财经法规重点1

1、本文导航增值税 HYPERLINK /cy/zhidao/daode/fudao/zhejiang/20111223/175518144-2.html 增值税小规模纳税人 HYPERLINK /cy/zhidao/daode/fudao/zhejiang/20111223/175518144-3.html 消费税 HYPERLINK /cy/zhidao/daode/fudao/zhejiang/20111223/175518144-4.html 应纳税额的计算算 HYPERLINK /cy/zhidao/daode/fudao/zhejiang/20111223/175518144-5.ht

2、ml 消费税征收管理理第二节主主要税种 一、增值税税(一)增值值税的概念与与分类1.概念增值税，是是对从事销售售货物，提供供加工、修理理修配劳务及及进口货物的的单位和个人人取得的增值值额为计税依依据征收的一一种流转税。征税对象：增值额现行增值税税的基本规范范：修订后的增增值税暂行条条例于20008年111月10日公公布;修订后的增增值税暂行条条例实施细则则于20008年12月月15日公布布。2.分类根据计算增增值税时是否否扣除固定资资产价值，分分为：生产型型增值税、收收入型增值税税和消费型增增值税。(1)生产产型增值税不允许扣扣除任何外购购的固定资产产价款。(2)收入入型增值税只允许扣扣除纳税

3、期内内应计入产品品价值的固定定资产折旧部部分。(3)消费费型增值税纳税期内内购置的用于于生产产品的的全部固定资资产的价款在在纳税期内一一次全部扣除除。我国从20009年1月月1日起全面面实行消费型型增值税。(二)增值值税一般纳税税人增值税的一一般纳税人是是指年应征增增值税销售额额超过增值税税暂行条例实实施细则规定定的小规模纳纳税人标准的的企业和企业业性单位。(三)增值值税税率1.基本税税率17%2.低税率率13%增值税纳税税人销售或进进口粮食、自自来水、图书书、饲料、农农业产品等货货物，按133%的税率计计算。(四)增值值税应纳税额额应纳税额=当期销项税税额当期进进项税额1.销项税税额销项税额

4、=销售额税税率2.销售额额包括向购买买方收取的全全部价款和价价外费用不包括(1)受托托加工应征消消费税的消费费品所代收代代缴的消费税税;(2)代垫垫运输费用(3)同时时符合条件代代为收取的政政策性基金或或行政事业型型收费(4)收取取的销项税额额不含税销售售额=含税销销售额(11+13%或或17%税率率)3.进项税税额纳税人购进进货物或者接接受应税劳务务所支付或负负担的增值税税。一般情况下下不需要另外外计算，就是是购买方支付付的进行税额额。(五)增值税小小规模纳税人人 年应征增值值税的销售额额在税法规定定的标准以下下的纳税人是是小规模纳税税人。1.认定标标准(1)从事事货物生产或或提供应税劳劳务

5、的纳税人人以及以从事事货物生产或或提供应税劳劳务为主，并并兼营货物批批发或零售的的纳税人，年年应税销售额额在50万元元以下的;(2)其他他纳税人，年年应税销售额额在80万元元以下的; 2.应纳税税额的计算小规模纳税税人销售货物物或应税劳务务，按不含销销售额和规定定的征收率计计算应纳税额额，不得抵扣扣进项税额：应纳税额=销售额征征收率销售额=含含税销售额(1+征收收率)【注意】(1)小规模模纳税人不得得抵扣进项税税额;(2)小规规模纳税人取取得的销售额额要为不含税税销售额。一般纳税人人或小规模纳纳税人的视同同销售行为，应应按同类货物物或应税劳务务的销售价格格计算销售额额据以计税，如如果没有同类类

