货币资金管理

1、阳泉职业技术学学院毕 业 论 文文毕业生姓名：梁丽丽专业：会计学学号：0608210047指导教师王智庆所属系（部）：管理工程系二八年五月月阳泉职业技术学学院毕业论文评阅书书题目：中小企业业货币资金管管理存在的问问题与对策 管理工程系 会计学 专业 姓姓名梁丽丽 设计时间：20009年022月23日2009年年04月300日 评阅意见：成绩： 指导教师：（签签字） 职务：200 年月日阳泉职业技术学学院毕业论文答辩记记录卡 管理工程程 系 会计学 专业 姓姓名梁丽丽答 辩 内 容问 题 摘 要要评 议 情 况况 记录员： （签签名）成 绩 评 定指导教师评定成成绩答辩组评定成绩绩综合成绩注：评

2、定成绩为为100分制制，指导教师师为30%，答答辩组为700%。 专业答辩组组长长：（签名） 2000 年月日前 言货币资金是中小小企业资产的的重要组成部部分，它包括括 HYPERLINK /softdown/index1.asp?keyword=现金 现金、银行存款和和其他货币资资金等，是企企业的流动资资产中流动性性最强的资产产。任何企业业要进行生产产经营活动都都必须持有货货币资金，持持有货币资金金是进行生产产经营活动的的基本条件，是是企业生存和和发展的基础础。 由于货货币资金具有有高度的流动动性和控制风风险，企业在在组织会计核核算的过程中中，加强货币币资金的管理理和控制，对对于保障企业业资

3、产安全完完整，提高资资金周转速度度和使用效益益，具有重要要意义。本文文列举了企业业货币资金管管理中一些常常见的漏洞,并就此提出出了处理方法法，进一步说说明加强货币币资金的控制制，应结合企企业生产经营营特点，遵循循一定原则，制制定相应的货货币资金控制制制度，建立立健全货币资资金的内部控控制，从而更更有利于企业业货币资金的的管理和控制制，使会计人人员自觉遵守守内部控制制制度，确保经经营管理活动动合法而有效效。目 录一般部分TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc229931919 前 言 PAGEREF _Toc229931919 h i HYPERLINK l _Toc2

4、29931920 目 录 PAGEREF _Toc229931920 h iii HYPERLINK l _Toc229931921 1、 企业一一般概况 PAGEREF _Toc229931921 h 1 HYPERLINK l _Toc229931922 2、 企业产产品成本计划划完成情况分分析 PAGEREF _Toc229931922 h 2 HYPERLINK l _Toc229931923 2.1.全部产产品成本计划划完成情况分分析 PAGEREF _Toc229931923 h 3 HYPERLINK l _Toc229931924 2.2.可比产产品成本计划划完成情况分分析 P

5、AGEREF _Toc229931924 h 4 HYPERLINK l _Toc229931925 3、 企业期期间费用计划划完成情况分分析 PAGEREF _Toc229931925 h 5 HYPERLINK l _Toc229931926 3.1.营业费费用的分析 PAGEREF _Toc229931926 h 5 HYPERLINK l _Toc229931927 3.2. 管理理费用分析 PAGEREF _Toc229931927 h 5 HYPERLINK l _Toc229931928 3.3. 财务务费用分析 PAGEREF _Toc229931928 h 6 HYPERLI

6、NK l _Tooc22999319299 4、 企业利润润分析 PAGEREF _Toc229931929 h 6 HYPERLINK l _Toc229931930 4.1. 利润润总额的分析析 PAGEREF _Toc229931930 h 6 HYPERLINK l _Toc229931931 4.2. 主营营业务利润分分析 PAGEREF _Toc229931931 h 6 HYPERLINK l _Toc229931932 4.3. 其他他业务利润分分析 PAGEREF _Toc229931932 h 7 HYPERLINK l _Toc229931933 4.4. 投资资收益分析

7、 PAGEREF _Toc229931933 h 7 HYPERLINK l _Toc229931934 4.5. 营业业外收支分析析 PAGEREF _Toc229931934 h 7 HYPERLINK l _Toc229931935 5、 企业会会计报表体系系 PAGEREF _Toc229931935 h 8 HYPERLINK l _Toc229931936 5.1.企业会会计报表分析析 PAGEREF _Toc229931936 h 8 HYPERLINK l _Toc229931937 5.2.资产负负债表的分析析 PAGEREF _Toc229931937 h 8 HYPERL

8、INK l _Toc229931938 5.3.损益表表的分析 PAGEREF _Toc229931938 h 10 HYPERLINK l _Toc229931939 5.4. 现金金流量表的编编制 PAGEREF _Toc229931939 h 11 HYPERLINK l _Toc229931940 6. 企业业财务分析与与评价 PAGEREF _Toc229931940 h 12 HYPERLINK l _Toc229931941 6.1.企业偿偿债能力分析析 PAGEREF _Toc229931941 h 12 HYPERLINK l _Toc229931942 6.2.营运能能力分

