构、场所进进行日常管理理的，对其所所取得的租金金收入，应按按营业税暂行行条例的有关关规定缴纳营营业税，并

44、按按所得税法第第十九条的规规定，在扣除除上述缴纳的的营业税税款款后，计算征征收企业所得得税。 根据营业税税暂行条例实实施细则第二二十九条和所所得税法第十十九条的规定定，上述营业业税和企业所所得税由承租租人在每次支支付租金时代代扣代缴。如如果承租人不不是中国境内内企业、机构构或者不是在在中国境内居居住的个人，税税务机关也可可责成出租人人，按税法规规定的期限自自行申报缴纳纳上述税款。 2、外国企企业出租位于于中国境内房房屋、建筑物物等不动产，凡凡委派人员在在中国境内对对其不动产进进行日常管理理的；或者上上述出租人属属于非协定国国家居民公司司，委托中国国境内其他单单位（或个人人）对其不动动产进行日常

45、常管理的；或或者上述出租租人属于协定定国家居民公公司，委托中中国境内属于于非独立代理理人的单位（或或个人）对其其不动产进行行日常管理的的，其取得的的租金收入，根根据营业税暂暂行条例和所所得税法的有有关规定，应应按在中国境境内设有机构构、场所征收收营业税和企企业所得税。 3、本通知知自19966年10月11日起执行，以以前处理与本本通知规定不不一致的，按按本通知规定定执行。设计招标补偿费费是否征收营营业税？ 据苏地税发发2001172号江江苏省地方税税务局关于营营业税若干征征税问题的补补充通知（五五）（20001年7月月3日）： 单位或个人人接受建设单单位的邀请参参加设计招标标，提供设计计方案后

46、，由由于未中标而而取得的补偿偿费，应按“服务业其他服务业业”税目征收营营业税。商业企业收取“进场费”、“广告费”、“赞助费”等如何征收收营业税？ 据苏地税发发2001172号江江苏省地方税税务局关于营营业税若干征征税问题的补补充通知（五五）（20001年7月月3日）： 对商业企业业向进场经营营单位收取的的进场费（场场租费），应应按“服务业租赁业”税目征收营营业税。 对商业企业业向进场经营营单位收取的的广告费、赞赞助费等其他他收入，不论论其有无通过过广告经营单单位进行广告告宣传（包括括为商业自身身进行宣传，或或是为商业企企业和进场单单位共同进行行宣传），均均暂按“服务业其他服务业业”税目征税。软

47、件产品如何征征收流转税？ 1、计算机机软件产品是是指记载有计计算机程序及及其有关文档档的存储介质质（包括软盘盘、硬盘、光光盘等）。对对经过国家版版权局注册登登记，在销售售时一并转让让著作权、所所有权的计算算机软件征收收营业税，不不征收增值税税。（财税字字19999273号号） 2、对接受受委托开发软软件的行为，凡凡在开发合同同中注明软件件的所有权归归委托方或开开发方和委托托方共同所有有的，受托方方从委托方所所取得的技术术开发收入，应应当征收营业业税；如在开开发合同中注注明软件所有有权归受托方方或未约定所所有权归属的的，应视同为为自行开发生生产的软件产产品，征收增增值税。 （苏苏财税200006

48、号号） 3、对纳税税人与我国境境内企业单独独签订合同，将将自己开发的的计算机软件件使用许可权权转让给其他他企业所取得得的使用许可可权转让收入入，应当征收收营业税。 （苏财税20006号） 4、对随同同计算机网络络、计算机硬硬件、机器设设备等一并销销售的软件产产品，应当分分别核算销售售额。如果未未分别核算或或核算不清，按按照计算机网网络或计算机机硬件以及机机器设备等的的适用税率征征收增值税，不不予退税。（财财税字199992773号）如何确认房地产产企业的视同同销售行为？ 根据国税发发2003383号文文，下列行为为应视同销售售确认收入： 1、将开发发产品用于本本企业自用、捐捐赠、赞助、广广告、

49、样品、职职工福利、奖奖励等； 2、将开发发产品转作经经营性资产； 3、将开发发产品用作对对外投资以及及分配给股东东或投资者； 4、以开发发产品抵偿债债务； 5、以开发发产品换取其其他企事业单单位、个人的的非货币性资资产。 视同销售行行为的收入确确认时限视同同销售行为应应于开发产品品所有权或使使用权转移，或或于实际取得得利益权利时时确认收入的的实现。 视同销售行行为收入确认认的方法和顺顺序 1、按本企企业近期或本本年度最近月月份同类开发发产品市场销销售价格确定定； 2、由主管管税务机关参参照同类开发发产品市场公公允价值确定定； 3、按成本本利润率确定定，其中，开开发产品的成成本利润率不不得低于1

