(2)第四章第一节增值税计算j

1、经济法基基础第一节增增值税税法律制制度Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（一）一一般纳纳税人增增值税的的计算应纳税额额=当期销项项税额-当期进项项税额小规模纳纳税人：采用简简易办法法计算应应纳增值值税额，计算公公式为：应纳税额额=当期销售售额征收率返回四、增值值税的计计算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET销项税额额的计算算销项税额额=销售额税率一般销售售

2、方式下下销售额额=全部价款款+价外费用用价外费用用：手续续费、补补贴、基基金、集集资费、返还利利润、奖奖励费、违约金金、包装装费、包包装物租租金、储储备费、优质费费、运输输装卸费费、代收收款项、代垫款款项及其其他各种种性质的的价外收收费。价外费用用一律视视为含税税销售额额，在计计算增值值税时应应先换算算为不含含税的销销售额。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、销售额额的确定定销售额是指纳税税人销售售货物或或提供应应税劳务务向购买买方收取取的全部部价款和和价外费费用（如如手

3、续费费、违约约金、包包装费、包装物物租金、运输装装卸费、代收款款项、代代垫款项项等）。但不包包括：向向购买方方收取的的销项税税额；受受托加工工应征消消费税的的消费品品所代收收代缴的的消费税税；同时时符合以以下条件件的代垫垫运费：承运者者的运费费发票开开具给购购货方的的；纳税税人将该该项发票票转交给给购货方方的。 【解释】因为增值值税是价价外税，其意思思是销售售额是按按不含税税价款计计算的货货款。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（2）含税销销售额换换算计税销售售额应当当是不

4、含含增值税税的金额额，增值值税专用用发票中中的“销销售额”一定为为“不含含税销售售额”，直接计计税；下下列情况况一定为为“含税税销售额额”，需需换算计计税：商商场的“零售额额”；普普通发票票中的“销售额额”；价价外费用用；逾期期包装物物押金。含税销售售额换算算为不含含税销售售额的公公式为：（不含税税）销售售额=含税销售售额（1+133%或17%税率）【解释】如果公司司当月销销售取得得价款合合计款100万元，则则销售款款为100（1+177%）=85.47（万元）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentati

5、on for .NET（3）视同销销售的计计税销售售额纳税人销销售货物物或者提提供应税税劳务的的价格明明显偏低低且无正正当理由由，或者者依税法法规定视视同销售售货物行行为而无无销售额额的，按按下列顺顺序核定定其销售售额：第一，按按纳税人人“当月月”同类类货物的的平均销销售价格格确定；第二，按按纳税人人“最近近时期”同类货货物平均均销售价价格确定定；第三，按按组成计计税价格格确定，其公式式为：Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET不征消费费税的货货物的组组成计税税价格成本（1+成

6、本利润润率）不属于应应征消费费税范围围的货物物，成本本利润率率一律按按10%计算。征收消费费税的货货物的组组成计税税价格=成本（1+成本利润润率）（1-消费税税税率）属于应征征消费税税的货物物，其组组成计税税价格中应应加消费费税额，成本利利润率按按消费税税法中规规定的成成本利润润计算。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（4）混混合销售售从事货物物的生产产、批发发或零售售的企业业（主营营业务缴缴纳增值值税）的的混合销销售行为为，视同同销售货货物，一一并征收收增值税税。（5、）

7、兼营营纳税人兼兼营非增增值税应应税项目目的，应应分别核核算货物物或者应应税劳务务和非增增值税应应税项目目的营业业额。未未分别核核算的，由主管管税务机机关“核核定”货货物或者者应税劳劳务的销销售额（而非一一并征收收增值税税）。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（6）特殊销销售方式式下销售售额的确确定折扣销售售（商业业折扣）因购买数数量多或或次数频频繁而给给予的价价格优惠惠。销售额和和折扣额额在同一一张发票票上分别别注明的的，可按按折扣后后的余额额作为销销售额计计算增值值税；如