9、析 PAGEREF _Toc229931942 h 15 HYPERLINK l _Toc229931943 6.3.企业盈盈利能力分析析 PAGEREF _Toc229931943 h 19 HYPERLINK l _Toc229931945 6.4.财务综综合分析 PAGEREF _Toc229931945 h 20 HYPERLINK l _Toc229931946 摘摘 要： PAGEREF _Toc229931946 h 23 HYPERLINK l _Toc229931947 关键词 PAGEREF _Toc229931947 h 23 HYPERLINK l _Toc229931

10、948 1、 中小企企业货币资金金管理的重要要意义 PAGEREF _Toc229931948 h 24 HYPERLINK l _Toc229931949 2、 中小企企业货币资金金管理存在的的问题 PAGEREF _Toc229931949 h 24 HYPERLINK l _Toc229931950 2.1.企业领领导认识不足足，管理水平平不高 PAGEREF _Toc229931950 h 24 HYPERLINK l _Toc229931951 3、 中小企企业货币资金金管理存在问问题的原因分分析 PAGEREF _Toc229931951 h 26 HYPERLINK l _Toc

11、229931952 3.1.管理模模式僵化，管管理观念陈旧旧 PAGEREF _Toc229931952 h 26 HYPERLINK l _Toc229931953 3.3.会计人人员素质参差差不齐，造成成会计资料乱乱、漏的现象象 PAGEREF _Toc229931953 h 26 HYPERLINK l _Toc229931954 3.4.缺乏健健全的货币资资金内部控制制制度 PAGEREF _Toc229931954 h 27 HYPERLINK l _Toc229931955 4、 加强中中小企业货币币资金管理的的措施 PAGEREF _Toc229931955 h 27 HYPER

12、LINK l _Toc229931956 4.1.提高企企业领导者的的管理水平 PAGEREF _Toc229931956 h 27 HYPERLINK l _Toc229931957 4.2.完善货货币资金内部部控制制度 PAGEREF _Toc229931957 h 27 HYPERLINK l _Toc229931958 结束语 PAGEREF _Toc229931958 h 31 HYPERLINK l _Toc229931959 参考文献 PAGEREF _Toc229931959 h 322 HYPERLINK l _Toc229931960 致 谢 PAGEREF _Toc229

13、931960 h 3341、 企业一一般概况山西奥伦胶带有有限责任公司司是阳煤集团团的控股子公公司，主导产产品为“奥伦”牌PVC、PPVG阻燃输输送带、橡胶胶叠层带和钢钢丝绳芯输送送带，广泛适适用于煤矿、冶冶金、化工、电电力、建材、港港口、码头等等不同行业易易燃场合和非非易燃场合的的连续化、自自动化物料输输送。20001年8月改改制并更名为为山西奥伦胶胶带有限责任任公司。20007年111月正式从山山西省阳泉市市北大街3005号，搬迁迁到阳泉市经经济技术开发发区大连东路路99号。法法人治理结构构严格按公公司法要求求，设有董事事会、监事会会、股东大会会。公司下设设市场部、计计财部、供应应部、工艺

14、质质量部、产品品研发部、人人力资源部、发发展研究中心心、 检验检检测中心、售售后服务中心心等职能机构构及输送带厂厂和机械厂。公公司现有员工工507人，其其中工程专业业技术人员557人，直接接从事输送带带制造、检验验、开发的有有32人，其其中中高级以以上15人。现现有总资产335969.92万元，其其中固定资产产259755.14 万万元。注册资资本23399.11万元元,其中国有有资本21337 万元占占91.366%,员工个个人资本2002.11万万元,占8.64%。22005年开开始改扩建，新新厂区投资225600万万元，设计年年生产能力33亿元，077年8月份投投产，预计009年达产。占

15、占地面积2442061平平方米（3663.09亩亩），总绿化化面积982284平方米米，占40.6%。建筑筑面积464438平方米米，其中生产产厂房336606平方米米。现有生产产规模和能力力在山西省名名列第一，在在国内同行业业位居前6名名，达产后可可望进入前33名。将继续续增加生产能能力，5年内内规模上到55亿元，名列列全国前茅。所所有生产线均均采用国内输输送带制造业业顶尖设备，全全部实现PLLC自动化控控制，工艺技技术在国内属属于一流水平平。公司由小小变大，由弱弱变强，20007年各种种输送带销售售量达到555万米，实现现销售收入11.4亿元。公司属于阳煤集集团的直属企企业，有坚强强的后盾