50、55（含155），具体体由主管税务务机关确定。 此规定自22003年77月1日起执执行。此前发发生的尚未进进行税务处理理的事项，也也按此规定执执行。如何确定外国企企业和外籍个个人技术转让让收入免征营营业税范围？ 据国税发2000166号国国家税务总局局关于明确外外国企业和外外籍个人技术术转让收入免免征营业税范范围问题的通通知（20000年100月8日）： 按照财政部部国家税务总总局关于贯贯彻落实中中共中央国务务院关于加强强技术创新，发发展高科技，实实现产业化的的决定有关关税收问题的的通知（财财税字199992773号）的规规定，外国企企业和外籍个个人从事技术术转让、技术术开发业务和和与之相关的

51、的技术咨询、技技术服务业务务取得的收入入，免征营业业税。为便于于各地掌握执执行，现对外外国企业和外外籍个人取得得的可免征营营业税的技术术转让收入的的范围明确如如下： 一、免征营营业税的技术术转让收入是是指转让者将将其拥有的专专利和非专利利技术的所有有权或使用权权有偿转让他他人及提供与与之相关的技技术咨询、技技术服务等所所取得的收入入。采取按产产品销售比例例提取收入等等形式取得的的“入门费”、“提成费”等作价方式式取得的与技技术转让有关关的收入，均均属于免征营营业税的技术术转让收入范范围。 二、技术转转让合同中的的商标使用费费或类似性质质的收入，不不属于上述财财税字199992773号文件规规定

52、免征营业业税的范围。因因此，纳税人人应正确合理理地划分出合合同中商标使使用费等不予予免税的收入入。如不能准准确合理划分分，税务机关关可按照不高高于合同总价价款50的的金额确定免免征营业税的的技术转让收收入额。 三、上述技技术转让收入入免征营业税税的具体审批批程序仍按照照（财税字1999273号）第第二条第（三三）项的有关关规定执行。如何理解营业税税条例实施细细则11条“向对方收取取货币、货物物或其他经济济利益”？ 据财税220011160号财财政部 国家家税务总局关关于明确中中华人民共和和国营业税暂暂行条例实施施细则第十十一条有关问问题的通知（22001年99月8日）： 为进一步完完善营业税政

53、政策，经研究究，现将中中华人民共和和国营业税暂暂行条例实施施细则（以以下简称细细则）第十十一条有关问问题明确如下下： 1、细则则第十一条条“负有营业税税纳税义务的的单位为发生生应税行为并并向对方收取取货币、货物物或其他经济济利益的单位位，包括独立立核算的单位位和不独立核核算的单位”中的“向对方收取取货币、货物物或其他经济济利益”，是指发生生应税行为的的独立核算单单位或者独立立核算单位内内部非独立核核算单位向本本独立核算单单位以外单位位和个人收取取货币、货物物或其他经济济利益，不包包括独立核算算单位内部非非独立核算单单位从本独立立核算单位内内部收取货币币、货物或其其他经济利益益。 2、本通知知第

54、一条所称称独立核算单单位是指： （1）在工工商行政管理理部门领取法法人营业执照照的企业。 （2）具有有法人资格的的行政机关、事事业单位、军军事单位、社社会团体及其其他单位。 3、纳税人人必须将为本本独立核算单单位内部提供供应税劳务、转转让无形资产产、销售不动动产取得收入入和为本独立立核算单位以以外单位和个个人提供应税税劳务、转让让无形资产、销销售不动产取取得的收入分分别记帐，分分别核算。凡凡未分别记帐帐，未分别核核算的，一律律征收营业税税。 4、本通知知自20011年9月1日日开始执行。融资租赁业营业业税计税营业业额如何确定定？ 据财税字1999183号通通知： 纳税人经营营融资租赁业业务，以