6、货物或应税税劳务的销售售价格，应按按组成计税价价格计算。(六)增值值税征收管理理1.纳税义义务发生时间间(1)采取取直接收款方方式销售货物物(不论论货物是否发发出)均为收收到销售款或或者取得索取取销售款凭据据的当天;(2)托收收承付和委托托银行收款方方式销售货物物发出货货物并办妥托托收手续的当当天;(3)赊销销和分期收款款方式销售货货物书面面合同约定的的收款日期的的当天;无书面合同同的或者书面面合同没有约约定收款日期期的货物物发出的当天天;(4)预收收货款方式销销售货物货物发出的的当天;(5)委托托其他纳税人人代销货物收到代销销单位的代销销清单的当天天;(6)销售售应税劳务提供劳务务同时收讫销

7、销售款或者取取得索取销售售款的凭据的的当天;(7)纳税税人发生视同同销售货物行行为为货货物移送的当当天。2.纳税期期限(1)1日日、3日、55日、10日日、15日、11个月或1个个季度1个月或或1个季度期满之日日起15日内内申报纳税;1日、33日、5日、110日、155日期满满之日起5日日内预缴税款款，于次月11日起15日日内申报纳税税并结清上月月税款。(2)纳税税人进口货物物自海关关填发税款缴缴纳书之日起起15日内缴缴纳税款。(3)纳税税人出口货物物按月向向税务机关申申报办理该项项出口货物退退税。3.纳税地地点(1)固定定业户向向其机构所在在地的主管税税务机构申报报纳税。(2)固定定业户到外

8、县县(市)销售售货物或者应应税劳务，应应当向其机构构所在地主管管税务机关申申请开具外外出经营活动动税收管理证证明，并向向其机构所在在地的主管税税务机关申报报纳税。未开开具该证明的的，应当向销销售地或者劳劳务发生地的的主管税务机机关申报纳税税。(3)非固固定业户销售货物或或者应税劳务务，应当向销销售地或劳务务发生地的主主管税务机关关申报纳税。(4)进口口货物向向报关地海关关申报纳税。二、消费税 (一)消费费税的概念与与计税方法1.消费税税的概念消费税是对对在我国境内内从事生产、委委托加工和进进口应税消费费品的单位和和个人，就其其应税消费品品征收的一种种流转税。2008年年11月5日日通过修订后后

9、的消费税税暂行条例，于于2009年年1月1日起起施行。修订的消消费税暂行条条例实施细则则于20008年12月月15日公布布。举例：A委委托D帮他加加工化妆品，AA是委托方，DD是提供加工工一方，A应应该交消费税税。A应交税税给国家，但但消费税实行行代收代缴。AA要把加工费费给D，同时时D把A应交交的消费税一一并交给D。DD是提供加工工修理修配劳劳务，D要就就他找A收的的加工费来交交增值税。2.消费税税的计税方法法消费税计税税方法主要有有：从价定率率、从量定额额、复合计税税三种方式。(二)消费费税纳税人凡在中国境境内从事生产产、委托加工工及进口应税税消费品的单单位和个人，都都是消费税纳纳税人。自

10、产自用应应税消费品按按规定应当征征收消费税的的单位和个人人，以及批发发应税消费品品按规定应当当征收消费税税的单位和个个人也属于消消费税的纳税税义务人。(三)消费费税税目与税税率1.消费税税税目烟(包括卷卷烟、雪茄烟烟、烟丝等子子目)、酒及及酒精(包括括粮食白酒、薯薯类白酒、黄黄酒、酒、其其他酒和酒精精等子目)、化化妆品、贵重重首饰及珠宝宝玉石、鞭和和焰火、摩托托车、小汽车车(包括乘用用车、中轻型型商客车等子子目)、汽车车轮胎、高尔尔夫球及球具具、高档手表表、游艇、实实木地板、木木制一次性筷筷子、成品油油(包括汽油油、柴油、石石脑油、溶剂剂油、滑油、燃燃料油、航空空煤油等子目目)等。2.消费税税