16、。阳阳煤集团现拥拥有国阳新能能、山西三维维两个上市公公司，铝电公公司正在筹备备上市。20007年集团团公司位列中中国企业5000强第2006位、全国国煤炭工业1100强第110位，营业业收入2055亿元。阳煤集团属属于超级瓦斯斯矿，全部使使用我公司输输送带，对输输送带检验、检检测非常严格格。在此条件件下，公司检检验、检测、化化验设备非常常齐备和完善善，质量控制制非常严格，内内控标准优于于国家和行业业标准，能够够确保产品质质量满足用户户的要求。自自行织造阻燃燃带整体带芯芯，更有利于于生产的输送送带具有良好好的阻燃性、抗抗静电性、抗抗冲击性、抗抗撕裂性和耐耐磨性。现执执行的MT9914-20002

17、阻燃带带标准，主要要数据都是从从奥伦生产线线上采集的。005年开发的的阻燃橡胶叠叠层带，首家家取得国内检检验合格证和和煤矿安全全标志，结结束了国内有有证无产品的的历史，填补补了国内国际际空白，目前前正在参与新新标准的起草草和制定。全全国煤炭企业业大都集中在在山西、陕西西和内蒙，公公司处于全国国煤炭产量和和调出量最大大的山西省的的中部，地理理位置优越，售售后服务及时时，具有得天天独厚的区域域优势。现有有6条生产线线，其中阻燃燃输送带生产产线2条，年年产100万万米、日产33000米；钢丝绳芯输输送带生产线线1条，年产产5万米、日日产180米米；叠层输送送带平板硫化化生产线3条条，年产300万米、

18、日产产1000米米。 常用型型号、规格的的输送带，日日常库存3万万米左右，完完全能够满足足用户的合同同供货期限要要求，具备临临时订货后的的应急供货能能力。2、 企业产产品成本计划划完成情况分分析产品成本是反映映企业劳动耗耗费并进而反反映企业生产产经营管理的的一面“镜子”，通过对成成本费用的比比较分析，有有利于促进企企业提高经营营管理水平，更更加合理地利利用人力，物物力和财力资资源，降低企企业生产经营营中的劳动耗耗费，比较少少的物化劳动动和活劳动的的消耗生产产出数量多，质质量高的产品品，提高经济济效益在市场竞争争机制下，成成本和费用水水平的高低制制约着企业在在市场上的竞竞争能力，也也决定着企业业

19、的前途和命命运在世界界经济发展史史上，因成本本费用水平低低而亏损倒闭闭的企业不胜胜枚举在同同等价格的条条件下，成本本费用水平降降低可以使企企业的利润水水平提高，从从而可以增加加企业的积累累，增强企业业的竞争能力力；在同等利利润水平条件件下，企业的的成本费用水水平低，可以以使企业产品品的市场销售售价格相应降降低，从而提提高企业产品品的市场占有有率和竞争能能力反之，成成本费用水平平高的企业，其其市场竞争率率就弱因此此，降低成本本是企业成本本管理的基本本任务通过过加强成本管管理，有利于于促进企业改改善生产条件件，提高生产产技术和管理理水平，进行行最优化的生生产经营决策策，降低成本本，提高效益益。2.

20、1.全部产产品成本计划划完成情况分分析成本分析是为了了满足企业各各管理层次了了解成本状况况及进行经营营决策的需要要，是企业对对整个生产经经营活动分析析中的一个非非常重要的方方面，他与企企业如何提高高生产经营活活动的效益密密切相关。成本表 山西奥伦伦胶带有限责责任公司 20007年122月商品名称成本项目期初借方余额十二月借方金额额十二月贷方金额额期末余额PVC阻燃输送带32084911.16146322221.99148044008.2030363044.95主要材料32084911.16112562663.89114284550.1030363044.95辅助材料12116511.64121

21、16511.64电力97435.22797435.227生产工人工资915838.15915838.15制造费用11510333.0411510333.04普通分层带637796.1237259155.1127166144.6416470966.59主要材料637796.1226714844.2916621833.8216470966.59辅助材料378441.57378441.57电力30432.44730432.447生产工人工资286048.56286048.56制造费用359508.22359508.22注:PVC阻燃燃输送带产量量4917228.00CC,普通分层层带产量777075

22、.7794C企业全部商品产产品的计划总总成本包括可可比产品和不不可比产品两两个部分，可可比产品是指指过去已经正正式生产过，并并有比较完整整的成本资料料可以比较的的那些产品。根根据两类产品品的不同特点点，在成本的的考核与分析析时有不同的的要求，通过过查阅20007年的利润润表，经计算算得出20007年的主营营业务成本比比2006年年的多1888198944.04元，增增加了18.95%。总总的来说企业业2007年年没有有效的的降低可比产产品的成本，该该公司仍需通通过继续努力力进一步降低低产品的成本本。2.2.可比产产品成本计划划完成情况分分析产品单位成本分分析单位成本本的分析是为为了确定产品品设

