内部成本核算办法

1、关于颁发内部成本核算办法的通知公司所属各各单位、子子公司：为加强各单单位成本本控制，准准确核算算各订单单、各客客户、各各产品的的加工成成本，现现将XXX有限限公司内内部成本本核算办办法发发给你们们，请执执行。附件：如文文二00九年年一月三日 团 公 务 编编号：财财【20009】第第0011号内 部 成 本 核 算 办 法2009-01-03发发布 20009-001-001实施施XX集团有有限公司司XX集团财财务部文文件财【20009】第第0011号内部成本核核算办法法第一章 总则第一条 为准确确核算各各单位的的内部加加工成本本，加强强成本控控制与成成本分析析，为公公司制订订投资策策略与销销

2、售策略略提供依依据，在在生产实实施ERRP系统统管理基基础之上上，特制制订本办办法。第二条 各单位位负责人人对成本本数据的的真实性性负责，财财务部对对成本核核算过程程的有效效性负责责，公司司各相关关部门对对成本核核算原始始数据的的准确性性负责。第三条 集团公公司下设设八个成成本核算算中心，分分别为销销售公司司、贸易易公司、设设备公司司、一分厂、二二分厂、三三分厂、六六分厂、四分分厂。第四条 设备公公司、贸易公公司以公公司为单单位进行行独立核核算，销销售公司司、一分分厂、二分厂厂、三分厂厂、六分厂厂、四分厂厂按虚拟拟组织架架构进行行成本核核算，其其中生产产单位（一分厂、二分厂、三分厂、六分厂、四

3、分厂，下同）只核算加工成本，销售公司核算应考虑销售价格与原料采购价格之间的差异以及加工各种产品应向各生产单位支付的加工成本。第五条 各成本本核算中中心之间间的物资资转移原原则上按按市场价价格进行行转移，因因公司业业务需要要，转移移价格偏偏离市场场价格的的，可以以按市场场价格进进行修正正，具体体办法如如下：物物资转出出单位向向物资转转入单位位提供物物资转移移清单，并并经物资资转入单单位确认认后报成成本核算算员进行行调整。第六条 本办法法下的部部门指各各实体公公司按其其组织架架构设置置的部门门；生产产单位指指一分厂厂、二分厂厂、三分厂厂、六分厂厂、四分厂厂与设备公公司；科科室是指指各生产产单位内内

4、部划分分的具体体科室，包包括一科科、二科科、三科科、四科科等。生生管科、厂厂务科等等与科室室产量无无关的科科室统称称综合科科；工程程指前处处理、粗粗抽、细细退等具具体工程程，与生产系系统工程程设置一一致。第七条 本办法法下成本本核算原原则上分分变动成成本、固固定成本本与管理理成本三三项内容容，能直直接或者者通过合合理方法法落实到到具体工工程的成成本叫变变动成本本，不能能落实到到具体工工程但需需要分配配到具体体产品中中的成本本叫固定定成本，不不需要分分配到具具体产品品中的成成本叫管管理成本本。产品品成本等等于变动动成本加加上固定定成本，生生产单位位成本等等于产品品成本加加上管理理成本。第二章 线

5、材生产产单位成成本核算算办法第八条 线材生产产单位成成本核算算范围为为：1、辅料成成本，包包括：（1）直接接辅料成成本，能能具体归归属到各各工程的的辅料成成本，属属于变动动成本；（2）科室室间接辅辅料成本本，能归归属到具具体科室室，但无无法归属属到具体体工程的的辅料成成本，如如一分厂厂一科领领用的无无法落实实到具体体工程的的物资；科室间间接辅料料成本必必须按合合理的分分配方法法分配到到具体工工程中，属属于变动动成本；（3）生产产单位间间接辅料料成本，能能归属到到具体生生产单位位，但无无法落实实到具体体科室，更更加无法法落实到到具体工工程的辅辅料成本本；如一分厂厂厂务科科领用的的辅料等等。生产产