11、税率税率形式：比例税率和和定额税率两两种形式(1)比例例税率(2)定额额税率：黄酒酒、啤酒、成成品油(3)复合合税率：卷烟烟、白酒(四)消费费税应纳税额额1.销售额额的确认销售额是纳纳税人销售应应税消费品向向购买方收取取的全部价款款和价外费用用，但不包括括向购货方收收取的增值税税税款。价外费用用，并入销售售额计算征税税。含增值税税销售额应当当进行价税分分离：应税消费品品的销售额=含增值税的的销售额(1+增值税税税率或征收收率)2.销售量量的确认销售数量是是指纳税人生生产、加工和和进口应税消消费品的数量量。(1)销售售应税消费品品应税消消费品的销售售数量;(2)自产产自用应税消消费品应应税消费品

12、的的移送使用数数量;(3)委托托加工应税消消费品纳纳税人收回的的应税消费品品数量;(4)进口口的应税消费费品海关关核定的进口口征税数量。3.应纳税税额计算公式式 从价定率：应纳税额=销售额税税率从量定额：应纳税额=销售数量单位税额复合计征：应纳税额=销售数量单位税额+销售额(或或组成计税价价格)税率率4.应纳税税额的计算(1)生产产销售应税消消费品应纳税税额的计算。(2)委托托加工应税消消费品应纳税税额的计算。除委托个体体经营者加工工应税消费品品，一律于委委托方收回后后在委托方所所在地缴纳消消费税外，其其他委托加工工应税消费品品，均由受托托方向委托方方交货时代收收代缴消费税税。从价定率：组成计

13、税价价格=(材料料成本+加工工费)(11-比例税率率)复合计税：组成计税价价格=(材料料成本+加工工费+委托加加工数量定定额税率)(1-比例例税率)委托加工应应税消费品应应纳税额=组组成计税价格格适用税率率(3)自产产自用应税消消费品应纳税税额的计算。用于换取取生产资料、消消费资料、投投资人入股和和抵偿债务，应应按同类应税税消费品的最最高销售价格格计算纳税;除外的的，应当按照照同类应税消消费品的加权权平均销售价价格计算纳税税;无同类应应税消费品销销售价格的，应应当按组成计计税价格计算算纳税。从价定率组组成计税价格格=(成本+利润)(1-比例税税率)复合计税组组成计税价格格=(成本+利润+自产产

14、自用数量定额税率)(1-比比例税率)自产自用应应税消费品应应纳税额=组组成计税价格格适用税率率(4)进口口应税消费品品应纳税额的的计算。从价定率组组成计税价格格=(关税完完税价格+关关税)(11-消费税比比例税率)复合计税组组成计税价格格=(关税完完税价格+关关税+进口数数量消费税税定额税率)(1-消消费税比例税税率)进口应税消消费品应纳税税额=组成计计税价格适适用税率(五)消费税征征收管理 1.纳税义义务发生时间间(1)纳税税人销售的应应税消费品，其其纳税义务的的发生时间分分别规定为：采用赊销销和分期收款款结算方式的的，其纳税义义务发生的时时间为销售合合同规定的收收款日期的当当天;采用预收收

15、货款结算方方式的，其纳纳税义务发生生的时间为发发出应税消费费品的当天;采用托收收承付和委托托银行收款方方式销售的应应税消费品，其其纳税义务的的发生时间为为发出应税消消费品并办妥妥托收手续的的当天;采用其他他结算方式的的，其纳税义义务发生的时时间为收讫或或者取得索取取销售款的凭凭据的当天。(2)纳税税人自产自用用的应税消费费品，其纳税税义务发生的的时间为移送送使用的当天天;(3)纳税税人委托加工工的应税消费费品，其纳税税义务发生的的时间为纳税税人提货的当当天;(4)纳税税人进口的应应税消费品，其其纳税义务发发生的时间为为报关进口的的当天。2.纳税期期限(1)1日日、3日、55日、10日日、l5日或或者1个月。(2)纳税税人的具体纳纳税期限，由由主管税务机机关根据纳税税人应纳税额额的大小分别别核定，不能能按照固定期期限纳税的，可可以按次纳税税。(3)l个个月自期期满之日起115日内申报报纳税;1日、3日日、5日、ll0日、l55日自期期满之日起55日内预缴税税款，于次月月l日起l55日内申报纳纳税并结清上上月应纳税款款。(4)进口口货物自海关关填发