23、计结构生生产工艺过程程、消耗定额额等因素变动动对成本的影影响，测算各各指标影响单单位成本的情情况。以使正正确、全面地地评价企业成成本工作，对对产品单位成成本分析，首首先按成本项项目和总体单单位成本、计计划指标与上上年实际进行行对比，了解解单位成本、直直接材料、直直接人工、制制造费用的升升降情况，寻寻找进一步分分析的重点、寻寻找费用超支支或节约的原原因，为加强强管理和控制制服务。通过查阅科目余余额表，首先先由表能够直直观的得出本本期PVC阻阻燃输送带所所发生的全部部费用及各科科目应承担的的费用，通过过计算：本期期费用的总数数（辅助材料料+电力+生生产工人工资资+制造费用用）得出分摊摊率，即300

24、363044.95（12111651.664+974435.277+9158838.155+11511033.004）=0.90元，进进一步得出辅辅助材料应分分摊的费用为为10904486.488元，电力应应分摊的费用用为876991.74元元，工资应分分摊的费用为为8242554.34元元，制造费用用应分摊的费费用为10335929.74元。通通过总费用和和相应的产量量的比值得出出产品的单位位成本为6.17元，通通过用其它成成本总额得出出各成本的单单位成本，辅辅助材料为22.46元、电电力为0.220元、生产产工人工资为为1.86元元、制造费用用为2.344元，用总的的单位成本除除以其它各材

25、材料的单位成成本和得出分分摊率为0.90元，得得出辅助材料料应分摊的单单位成本为22.21元、电电力的单位成成本为0.119元、生产产工人工资为为1.67元元、制造费用用为2.100元。本期普普通分层带所所发生的费用用为16477096.559元，运用用和以前一样样的方法，首首先得出费用用的分摊率为为16470096.599（3784441.577+304332.47+2860448.56+3595008.22）=1.56元元，得出辅助助材料的分摊摊费额为5990368.85元、电电力的分摊额额为474774.65元元、生产工人人工资的分摊摊额为4466235.775元、制造造费用的分摊摊额为

26、5600832.882元。通过过计算得出产产品单位成本本为21.337元，辅助助材料分摊的的单位成本为为7.66元元、电力分摊摊的单位成本本为0.622元、生产工工人工资分摊摊的单位成本本为5.799元、制造费费用分摊的单单位成本为77.28元。通过以上两种产产品成本的比比较得出，由由于PVG阻阻燃输送带的的分配率小于于1.00，进进而影响到其其它成本费用用对总成本所所分摊的数额额，分配数额额的减少使企企业能够节约约成本，提高高对生产物资资的利用率。而而普通分层带带由于分配率率大于1.000，不仅影影响对总成本本费用分摊数数额的上升，还还导致企业产产品成本上升升，需通过一一定的措施使使成本能够

27、有有所降低以提提高生产物资资的利用率。3、 企业期期间费用计划划完成情况分分析期间费用是指企企业行政管理理部门为组织织和管理生产产经营活动而而发生的管理理费用和财务务费用，为销销售产品和提提供劳务而发发生的营业费费用。奥伦胶胶带期间费用用变化情况如如表1：表1： 期间费用用变化情况表表 单位：元项 目本年实际上年同期比上年增减额（万万元）比上年增减变化化率（%）营业费用42986544.1639324822.07 3661172.099 9.31管理费用144820220.1075808766.22 69011143.88891.03财务费用27396700.75317061.00 24226

28、609.755664.08合 计215203445.01118304119.29 96899925.722 81.913.1.营业费费用的分析营业费用其实就就是销售费用用，是指企业业在销售商品品、自制半成成品和工业性性劳务等过程程中发生的各各项费用以及及专设销售机机构的各项经经费。由于没有给出组组成营业费用用的各下级科科目的上年实实际数因此在在此无法进行行原因分析但但从总体上看看奥伦营业费费用比上年超超支3661172.099元说明营业业费用控制方方面存在问题题须采取可行行措施。3.2. 管理理费用分析管理费用是指企企业行政管理理部门为组织织和管理生产产经营活动而而发生的各费费用。管理费用增加

29、的的原因：主要要是由于业务务招待费增加加2416550.49元元。说明奥伦伦在管理费用用的控制方面面较差有关方方面应采取有有效可行的措措施。 3.3. 财务务费用分析财务费用是指为为筹集生产经经营资金而发发生的费用。其其主要包括：利息支出、汇汇兑损益以及及相关的手续续费、企业发发生的现金折折扣或收到的的现金折扣等等。财务费用增加的的主要原因：利息支出比比上年超了224668000.25元元说明奥伦在在财务费用的的控制方面较较差应采取有有效措施减少少利息的支出出 。总之，期间费用用都有增加，其其中财务费用用增加幅度很很大，管理费费用增加较大大，营业费增增加幅度较小小。企业应编编制严格的费费用开支