8、如果将折折扣额另另开发票票，不论论其在财财务上如如何处理理，均不不得从销销售额中中减除折折扣额。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETA、仅限于于价格折折扣。若为实实物折扣扣，该实实物折扣扣应按“视同销售售货物中中的赠送送他人”项目处理理。B、折扣销销售不同同于销售售折扣。销售折折扣（即即现金折折扣），销售折折扣一律律不得从从销售额额中减除除。C、折扣销销售不同同于销售售折让。销售折折让可以以从销售售额中扣扣除，即即应以扣扣除折让让后的销销售额为为计税销销售额。几点注意意事项E

9、valuation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET某公司20088年11月销售商商品一批批，售价价为1200000元（不含含税），商业折折扣为5%（折扣额额与销售售额在同同一张发发票上列列明），现金折折扣为（2/100,n/30），购买买方在第第8天付款。问：增增值税计计税销售售额是多多少？计税销售售额=12000000（1-5%）=11440000（元）例题Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentati

10、on for .NET以旧换新新应按新货货物的同同期销售售价格确确定销售售额，不不得扣减减旧货的的收购价价格（金金银首饰饰除外）。金银首饰饰以旧换换新，按按实际收收取的不不含增值值税的全全部价款款征收增增值税。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET某百货大大楼销售售A牌电视机机零售价价3 5110元台（含增值值税），若顾客客交还同同品牌旧旧电视机机作价1 0000元，交差差价2 5110元就可换换回全新新电视机机。当月月采用此此种方式式销售A牌电视机机100台，增值值税税率率1

11、7%。问：销销售100台电视机机的销项项税额是是多少？计税销售售额= 35510（1+177%）1000=30000000（元）销项税额额=30000000177%=5510000（元）例题Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET还本销售售应按销售售货物实实际收取取的价款款作为销销售额，不得从从销售额额中减除除还本支支出。以物易物物应按发出出货物核核算销售售额并计计算销项项税额，以换回回的货物物（取得得增值税税专用发发票）核核算购货货额并计计算进项项税额。Evaluation W

12、arning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（7）包装物物押金：出租出出借包装装物收取取的押金金未过期的的，不计计入销售售额征税税；对逾期未收回包包装物不不再退回回的押金金，应按按所包装装货物的的适用税税率计征征增值税税；销售酒类类产品（除啤酒酒、黄酒酒以外）收取的的包装物物押金，无论是是否逾期期、是否否返还以以及会计计上如何何处理，均应并并入销售售额征税税。包装物押押金收入入视同含含税收入入，计算算增值税税时应先先换算为为不含税税收入。Evaluation Warning : The document w

13、as created with Spire.Presentation for .NET例：某啤啤酒生产产企业为为增值税税一般纳纳税人，生产销销售啤酒酒，同时时收取包包装物押押金。119999年122月啤酒酒销售额额1000万元，“其他他应付款款押金金”余额额为100万元，经查为为19997年55月份收收取的啤啤酒周转转箱押金金。该企企业当月月购进原原材料660万元元，发票票注明进进项税额额10.2万元元。试计计算该企企业当月月应纳增增值税税税额。解：押金金已逾期期，并入入销售额额计算增增值税。销项税额额110000 0000117110000000177(1+117%) 18845529.91

14、(元)进项税额额110.22(万元元) 10020000(元)应纳增值值税11844 5229.991 100200008825529.91(元)Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET增值税会会计自测测题（1）自测题1某商场为为增值税税一般纳纳税人，销售空空调机300台，每台台不含税税售价30000元，商场场派人负负责安装装，每台台收取安安装费200元。计算算增值税税销项税税额。自测题2某服装厂厂为增值值税一般般纳税人人，当期期为职工工特制一一批服装装作为福福利发给给职工，该批