55、其向向承租者收取取的全部价款款和价外费用用（包括残值值）减去出租租方承担的出出租货物的实实际成本后的的余额为营业业额。出租货货物的成本，包包括由出租方方承担的货物物购入价、关关税、增值税税、消费税、运运杂费、安装装费、保险费费等费用，还还应包括纳税税人为购买出出租货物而发发生的境外外外汇借款利息息支出。融资租赁业务征征收流转税有有何规定？ 一、据国税税函200005144号国家税税种总局关于于融资租赁业业务征收流转转税问题的通通知（20000年7月月7日）： 据了解，目目前一些地区区在对融资租租赁业务征收收流转税时，政政策执行不一一，有的征收收增值税，有有的征收营业业税，为统一一增值税政策策，

56、严肃执法法，现就有关关问题明确如如下： 对经中国人人民批准经营营融资租赁业业务的单位所所从事的融资资租赁业务，无无论租赁的货货物的所有权权是否转让给给承租方，均均按中华人人民共和国营营业税暂行条条例的有关关规定征收营营业税，不征征收增值税。其其他单位从事事的融资租赁赁业务，租赁赁的货物的所所有权转让给给承租方，征征收增值税，不不征收营业税税；租赁的货货物的所有权权未转让给承承租方，征收收营业税，不不征收增值税税。 融资租赁是是指具有融资资性质和所有有权转移特点点的设备租赁赁业务。即：出租人根据据承租人所要要求的规格、型型号、性能等等条件购入设设备租赁给承承租人，合同同期内设备所所有权属于出出租

57、人，承租租人只拥有使使用权，合同同期满付清租租金后，承租租人有权按残残值购入设备备，以拥有设设备的所有权权。 本通知自公公布之日起执执行，此前规规定与本通知知相抵触的，一一律以本通知知为准。 二、据国税税函200009099号国家税税务总局关于于融资租赁业业务征收流转转税问题的补补充通知（22000年111月15日日）： 按照国家家税务总局关关于融资租赁赁业务征收营营业税问题的的通知（国国税函发119956656号）的的规定，对经经对外贸易经经济合作部批批准的经营融融资租赁业务务的外商投资资企业和外国国企业开展的的融资租赁业业务，与经中中国人民银行行批准的经营营融资租赁业业务的内资企企业开展的

58、融融资租赁业务务同样对待，按按照融资租赁赁业务征收营营业税。因此此，国家税税种总局关于于融资租赁业业务征收流转转税问题的通通知（国税税函200005144号）的有关关规定，同样样适用于对外外贸易经济合合作部批准经经营融资租赁赁业务的外商商投资企业和和外国企业所所从事的融资资租赁业务。燃气公司收取代代收费是否征征税？ 财税20003166号财政部部、国家税务务总局关于营营业税若干政政策问题的通通知（20003年1月月15日）： 燃气公司和和生产、销售售货物或提供供增值税应税税劳务的单位位，在销售货货物或提供增增值税应税劳劳务时，代有有关部门向购购买方收取的的集资费（包包括管道煤气气集资款初初装费

59、）、手手续费、代收收款等，属于于增值税价外外收费，应征征收增值税，不不征收营业税税。企业以房产对外外投资、是否否要缴纳营业业税？ 企业以房房产对外投资资，共负盈亏亏、共担风险险的不征营业业税。企业临季用工劳劳务开票的起起征点有何规规定？ 据苏地税税函（20002）1233号复函（22002年99月3日）： 企业临季季用工和零星星用工劳务开开票，不适用用扬州市地地方税务局关关于转发的通通知（苏地地税发20002711号）按期缴缴纳营业税起起征点的规定定。因此，对对企业临季用用工和零星用用工劳务开票票，营业税起起征点应确定定为50元。 （对房屋出出租门临开票票，可适用按按期缴纳营业业税起征点的的规

60、定。）企业改组改制中中资产的转让让是否征收营营业税？ 据苏地税发发20000044号号江苏省地地方税务局关关于企业改组组改制中有关关营业税问题题的通知（苏苏地税政一（22000）994号转发）： 为适应企企业改组改制制的需要，推推进企业改革革，根据中中华人民共和和国营业税暂暂行条例及及其实施细则则以及有关法法律、法规的的规定，现就就企业改组改改制中有关营营业税的征税税问题明确如如下：一、企业合并、兼兼并 合并是指指两个或两个个以上企业，依依据法律规定定或合同约定定，合并为一一个企业的法法律行为。合合并可以采取取吸收合并和和新设合并两两种形式。吸吸收合并是指指两个或两个个以上的企业业合并时，其其