30、制度度，努力降低低各项费用开开支，提高经经济效益。4、 企业利利润分析4.1. 利润润总额的分析析企业的利润总额额是指营业利利润加上投资资收益、补贴贴收入、营业业外收入减去去营业外支出出后的余额。由由于该企业在在本期没有对对外进行投资资，投资收益益在本期没有有发生额。4.2. 主营营业务利润分分析主营业务利润分分析是在实际际产品销售与与计划产品销销售的基础上上，用因素分分析法分析。影响主营业务利利润的各个因因素，主营业业务利润取决决于销售收入入与产品成本本和税金之间间的差异。影响主营业务利利润的基本因因素有：销售售数量、产品品销售单价、单单位销售成本本、单位产品品销售费用、税税率和品种构构成。

31、由于没有给出奥奥伦公司20006年和22007年的的销量、单位位售价、单位位销售成本、单单位销售税金金所以无法进进行因素分析析法，只能从从销售收入总总额和销售利利润总额分析析企业20007年主营业业务利润情况况，20066年奥伦主营营业务利润为为75431182.888元，而20007年为1172007729.255元。20007年比20006年增加加96575546.377元。上升百百分数为1228.03%（96577546.33775431182.888100%）。4.3. 其他他业务利润分分析表2： 其他业业务利润分析析表单位：元项目收入成本利润2006年0002007年10859622

32、.77678393.18407569.59变动额10859622.77678393.18407569.59从表2可以看出出，奥伦公司司2007年年其他利润的的情况从表中中得知：20006年奥伦伦公司其他利利润为0，而而2007年年为4075569.599元。20007年比20006年增加加了4075569.599元。4.4. 投资资收益分析因为奥伦公司未未对外进行投投资因此在此此不对其进行行投资收益分分析。4.5. 营业业外收支分析析表3： 22007年奥奥伦公司营业业外收支明细细表单位：元项 目20062007增加金额（元）增长率（%）一、营业外收入入278659276700-1959-0.

33、7处置固定资产净净收益0700700二、营业外支出出153101.85444530.98291429.13190.35其中：罚款及违违约金64545.1170-64545.17 -100处置固定资产净净损失18556.6687512.422-11044.26-59.52三、营业外收支支净额125557.15-1678300.98-2933888.13-233.677由表3可知，22007年奥奥伦公司营业业外收支净额额为-1677830.998元比去年年减少了 22933888.13，即即-233.67，主要要原因是营业业外减少了11959元，营营业外支出增增加了2911429.113元，总体体

34、看来，20007年比22006年的的营业外收支支净额有所下下降。5、 企业会会计报表体系系5.1.企业会会计报表分析析企业的财务会计计报告主要由由会计报表，会会计报表附表表和财务情况况说明书组成成（不要求编编制和提供财财务情况说明明书的企业除除外）。按照照企业会计制制度的规定，企企业向外提供的会计报表表主要包括：资产负债表表，利润表，现现金流量表以以及资产减值值准备明细表表，股东权益益增减变动表表，应交增值值税明细表，分分部报表等有有关附表。会会计报表附注注是为了便于于会计报表使使用者理解会会计报表的内内容，而对会会计报表的编编制基础，编编制依据，编编制原则和方方法及主要项项目等所作的的解释。

35、在会会计实务中，财财务报表附注注可采用旁证证、附注和底底注等形式。报报表底注所提提供的信息十十分广泛，概概括起来主要要包括：会计计政策、会计计政策变动、财财务报表中有有关重要项目目的明细资料料、或有项目目、期后事项项等。5.2.资产负负债表的分析析资产负债表是制制反映企业在在某一特定日日期的财务状状况的报表，资资产负债表是是根据资产=负债+所有有者权益这一一会计等式，按按照一定的分分类标准和程程序，把企业业在一定日期期的资产、负负债、所有者者权益各项目目予以适当排排列并对日常常会计核算工工作中形成的的大量数据进进行整理、汇汇总后编制的的。表4： 资资产负债表编制单位：山西西奥伦胶带有有限责任公

36、 22007年112月31日日 单位位： 元资 产年末数年初数负债及所有者权权益年末数年初数流动资产：流动负债：货币资金35313011.2910724888.55应付账款498356115.03332717995.09应收票据860000.0020888188.00预收账款50934899.4722289111.09应收账款701671331.01380955889.06应付工资19477077.0025646177.81其他应收款192510885.11756330228.94应付福利费11477077.0022646111.81存货172265338.47130925770.84应交税费

37、25453577.42124487.25待摊费用应交税金24660888.17122368.78流动资产合计1110360056.1881299824495.399其他应付款2765279940.8441195039957.244固定资产原价2297513387.74421440144.36流动负债合计3359501109.7661576938828.477减：累计折旧111392668.9391060100.49负债合计3359501109.7661576938828.477固定资产净值2486121118.811121080003.87实收资本233911000.00233911000.0

38、0固定资产净额2486121118.811121080003.87资本公积60300.00060300.000固定资产合计2486121118.811512298117.71法人资本213700000.00213700000.00无形资产51000.00084000.000国有法人资本213700000.00213700000.00无形资产及其他他资产合计2486631118.811513138117.71个人资本202101000.00202101000.00盈余公积155044.49140386.43未分配利润142620.7410698.220所有者权益合计计237490665.2323