15、产产品制造造成本共共计10万元，利利润率为为10%。计算增增值税销销项税额额。自测题3某酒厂系系增值税税一般纳纳税人，本期销销售散装装白酒20吨，并向向购买方方开具了了增值税税专用发发票，发发票中注注明的销销售额为为1000000元；同时时收取包包装物押押金35100元，已单单独入账账核算。该厂此此项业务务应申报报的销项项税额是是多少？返回Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET自测题4某商场为为增值税税一般纳纳税人，某月以以现金折折扣方式式批发给给A企业一批批货物，不含税税价为

16、180万元，合合同约定定的折扣扣条件是是“5/100，2/200，n/300”。A企业于提提货后8天全部付付清货款款。计算算此项业业务应申申报的销销项税额额。自测题5某商场采采取“以以旧换新新”方式式销售A商品，取取得现金金收入58500元；取得得旧货若若干件，收购金金额为23400元。此项项业务应应申报的的销项税税额是多多少？自测题6某工厂向向某商场场销售A商品500件，每件件售价为为46800元（含税税）。双双方约定定商场在在购货时时一次付付清全部部货款，工厂在在货物销销售后的的半年全全部返还还货款。此项业业务应申申报的销销项税额额是多少少？Evaluation Warning : The

17、 document was created with Spire.Presentation for .NET准予从销销项税额额中抵扣扣的进项项税额从销售方方取得的的增值税税专用发票票上注明的的增值税税额。海关进口口增值税税专用缴款款书上注明的的增值税税额收购免税农产产品：准予抵扣扣的进项项税额买价扣除率（13%）购买或销销售货物物支付的的运费：准予抵扣扣的进项项税额运费扣除率（7%）（运费费包括运运输费用用和建设设基金，不包括括装卸费费、保险险费等其其他杂费费。）购入废旧旧物资回回收经营营单位销销售的免税废旧旧物资：准予抵扣扣的进项项税额收购金金额扣除率（10%）自20099年1月1日起，一一

18、般纳税税人新购进固固定资产产的增值税税准予抵抵扣。（小汽车车、摩托托车、游游艇，以以及房屋屋、建筑筑物等不不动产除除外外）。 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（1）准予抵抵扣的进进项税额额纳税人购购进货物物或者接接受应税税劳务所所支付的的增值税税额为进进项税额额。销售售方收取取的销项项税额，就是购购买方支支付的进进项税额额。 【注意】因为增值值税是实实行税款款抵扣的的一种税税，所以以在销项项税额已已知的情情况下，搞清楚楚哪些是是准予抵抵扣的进进项税额额，这是是正确计计算增

19、值值税的又又一关键键所在。2.进项税额额的计算算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第一，购购进货物物或者应应税劳务务，从销销货方取取得的增增值税专专用发票票上注明明的增值值税额；第二，一一般纳税税人进口口货物，从海关关取得的的完税凭凭证上注注明的增增值税额额；第三，一一般纳税税人购进进免税农农产品，或者向向小规模模纳税人人购买的的农业产产品，准准予按照照买价和和13%的扣除率率计算进进项税额额，从当当期销项项税额中中扣除。准予从销销项税额额中抵扣扣的进项项税额的的项目：Ev

20、aluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一般纳税税人从农农业生产产者购进进的免税税棉花和和从国有有粮食购购销企业业购进的的免税粮粮食，分分别按收收购凭证证、销售售发票所所列金额额按照13%的扣除率率计算进进项税额额。其公式为为：进项税额额买价价扣除率（13%）【注意】对可以抵抵扣的农农产品注注意把握握三个要要点：“农农产品”是指种种植业、养殖业业、林业业、牧业业、水产产业的初初级产品品；必须是是生产者者自产自自销的；买价是是税务机机关批准准使用的的收购凭凭证上注注明的价价款。Eval

21、uation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【例题】某食品厂厂从农户户家中购购得粮食食10000公斤，价价款35000元，则该该食品厂厂可抵扣扣的进项项税额为为35000133%=4455（元）。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第四，一一般纳税税人外购购货物（固定资资产除外外）所支支付的运运输费用用，根据据运费结结算单据据（普通通发票）所列运运费金额额依7%的扣除率率计

