做账实操-再生铜行业行业账务处理分录示例

会计实操文库1/1做账实操-再生铜行业行业账务处理分录示例一、废铜回收与原材料采购环节（1-15号分录）：核算废铜收购、辅料采购与运输向散户收购废铜（无发票，凭自制收购凭证入账）借：原材料—废铜（紫铜）45,000贷：库存现金45,000（附件：废铜收购凭证（含散户身份证号/联系方式）、过磅单、质检记录（含纯度检测））向企业收购废铜（取得增值税专用发票）借：原材料—废铜（黄铜）80,000应交税费—应交增值税（进项税额）10,400贷：应付账款—XX制造企业90,400（附件：增值税专用发票、收购合同、废铜纯度检测报告、入库单）采购熔炼用焦炭（燃料，专票）借：原材料—燃料（焦炭）30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款—基本户33,900（附件：焦炭发票、热值检测报告、入库单）支付废铜运输费（散户到厂区，含防雨运输）借：原材料—废铜（运输费）5,000应交税费—应交增值税（进项税额）450贷：银行存款—基本户5,450（附件：运输专用发票、物流运输记录、防雨包装证明）企业废铜采购暂估（月末发票未到，按合同价暂估）借：原材料—废铜（紫铜）60,000贷：应付账款—暂估应付账款（XX企业）60,000（附件：收购合同、过磅单、暂估入库单）次月收到企业废铜发票（冲减暂估，按发票入账）借：原材料—废铜（紫铜）-60,000（红字冲减）贷：应付账款—暂估应付账款（XX企业）-60,000（红字冲减）借：原材料—废铜（紫铜）60,000应交税费—应交增值税（进项税额）7,800贷：应付账款—XX企业67,800（附件：增值税专用发票、付款申请单）采购熔炼用脱硫剂（辅料，专票）借：原材料—辅料（脱硫剂）12,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,560贷：应付账款—XX化工公司13,560（附件：脱硫剂发票、成分分析报告、入库单）向再生资源平台备案（支付平台服务费）借：管理费用—平台服务费1,800应交税费—应交增值税（进项税额）108贷：银行存款—基本户1,908（附件：平台服务发票、备案成功截图、备案回执）废铜收购合理损耗（运输途中氧化，成本2,000元）借：原材料—废铜（紫铜）2,000（并入剩余废铜成本）贷：在途物资—废铜2,000（附件：损耗报告、物流公司说明、氧化检测记录）废铜非正常损耗（淋雨锈蚀，成本3,000元，进项税390元）借：营业外支出—非正常损失3,390贷：原材料—废铜（黄铜）3,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）390（附件：锈蚀检测报告、报废记录、危废处置联单）预付季度废铜采购款（向企业预付50,000元）借：预付账款—XX制造企业50,000贷：银行存款—基本户50,000（附件：预付款协议、银行回单）收到预付采购的废铜（价税合计56,500元，抵扣预付款后补付6,500元）借：原材料—废铜（紫铜）50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：预付账款—XX制造企业50,000银行存款—基本户6,500（附件：发票、过磅单、补款回单）支付废铜检测费（第三方检测纯度与含杂量）借：管理费用—检测费3,500应交税费—应交增值税（进项税额）210贷：银行存款—基本户3,710（附件：检测报告、检测费发票、检测机构资质证明）采购分拣用工具（钳子、剪刀，一次摊销）借：周转材料—低值易耗品（工具）4,000应交税费—应交增值税（进项税额）520贷：银行存款—基本户4,520（附件：工具发票、入库单）领用分拣工具（用于废铜分类挑选）借：制造费用—低值易耗品摊销1,500贷：周转材料—低值易耗品（工具）1,500（附件：领料单、分拣车间领用记录）二、废铜分拣与熔炼环节（16-35号分录）：核算分拣成本、熔炼加工、成品归集分拣车间领用废铜（紫铜，用于分拣除杂，成本70,000元）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）70,000贷：原材料—废铜（紫铜）70,000（附件：领料单、分拣任务单（除杂标准））领用分拣用防护用品（手套、护目镜，成本800元）借：制造费用—劳动保护费800贷：周转材料—低值易耗品（防护用品）800（附件：领料单、领用登记册）计提分拣工人工资（月度工资60,000元）借：生产成本—基本生产成本（直接人工）60,000贷：应付职工薪酬—工资60,000（附件：工资表、考勤记录（分分拣批次））支付分拣车间电费（照明与设备用电，月度8,000元）借：制造费用—水电费8,000应交税费—应交增值税（进项税额）1,040贷：银行存款—基本户9,040（附件：电费发票、用电明细（分拣车间单独计量））购入分拣设备（金属分选机，专票）借：固定资产—分拣设备（分选机）150,000应交税费—应交增值税（进项税额）19,500