房地产税收制度与政策

1、房地产税收制度与政策2007-5-15一、 税收制度概述1、税收的概念及特征种分配形式。其特征囊括：（1）强制性；（2）无偿性；（3）固定性。2、税收制度及构成要素纳税人（课税主体）的单位和个人。课税关于象（课税客体）5 资源税和行为目的税。税基税基是课税基础的简称。税率基的关系划分，税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三类。附加、加成和减免附加和加成是属于加重纳税人负担的措施。属于减轻纳税人负担的措施有：减税、免税以及规则起征点和免征额。二、中国现行房地产税中国现行房地产税有：房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、契税。紧密相关的有固外国投资企业和外国企业所得税、印花税。（个人所

2、得税）三、房产税房产税是以房产为课税关于象，向产权一切人征收的一种税。1、纳税人2、课税关于象的征税范围不囊括农村。3、课税依据关于于非出租的房产，以房产原值一次减除 10%-30%后的余额为计税依据计算交纳。关于于出租的房产，以房产租金收入为计税依据。4、税率房产税采用比例税率。按房产余额计征的，税率为 1.2%；按房产租金收入计征的，税率为 12%。5、纳税地点和纳税期限纳税地点：房产税在房产所在地缴纳。纳税期限：房产税按年计征，分期交纳。6、减税、免税国家机关、人民团体、军队自用的房产。由国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产。宗教寺庙、公园名胜古迹自用的房产。个人一切非营业用房产。四、

3、城镇土地使用税（以下简称土地使用税使用权的单位和个人征收的一种税。1、纳税人土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人。2、课税关于象和征税范围土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区征收。征税关于象是上述范围内的土地和集体一切的土地。3、计税依据土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。4、适用税额和应纳税额的计算分四个档次： 大城市 0.510 元； 中等城市 0.48 元； 小城市 0.36 元； 县城、建制镇、工矿区 0.24 元。5、纳税地点和纳税期限纳税地点土地使用税由土地所在的税务机关征收。纳税期限土地使用税按年计算，分期缴纳。6、减税、免税关于下列土地免征土地使用税；国

4、家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；五、耕地占用税耕地占用税是关于占用耕地从事非农业生产建设的单位和个征收的一种税。1、纳税人人。2、课税关于象和征税范围3 年内用于种植农作物的土地，也视了耕地。3、税率和适用税率耕地占税实行定额税率。4、计税依据收。5、减税、免税（1）农村居民占用耕地新建住宅，按规则税额减半征收。（2）免税范围：部队军事设施用地。铁路沿线、飞机场跑道和停机坪用地。炸药库用地。学校、幼儿园、敬老院、医院、殡仪馆、火葬场用地。上述免税用地，凡经改变用途、不属于免税范围的，应从改变用途起补缴税款。六、 土地增值税土地增值税是关于有偿转让国

5、有土地使用权土地上建筑物及其他附着物的单位和个人征收的一种税。1、纳税人（以下简称转让方产取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。2、征税范围赠与等方式无偿转让房地产的行为。3、课税关于象和计税依据土地增值税和课税关于象具有偿转让房产所得的土地增值额。4、税率和应纳税额的计算土地增值税实行四级超额累进税率：50%30%。50%100%40%。100%200%50%。200%60%5、扣除项目取得土地使用权时所支付的金额；土地开发成本、费用；建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；七、 契税权人征收的一种税。1、纳税人在中华人民共和国境内转移土地、房屋权

6、属、承受的单位和个人为纳税人。国有土地使用权出让；土地使用权转让，囊括出售、赠予和交换；房屋买卖；房屋赠予；房屋交换。下列方式视为转移土地、房屋权属、予以征税：以土地、房屋权属作价投资、入股；以土地、房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付资建房方式承受土地、房屋权属。2、课税关于象契税的征税关于象是发生产权转移变动的土地、房屋。3、税率契税的税率为 3%-5%。4、计税依据契税的依据是房屋产权转移时双方当事人签署的契约价格。征收契税，一般以契约载明的买价、现值价格作为计税依据。土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差价。5、减税、免税有下列为之一的

7、，减征、免征契税：学、医疗、科研和军事设施的，免征；城镇职工，按规则第一次购买公有住房的，免征；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征；的，由省、自治区、直辖市人民政府决定是否减征或免征。八、 营业税、城市维持建设税和教育费附加1一种税。城市维持建设（以下简称城建税育的一种特别目的税。2、销售不动产的营业税税率为 5%3、城建税实行的是地区差别税率，依照纳税人所在地的不同，税率诀别规则为营业税的 7%、5%、1%三个档次，具体是：纳税人所在地在城市市区的税率为7%；在县城、建制镇的，税率为 5%，不在城市市区、县城、建制镇的，税率为 1%。4、教育费附加的税率在城市一般为营业税的 3%。5、

8、营业税、城市建设维持税和教育费附加通常也称作“两税一费”。九、 企业所得税1、企业所得税是关于企业一定期间（1 年）所得征收的一种税。233%3 18%的税率征收，关于年应纳税所得额在 310 万元的企业，暂按 27%的税率征收所得税。3、应纳税所得额的公式为：应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额准予扣除项目的金额十、 印花税1、印花税是关于因商事活动、产权转移、权限许可证照授受等行为而确立、领受的应税凭证征收的一种税。2、印花税的税率采用比例税率和定额税率两种关于一些载有金额的凭证，如各类合同、资金账本等，都采用比例税率。5合适的凭证，采用定额税率，每件缴纳一定数额的税款。十一、房地产有关税费的优惠政策11999 8 1 日起，关于个人购买通住房，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；2征收契税。35人所得税。4、企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有用房；房管部门向居民出租私有住房等，暂免征房产税、营业税。5、关于个按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收， 房产税暂减按 4%