22、算进进项税额额准予扣扣除。 第五，购购入免税税废旧物物资的计计算扣税税。对生生产企业业增值税税一般纳纳税人从从废旧物物资回收收单位购购入废旧旧物资，按普通通发票上上注明的的金额的的10%的扣除率率计算进进项税额额扣除。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例：设楚楚北棉纺纺厂19999年年7月发发生下列列业务：外购业务务：向农农民购进进棉花，买价3300000元元；从县县棉花公公司购进进棉花6600000元元，发发票注明明进项税税额788000元；从从小规模模纳税人人购进零零配

23、件，发票由由主管国国家税务务机关代代开，价价款5000元，注明进进项税额额30元元；购进进煤炭价价款100 0000元，支付运运费8000元，专用发发票注明明进项税税额133000元；本本月生产产用电1180000元元，专用用发票注注明进项项税额33 0660元；购进织织布机一一台价款款1000 0000元，发票注注明进项项税款1170000元元。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET销售业务务：销售售棉纱110吨，价款220000000元，销销项税额额3400000元；销销售

24、印染染布，价价税合并并收取7702200元元。试根据上上述资料料计算该该厂月月份应纳纳增值税税税额。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET解：销项项税额3400000700 2000(1+117%)1774442200(元)进项税额额300 000011378800301330080007300600166 1446(元元)购进的织织布机系系固定资资产，不不得计算算进项税税额。应纳增值值税44422001611466288 0554元Evaluation Warning : T

25、he document was created with Spire.Presentation for .NET第六，一一般纳税税人取得得由税务务所为小小规模纳纳税人代代开的专专用发票票，可以以以专用用发票上上填写的的税额为为进项税税额计算算折扣。第七，混混合销售售行为和和兼营的的非应税税劳务，按规定定应当征征收增值值税的，凡符合合增值税暂暂行条例例允许扣除除规定的的进项税税额，准准予从销销项税额额中抵扣扣。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET不得从销销项税额额中抵扣扣进项税

26、税额的项项目：第一，纳纳税人购购进货物物或应税税劳务，未按照照规定取取得并保保存增值值税扣税税凭证，或者增值值税扣税税凭证上上未按规规定注明明增值税税额及其其他有关关事项的的，其进进项税额额不得从从销项税税额中抵抵扣；第二，购购进固定定资产；第三，用用于非应应税项目目的购进进货物或或者应税税劳务；第四，用用于免税税项目的的购进货货物或应应税劳务务，免税税的农业业产品除除外；第五，用用于集体体福利的的或个人人消费的的购进货货物或者者应税劳劳务；【注意】集体福利利的或个个人消费费是指企企业内部部设置的的供职工工使用的的食堂、浴室、幼儿园园等福利利设施及及用福利利、奖励励、津贴贴等发放放给职工工个人

27、的的物品。（2）不得抵抵扣的进进项税额额Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第六，非非正常损损失的购购进货物物；第七，非非正常损损失的半半产品、产成品品耗用的的购进货货物或应应税劳务务；所谓“非非正常损损失”是是指生产产经营过过程中正正常损耗耗外的损损失；第八，小小规模纳纳税人不不得抵扣扣进项税税额；Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第九，纳纳税人进进口货

28、物物，在境境外发生生的各种种税金，不得抵抵扣任何何进项税税额；第十，纳纳税人因因进货退退出或折折让而收收回的增增值税税税额，应应从发生生进货退退出或折折让当期期的进项项税额中中扣减，否则，属于偷偷税行为为。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第一，已已抵扣进进项税额额发生上上述第三三至第十十情况的的，应当当将该购购进货物物的进项项税额从从“当期期”的进进项税额额中扣减减。无法法准确确确定该项项进项税税额的，按当期期实际成成本计算算应扣减减的进项项税额。进项税额额转出额额=实际