贷：银行存款—基本户169,500（附件：设备发票、分选精度检测报告、安装验收单）计提分选机折旧（年限平均法，预计使用8年，残值率5%）借：制造费用—折旧费1,484（150,000×95%÷8÷12）贷：累计折旧—分拣设备1,484（附件：折旧计算表）分拣后废铜入库（除杂后紫铜，成本130,000元）借：原材料—分拣后废铜（紫铜）130,000贷：生产成本—基本生产成本130,000（材料70,000+人工60,000）（附件：分拣后入库单、纯度复检报告）熔炼车间领用分拣后废铜（紫铜，成本120,000元）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）120,000贷：原材料—分拣后废铜（紫铜）120,000（附件：领料单、熔炼生产指令单）领用焦炭与脱硫剂（熔炼用，成本38,000元）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）38,000贷：原材料—燃料（焦炭）28,000原材料—辅料（脱硫剂）10,000（附件：领料单、熔炼配料表）计提熔炼工人工资（含炉前工/控制室人员，月度工资90,000元）借：生产成本—基本生产成本（直接人工）90,000贷：应付职工薪酬—工资90,000（附件：工资表、考勤记录（分熔炼批次））支付熔炼车间电费（电弧炉耗电，月度50,000元）借：制造费用—水电费50,000应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款—基本户56,500（附件：电费发票、用电明细（熔炼车间单独计量））购入熔炼炉（核心设备，专票）借：固定资产—熔炼设备（电弧炉）800,000应交税费—应交增值税（进项税额）104,000贷：银行存款—基本户904,000（附件：设备发票、炉温检测报告、安装验收单、环评备案文件）计提熔炼炉折旧（年限平均法，预计使用10年，残值率5%）借：制造费用—折旧费6,333（800,000×95%÷10÷12）贷：累计折旧—熔炼设备6,333（附件：折旧计算表）支付熔炼炉维修费（更换炉衬，价税合计33,900元）借：制造费用—维修费30,000应交税费—应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款—基本户33,900（附件：维修发票、维修记录、炉衬更换验收单）归集制造费用（月末结转至生产成本，合计97,117元）借：生产成本—基本生产成本（制造费用）97,117（800+8,000+1,484+50,000+6,333+30,000+800）贷：制造费用—劳动保护费800制造费用—水电费58,000制造费用—折旧费7,817制造费用—维修费30,000制造费用—低值易耗品摊销800（附件：制造费用分配表（按熔炼工时分配））铜水熔炼完工（转入中间产品库，成本345,117元）借：半成品—铜水345,117（材料158,000+人工90,000+制造97,117）贷：生产成本—基本生产成本345,117（附件：半成品入库单、铜水成分检测报告（含纯度99.95%））铜水铸造成型（加工为铜杆，支付成型费22,600元）借：生产成本—基本生产成本（成型费）20,000应交税费—应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款—基本户22,600（附件：成型服务发票、成型工艺单）铜杆成品入库（总成本365,117元，产量50吨）借：库存商品—铜杆（99.95%纯度）365,117（铜水345,117+成型费20,000）贷：生产成本—基本生产成本365,117（附件：成品入库单、铜杆尺寸/纯度检测报告、质量合格证）月末在产品核算（未熔炼完废铜，成本45,000元）借：生产成本—在产品（废铜熔炼）45,000贷：生产成本—基本生产成本45,000（附件：在产品盘点表、成本分配表）熔炼废料回收（炉渣中提取铜渣，成本8,000元）借：原材料—废料（铜渣）8,000贷：生产成本—基本生产成本（废料回收）8,000（附件：废料回收记录、过磅单、铜渣含铜量检测报告）三、成品销售与税收优惠环节（36-55号分录）：核算铜产品销售、退税与回款销售铜杆给电缆厂（含税收入452,000元，税率13%）借：应收账款—XX电缆厂452,000贷：主营业务收入—铜杆销售收入400,000应交税费—应交增值税（销项税额）52,000（附件：销售发票、销售合同、出库单、铜杆质量检测报告）结转铜杆销售成本（成本365,117元）借：主营业务成本—铜杆销售成本365,117贷：库存商品—铜杆（99.95%纯度）365,117（附件：成本结转表）销售铜渣给冶炼厂（含税收入11,300元）借：银行存款—基本户11,300贷：其他业务收入—废料销售收入10,000应交税费—应交增值税（销项税额）1,300（附件：销售发票、出库单、铜渣检测报告）结转铜渣销售成本（成本8,000元）借：其他业务成本—废料成本8,000贷：原材