39、6024884.63资产合计3596991174.9991812963313.100负债和所有者权权益合3596991174.9991812963313.1005.2.1.对对资产负债表表变动情况做做出以下概括括分析（1）该企业总总资产本期增增89（3359699917410）元元，增加幅度度为98.440%。这种种变化主要是是由固定资产产的增加造成成的。（2）流动资产产减少了1889464339.21（11110366056.118-12999824995.39）元元，增加幅度度为14.558%。就这这一变化来看看，表明企业业资产的

40、流动动性有所减弱弱。（3）固定资产产增加19773823001.10（22486122118.881-5122298177.71）元元，增加率为为385.229%，主要要是由于累计计折旧的变化化引起的，使使固定资产价价值的增加。（4）本年负债债总额增加了了1782556281.29（3335950110947）元元，增加率为为113.004%。主要要原因是流动动负债增加了了1782556281.29（3335950110947）元元，增加率为为113.004%。流动动负债增加的的原因主要是是因其他应付付款、应付账账款、预付账账

41、款、应付工工资的增加造造成的。（5）所有者权权益增加了44575455807.448（311136094495.166-265660636887.68）元元，其主要原原因是盈余公公积的增加和和未分配利润润的增加引起起的。5.2.2. 资产负债表表变动原因分分析从资产负债表中中，可以发现现该企业资产产总额较上年年有所增加，说说明企业的在在这一时期所所拥有的经济济资源总额增增加了。负债债有所增加，资资产以及权益益的增加均是是由于企业的的业务成本增增加。5.3.损益表表的分析利润表又称损益益表，是反映映企业在一定定会计期间经经营成果的报报表。它通过过把一定期间间的收入与其其相关的成本本、费用进行行配

42、比，以计计算企业一定定期间的净利利润。作为企企业经济效益益的综合表现现，利润不仅仅是衡量企业业经营绩效的的重要指标，同同时也是对企企业经营成果果进行分类的的重要依据。表5： 损损益表编制单位：山西西奥伦胶带有有限责任公司司 20077年12月 单位：元项 目本期数上年同期一、主营业务收收入1404445585.2661117097761.388 减：主营业务务成本11828100906 主主营业务税金金及附加817092.72665033.41二、主营业务利利润214993883.41加：其他业务利利润407569.59减：营业费用42980544.163932482

43、2.07管理费用144820220.1075808766.22 财务费用27396700.95317061.00三、营业利润386607.99-93906.38加：营业外收入入276700.00278659.00减：营业外支出出444530.98153101.85四、利润总额 2187777.0131650.777减：所得税72196.441789648.75五、净利润146580.60-7579977.985.3.1.净净利润的分析析2007年实现现净利润1446580.60元，比比上年增长了了9045778.58元元。增长幅度度为119.34%比较较大，其原因因是利润总额额的增加。5.3.

44、2.利利润总额的分分析利润总额是由营营业利润、投投资收益、营营业外收支净净额构成的，利利润总额与22006年相相比增加了11871266.24（22187777.01-331650.77）元，主主要是营业利利润的增加和和营业外支出出的增加。5.3.3.营营业利润的分分析营业利润是主营营业务利润与与其他业务利利润的和再减减去期间费用用。从上表中中可分析，营营业利润的增增加4805514.3773866607.999-（-933906.338）元，主主要是主营业业务利润的增增加97622870.55（214999383.41-1117365112.91）元元 和期间费费用的增加996899225.

45、72（2215203345.011-118330419.29）元。5.3.4.主主营业务利润润的分析主营业务利润是是主营业务收收入减去主营营业务成本再再减去主营业业务税金及附附加。主营业业务利润与去去年相比增加加97628870.5（2214993383.411-117336512.91）元，原原因是主营业业务收入的增增加287334823.88266-11177097611.38）元元和主营业务务税金及附加加增加1511959.331（8177092.772-6655033.441）元和主主营业务成本本减少了1888198994.07（11101288109.113

46、-9933082155.06）元元，主要是由由于销售单价价的提高和销销量的增加。5.4. 现金金流量表的编编制现金流量表，是是反映企业一一定会计期间间现金和现金金等价物流入入和流出的报报表。企业编编制现金流量量表的主要目目的是为会计计信息使用者者提供企业一一定会计期间间内现金和现现金等价物如如何流出的信信息，以便于于会计信息使使用者了解和和评价企业获获取现金和现现金等价物的的能力，并据据以预测企业业未来的现金金流量。6. 企业业财务分析与与评价财务分析是以企企业财务报告告及其他相关关资料为主要要依据，对企企业的财务状状况和经营成成果进行评价价和剖析。反反映企业在运运营过程中的的利弊得失和和发展