29、成本本（进价价+运保费等等）税率第二，纳纳税人兼兼营免税税项目或或非应税税项目（不包括括固定资资产在建建工程）而无法法准确划划分不得得抵扣的的进项税税额。不得抵扣扣的进项项税额（进项税税额转出出额）=当月全部部进项税税额（当月免免税项目目销售额额与非应应税项目目营业额额合计当月全部部销售额额与营业业额合计计）（3）进项税税额转出出Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第一，一一般纳税税人取得得防售伪伪税控系系统开具具的专用用发票，必须自自该专用用发票开开具之日日起90日内到税税

30、务机关关认证，并在通通过认证证的当月月核算进进项税额额申报抵抵扣，否否则不予予抵扣进进项税额额。第二，海海关完税税凭证、废旧物物资发票票：均应应在开具具之日起起90天后的第第一个纳纳税申报报期结束束前向主主管税务务机关申申报抵扣扣，逾期期不得抵抵扣进项项税额。（4）进项税税额抵扣扣时限Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET增值税应应纳税额额的计算算一般纳纳税人的的计算公公式：应纳税额额当期期销项税税额-当期进项项税额小规模模纳税人人的计算算小规模纳纳税人采采用简易易办法计计算本

31、月月应纳增增值税额额。计算算公式：应纳税额额销售售额征收率销售额含税销销售额（1+征收率）【解释】计算时注注意：一一是“销销售额”为不含含税金额额，其具具体要求求同一般般纳税人人销售额额的规定定；二是是小规模模纳税人人不实行行税款抵抵扣。由由于增值值税为价价外税，其销售售额中应应不含增增值税款款。若纳纳税人采采用销售售额与应应纳税额额合并定定价的，应将含含税销售售额换算算为不含含税销售售额Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【例题（单单）】某食品加加工厂为为小规模模纳税人人，

32、20077年6月取得销销售收入入50000元，该企企业应纳纳增值税税（）元。A.2660.221BB.1445.663C.3000.778DD.3220.668【答案】B【解析】50000（1+3%）3%=1455.633（元）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET增值税会会计自测测题（2）自测题1某纺织企企业向棉棉场直接接购入原原棉一批批，买价价为1500000元。计算算此项业业务准予予抵扣的的进项税税额。自测题2某企业为为增值税税一般纳纳税人，本月购购入A材料50000千克

33、，每每千克单单价8元，运杂杂费15000元（其中中运输费费10000元）。计计算此项项业务准准予抵扣扣的进项项税额。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、进项税税额=1195000（元）2、进项税税额=5000088177%100007%=68770（元）返回Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET某公司为为一般纳纳税人，20099年

34、2月发生以以下采购购业务：（1）购进原原材料，取得增增值税专专用发票票，标明明价款500000元，增值值税额85000元，其中中1/4用于集体体福利；（2）购进原原材料，取得普普通发票票，价税税合计80000元；（3）购进农农产品，买价100000元；（4）支付采采购原材材料运输输费用20000元，取得得运单；（5）购进生生产用机机器设备备，取得得增值税税专用发发票，价价款1000000元，增值值税额170000元，支付付运输费费用10000元，取得得运单。试计算可可抵扣的的进项税税额。例题Evaluation Warning : The document was created with S

35、pire.Presentation for .NET进项税额额85000元中可以以抵扣的的为：85000（1-1/4）=63775（元）取得普通通发票，增值税税不可抵抵扣购进农产产品按买买价的13%抵扣：10000013%=13000（元）采购运输输按运单单标明的的运费的的7%抵扣：200007%=1140（元）20099年1月1日起，新新购进的的固定资资产增值值税可以以抵扣170000100007%=1770700（元）合计可抵抵扣的进进项税额额=63775+113000+1440+1170770=2248885（元）Evaluation Warning : The document was

36、 created with Spire.Presentation for .NET(三.)进口货物物应纳增增值税的的计算纳税人（无论是是一般纳纳税人还还是小规规模纳税税人）进进口货物物，按组组成计税税价格计计算增值值税税，不得抵抵扣任何何税额。进口货物物应纳税税额组组成计税税价格税率组成计税税价格关税完完税价格格关税税消费费税关税完完税价格格（1关税）（1消费税税税率）返回Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET出口免免税并退退税（又又免又退退）。适用范围围：生产产企业；有出口口

37、经营权权的外贸贸企业；特定企企业出口口的特定定货物。出口免免税但不不退税（只免不不退）。适用范围围：属于于生产企企业的小小规模纳纳税人出出口自产产货物；外贸企企业从小小规模纳纳税人处处购进并并持普通通发票的的货物出出口，只只免不退退，但对对占出口口比重较较大的12种货物（如抽纱纱、工艺艺品等）特准退退税；外外贸企业业直接购购进国家家规定的的免税货货物出口口。出口不不免税也也不退税税（不免免不退）。适用范围围：国家家计划外外出口的的原油；Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET【例

38、题】某企业当当月进口口原材料料的关税税完税价价款为100万元，已已纳关税税为20万元，则则计税价价格为120万元。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例：某外外贸公司司19999年77月从国国外进口口成套化化妆品一一批，到到岸价为为7000000元，进进口关税税为177 5000元，其消费费税税率率为300%。当当月，该该公司将将这批化化妆品在在国内销销售给A公司，获获取销售售收入118000000元。请请计算该该公司应应纳增值值税税额额。Evaluation Warning

39、 : The document was created with Spire.Presentation for .NET解：在进进口环节节：组成计税税价格=（700 0000+1175500）（11300%）=1255 0000（元元）应纳增值值税=112500000177=2212250（元）在国内销销售环节节：销项税额额=1880000017=300 6000（元元）应纳增值值税=销销项税额额进项项税额=3066000 22122500=933500（元）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentatio

40、n for .NET3.应纳税额额的计算算例：某自自行车生生产企业业为增值值税一般般纳税人人，20088年4月份发生生下列购购销业务务：购进原原材料一一批，取取得增值值税专用用发票上上注明的的价款为为10000000元，增值值税170000元，货已已验收入入库；另另支付运运杂费25000元，其中中运费2 2550元，建设设基金50元，装卸卸费120元，保险险费80元，已取取得运输输部门开开具的运运费发票票。购进办办公用品品一批，取得普普通发票票上注明明价款200000元；购进进小汽车车一辆，增值税税专用发发票注明明价款500000元，增值值税85000元；为职职工食堂堂购置用用具一批批，取得得

41、增值税税专用发发票注明明价款100000元，增值值税17000元。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET向当地地某商场场销售自自行车300辆，开具具增值税税专用发发票，不不含税单单价为300元/辆，商场场当月付付清全部部货款，厂家给给予了5%的销售折折扣，并并开具了了红字发发票。向某个个体户销销售自行行车零配配件，取取得现金金收入2 3440元，开具具普通发发票。本厂基基本建设设工程领领用上月月购进的的生产用用钢材价价值10000000元。要求：计计算该自自行车生生产企业业当月

42、应应缴增值值税。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET允计抵扣扣进项税税额=1000 0000117%+（2 2550+550）7%=171161（元）购进办公公用品取取得普通通发票，进项税税额不得得抵扣；购进的的小汽车车的进项项税额不不得抵扣扣；购进进货物用用于职工工福利其其进项税税额不得得抵扣。销项税额额=30003000117%=1533000（元）销项税额额=23440（1+177%）17%=3440（元）进项税额额转出=1000 0000117%=1700000（元）

43、当期销项项税额=1533000+3440=1156640（元）当期允许许抵扣的的进项税税额=1711611170000=1611（元）当期应纳纳税额=1566400161=15479（元）返回Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二.小规模纳纳税人应应纳增值值税的计计算小规模纳纳税人和和一般纳纳税人的的区别小规模纳纳税人不不享受税税款抵扣扣；小规模纳纳税人按按征收率率计税；小规模纳纳税人不不使用增增值税专专用发票票。Evaluation Warning : The docume