47、趋势从从而为改进企企业财务管理理工作和优化化经济决策提提供重要的财财务信息。财财务分析既是是已完成的财财务活动的总总结，又是财财务预测的前前提，在财务务管理的循环环中起着承上上启下的作用用。它从盈利利能力、营运运能力和偿债债能力角度对对企业的筹资资活动和经营营活动状况进进行了深入、细细致的分析，以以判断企业的的财务状况和和经营成果，这这对于企业投投资者、债权权人、经营者者、政府及其其他与企业利利益相关了解解企业的财务务状况和经营营成效是十分分有益的。财财务分析通常常是从某一特特定角度，就就企业某一方方面的经营活活动所作的分分析。财务评价是指在在财务分析的的基础上，运运用评价方法法对企业财务务状

48、况和经营营成果所做的的结论。财务务评价以财务务分析为前提提，财务分析析以财务评价价为结论，财财务分析离开开财务评价就就没有太大的的意义。总结和评价企业业财务状况与与经营成果的的分析指标包包括偿债能力力指标、营运运能力指标、盈盈利能力指标标和发展能力力指标。6.1.企业偿偿债能力分析析企业在生产经营营过程中，为为了弥补自有有资金不足，经经常通过举债债来筹集部分分生产经营资资金。但是举举债必须以能能偿还为前提提。如果企业业不能按时偿偿还所负债务务的本息，那那么企业的生生产经营就会会陷入困境，以以至危及企业业的生存。因因此对于企业业经营者来说说，通过现金金流量表分析析，测定企业业的偿债能力力，有利于

49、其其作出正确的的筹资决策和和投资决策；而对于债权权人来说，偿偿债能力的强强弱是他们作作出贷款决策策的基本和决决定性依据。所谓偿债能力，是是指企业偿还还到期债务的的能力。对于于经营者来说说，使企业保保持一定的偿偿债能力，一一方面可以减减少企业的财财务风险，不不至于无钱还还债而陷入困困境，甚至于于破产；另一一方面，也树树立了企业良良好形象和信信誉，增强债债权人投资者者和政府机构构等有关方面面对企业的信信心，为企业业筹集到更多多的资金，保保护企业良好好的外部环境境，保证企业业良好的外部部形象。企业的经营营者了解企业业的偿债能力力，主要是通通过对企业会会计报表的分分析实现的，而而债务最终是是要用现金来

50、来偿付的，因因而反映企业业现金收支情情况的现金流流量表就成为为报表使用者者分析企业偿偿债能力的重重要依据。6.1.1.短短期偿债能力力分析短期偿债能力一一般也称为支支付能力。主主要是通过流流动资产的变变现，来偿还还到期的短期期债务。短期期偿债能力的的高低对企业业的生产经营营活动和财务务状况有重要要影响。评价价企业短期偿偿债能力的财财务比率有流流动比率、速速动比率和现现金比率。（1）流动比率率流动比率是指流流动资产与流流动负债的比比率。表示每每一元的流动动负债，有多多少流动资产产作为偿还保保证。计算公公式是：流动比率=流动动资产流动负债100%年初流动比率1298222495.391576993

51、828.47100%=82.433%年末流动比率=1110336056.183359550109.76100%=33.055%从计算结果可以以看出年初流流动比率为882.43%偿债的压力力是非常大的的。这种现象象在年末并未未得到一定的的缓解，低于于2：1的水水平，表明企企业短期偿债债能力是较弱弱的。（2）速动比率率速动比率是指企企业的速动资资产与流动负负债的比率，用用来衡量企业业流动资产中中可以立即变变现偿付流动动负债的能力力。速动资产产主要包括：货币资金、有有价证券、应应收账款、应应收票据、其其他应收款等等。它比流动动比率更准确确，一般为11：1表明企企业有较好的的偿债能力。计计算公式是：速

52、动比率=速动动资产流动负债速动资产=货币币资金+交易易性金融资产产+应收账款款+应收票据据+其他应收收款年初速动比率=（10724488.555+380995589.06+200888188.00+7756330028.944）157699828.447=74.12%年末速动比率=（35313301.599+701667131.01+8660000+1925110858.11）3359550109.76=277.92%从计算结果可以以看出，年末末的短期偿债债能力比年初初的短期偿债债能力有所下下降，仍离一一般标准较远远，仍然处于于弱势，这说说明企业的偿偿债能力还是是较差。（3）现金比率率现金比率

53、是指现现金类资产与与流动负债的的比率。用来来反映企业直直接偿付流动动负债的能力力，其评价标标准一般为00.2。计算算公式是：现金比率=（现现金+有价证证券）流动负债年初的现金比率率=10722488.555157699838.447=0.0007年末的现金比率率=35311301.5593389550109.76=0.011从计算结果可以以看出： 年年末现金比率率比年初现金金比率高，但但仍小于0.2，说明企企业还需一步步有效运用现现金资产，合合理安排资产产结构，提高高资产使用效效益。综合分析可以发发现，由于该该企业流动资资产结构中，速速动资产、现现金类资产比比例较大，所所以，尽管流流动比率指标