44、nt was created with Spire.Presentation for .NET应纳税额额=不含税销销售额征收率（3%）小规模纳纳税人的的销售额额：全部部价款和和价外费费用，其其含义与与一般纳纳税人相相同。若若采用价价税合并并，按下下列公式式计算不不含税销销售额:不含税销销售额含税销销售额（1+征收率）Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET李记商店店为小规规模纳税税人，20099年2月销售商商品取得得收入329000元，因产产品不合合格退回回20000元。计算算该

45、商店店20099年2月份应纳纳的增值值税税额额。不含税销销售额=（329000-220000）（1+3%）=300000（元）应纳增值值税税额额=3000003%=9000（元）例题返回Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET销项税额额【案例2】某企业将将自己生生产的特特制烟丝丝无偿赠赠送消费费者（没没有同类类货物的的销售价价格），生产该该批烟丝丝的成本本为100万元，成成本利润润率为10，消费费税税率率为30，该企企业应纳纳增值税税100（110）（130）1726.771（万

46、元）。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET五、增值值税的优优惠政策策1.免税税项目农业生产产者销售售的自产产农业产产品；避孕药品品和用具具；古旧图书书，即向向社会收收购的古古书和旧旧书；直接用于于科研和和教学的的进口仪仪器、设设备；外国政府府、国际际组织无无偿援助助的进口口物资和和设备；来料加工工、来件件装配和和补偿贸贸易所需需进口的的设备；由残疾人人组织直直接进口口供残疾疾人专用用的物品品；销售的其其他个人人和自己己使用过过的，除游艇、摩托车车、应征征消费税税的汽车车以外的

47、的物品。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2、减免项项目未达到起征点的也予以以免征增增值税，增值税税的减免免权在国国务院，任何地地区、部部门均无无权减免免增值税税，但各各省级国税局可在规定定的幅度内根据本本地实际际情况确确定适用用的起征征点。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET4、增值税税起征点点：个人销售售额未达达到税法法规定起起征点的的，免征征增值税税

48、；超过过超征点点的，全全额征税税。具体如下下：销售货货物的起起征点为为月销售售额50000-2000000元；销售应应税劳务务的起征征点为月月销售额额50000-2000000元；按次纳纳税的起起征点为为每次（日）销销售额300-5000元。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（1）纳税义务务发生时时间销售货物物或应税税劳务的的纳税义义务发生生时间，为收讫讫销售款款或取得得索取销销售款凭凭据的当当天。按按销售结结算方式式不同，具体确确定为：采取直直接收款款方式销销售货物物，不

49、论论货物是是否发出出，均为为收到销销售额或或者取得得索取销销售额的的凭据，并将提提货单交交给买方方的当天天；采取托托收承付付和委托托银行收收款方式式销售货货物，为为发出货货物并办办妥托收收手续的的当天；六.增值税税税收管理理Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET采取赊赊销和分分期付款款方式销销售货物物，为合合同约定定的收款款日期的的当天；采取预预收货款款方式销销售货物物，为货货物发出出的当天天；委托其其他纳税税人代销销货物，为收到到代销单单位销售售的代销销清单的的当天；销售应应

50、税劳务务，为提提供劳务务同时收收讫销售售额或取取得索取取销售额额凭据的的当天；纳税人人发生按按税法规规定视为为销售货货物的行行为，为为货物移移送的当当天。 Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）纳纳税地点点固定业户户机构所在在地关于总机机构与分分支机构构的规定定关于固定定业户到到外县(市)销售货物物或应税税劳务的的规定非固定业业户销售地或或者劳务务发生地地进口货物物报关地海海关扣缴义务务人机构所在在地或者者居住地地返回Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（三）纳纳税期限限以1个月或者者1个季度为为1个纳税期期的，自自期满之之日起15日内申报纳税税；以1日3日5日10日或者15日为1个纳税期期的，自自期满之之日起5日内预缴缴税款，于次月1日起15日内申报纳税税并结清清上月应应纳税款款进口货物物，应当当自海关关填发海海关进口口增值税税专用缴缴款书之之日起15日内缴纳纳税款Evaluation Warning