54、标和速动比率率指标并不理理想，但对该该企业的短期期偿债能力还还是应该给予予肯定评价的的。6.1.2.长长期偿债能力力分析长期偿债能力是是指企业偿还还长期负债的的能力。其分分析指标主要要有三项：资资产负债率，产产权比率和利利息保障倍数数。（1）资产负债债率分析资产负债率是反反映债权人所所提供的资金金占全部资金金的比重，以以及企业资产产对债权人权权益的保障程程度。资产负负债率的评价价标准一般为为50%左右右较好。计算算公式是：资产负债率=（负负债总额资产总额）100%年初资产负债率率471812996313.10100%=86.988%年末资产负债率率=335995010

55、99.763596999174.99100%=93.400%通过计算可以看看出： 年初初资产负债率率与年末资产产负债率相比比，年末大于于年初，但现现在的资产负负债率在900%左右，则则表明企业的的偿债能力还还是很差的。如如果这一比率率超过1000%，则表明明企业已资不不抵债，视为为达到破产的的境界线。（2）产权比率率分析产权比率又称负负债与股东权权益比率，是是企业财务结结构稳健与否否的重要标志志，反映了企企业自有资金金偿还全部债债务的能力，这这个标准一般般小于1。计计算公式是：产权比率=（负负债总额所有者权益益）100%年初产权比率=1576993828.47236022484.663100%

56、=668.112%年末产权比率=3359550109.76237499065.223100%=1414.58%通过计算可以看看出：20007年初的产产权比率大于于1，但年末末有所增加，说说明企业的偿偿债能力有所所降低，而且且大于1000%，说明企企业的偿债能能力还是不可可以接受的。（3）利息保障障倍数利息保障倍数。利利息保障倍数数是指企业一一定时期内所所获得的息税税前利润与当当期所支付利利息费用的比比率。常被用用以测定企业业一定时期内内所获得的利利润总额来承承担支付利息息的能力。其其计算公式如如下：已获利息倍数=息税前利润润总额利息费用息税前利润总额额=利润总额额+利息支出出上年已获利息倍倍数

57、=(311650.777+3588351)3583551=1.009本年已获利息倍倍数=(2118777.01+288251755.25)28251175.255=1.077一般来说，利息息保障倍数越越大，反映企企业投资利润润率越高，支支付长期债务务利息的能力力越强,该企企业已获利息息倍数都不高高,说明企业业偿付负债利利息的能力不不强。6.2.营运能能力分析营运能力是指企企业基于外部部市场环境等等约束，通过过内部人力资资源和生产资资料的配置组组合而对财务务目标所产生生作用的大小小。营运能力力的分析包括括人力资源营营运能力分析析和生产资料料营运能力分分析。6.2.1.人人力资源营运运能力分析该项

58、指标通过采采用劳动效率率指标来分析析，对企业劳劳动效率进行行考核评价主主要是采用比比较的方法，例例如将实际劳劳动效率与本本企业计划水水平、历史先先进水平或同同行业平均先先进水平等指指标进行对比比。6.2.2.生生产资料营运运能力的分析析（1）流动资产产周转情况分分析反映流动资产周周转情况的指指标主要有应应收账款周转转率、存货周周转率和流动动资产周转率率。1.应收账款款周转率的分分析应收账款周转率率是指一定时时期内应收账账款平均收回回的次数，是是一定时期内内销售收入净净额与应收账账款平均余额额的比值。其其计算公式为为：应收账款周转率率=营业收入入应收账款平平均余额应收账款周转期期=计算期天天数应

59、收账款周周转次数 表6： 收账款周转转计算表 单位:元项目2005年2006年2007年营业收入1117097761.41415305548应收账款年末余余额329899227.35380955889.06701671331.01平均应收账款余余额355427558.21541313660.04应收帐款周转率率(次)3.142.61应收账款周转期期(天)114.64137.93从表6计算结果果表明，该公公司20077年度的应收收账款周转率率比20066年度有所下下降，周转次次数由3.114次降低为为2.61次次，周转天数数由114.64天延长长为 1377.93天，这这说明公司的的营运能力有有

60、所下降，收收账缓慢，账账龄较长。2.存货周转转率存货周转率是指指一定时期内内企业销售成成本与存货平平均资金占用用额的比率，是是衡量和评价价企业够入存存货，投入生生产。销售收收回等各环节节管理效率的的综合性指标标。其计算公公式为：存货周转率=营营业成本平均存货余余额存货周转期=计计算期天数存货周转率率表7： 存存货周转率表表 项目2005年2006年2007年营业成本993082115.061188065502.3存货年末余额19606077684172265338.47平均存货余额163493223.51151595554.66存货周转率(次次)6.077.84存货周