6、单位间间接辅料料成本必必须按合合理的分分配方法法分配到到具体科科室具体体工程中中，也属属于变动动成本；（4）辅助助辅料成成本，仓仓库、品品保、线线材制造造群、工工务部、设设备科、八八厂等生生产辅助助部门耗耗用的，无无法具体体落实到到具体生生产单位位的辅料料成本；这些辅辅料成本本必须按按照合理理方法分分配到具具体生产产单位，但但不必要要分配到到具体科科室中，属属于固定定成本。固固定成本本应按合合理的分分配方法法分配到到具体完完工产品品成本中中。（5）后勤勤辅料成成本，后后勤行政政部门领领用的辅辅料成本本作为后后勤综合合费用，按按后勤综综合费用用的分配配方法分分配到具具体生产产单位，只只用于计计算

7、生产产单位毛毛利不分分配到具具体产品品中，属属于管理理成本。2、备件及及修理成成本，包包括：（1）直接接备件及及修理成成本，能能具体归归属到各各工程的的备件及及修理成成本，属属于变动动成本；（2）科室室间接备备件及修修理成本本，能归归属到具具体科室室，但无无法归属属到具体体工程的的备件及及修理成成本；科科室间接接备件及及修理成成本必须须按合理理的分配配方法分分配到具具体工程程中，属属于变动动成本；（3）生产产单位间间接备件件及修理理成本，能能归属到到具体生生产单位位，但无无法落实实到具体体科室，更更加无法法落实到到具体工工程的备备件及修修理成本本；生产产单位间间接备件件及修理理成本必必须按合合

8、理的分分配方法法分配到到具体科科室具体体工程中中，也属属于变动动成本；（4）辅助助备件及及修理成成本，仓仓库、品品保、线线材制造造群、工工务部、设设备科、八八厂等生生产辅助助部门耗耗用的，无无法具体体落实到到具体生生产单位位的备件件及修理理成本；这些备备件及修修理成本本必须按按照合理理方法分分配到具具体生产产单位，但但不必要要分配到到具体科科室中，属属于固定定成本。固固定成本本应按合合理的分分配方法法分配到到具体完完工产品品成本中中。（5）后勤勤备件及及修理成成本，后后勤行政政部门领领用的备备件及修修理成本本作为后后勤综合合费用，按按后勤综综合费用用的分配配方法分分配到具具体生产产单位，只只用

9、于计计算生产产单位毛毛利不分分配到具具体产品品中，属属于管理理成本。设备科或者者工务部部领用的的备件应应具体细细化到每每一个工工程，无无法落实实工程的的，落实实到科室室，无法法落实科科室的，落落实到生生产单位位，以次次类推。3、模具成成本，包包括：（1）钻模模成本（2）钨模模成本（3）模具具辅助成成本，模模具组发发生的各各种成本本，包括括修模费费用、设设备折旧旧、人员员工资等等，按确确定的方方法分配配到具体体产品、具体工工程中，属变变动成本本。注意：模具组组发生的的所有费费用均作作为模具具辅助费费用，不不纳入到到其他成成本项目目中4、水电成成本，包包括：（1）直接接水电成成本，能能具体归归属到

10、各各工程的的水电成成本，属属于变动动成本；（2）科室室间接水水电成本本，能归归属到具具体科室室，但无无法归属属到具体体工程的的水电成成本；科科室间接接水电成成本必须须按合理理的分配配方法分分配到具具体工程程中，属属于变动动成本；（3）生产产单位间间接水电电成本，能能归属到到具体生生产单位位，但无无法落实实到具体体科室，更更加无法法落实到到具体工工程的水水电成本本；生产产单位间间接水电电成本必必须按合合理的分分配方法法分配到到具体科科室具体体工程中中，也属属于变动动成本；（4）辅助助水电成成本，仓仓库、品品保、线线材制造造群、工工务部、设设备科、八八厂等生生产辅助助部门耗耗用的，无无法具体体落实

11、到到具体生生产单位位的水电电成本；这些成成本必须须按照合合理方法法分配到到具体生生产单位位，但不不必要分分配到具具体科室室中，属属于固定定成本。固固定成本本应按合合理的分分配方法法分配到到具体完完工产品品成本中中。氨气炉、气气泵（空空压机）发发生的电电费应按按合理的的分配方方法分配配到具体体生产单单位、具具体科室室、具体体工程中中，也属属于变动动成本。（5）后勤勤水电成成本，后后勤行政政部门发发生的水水电成本本作为后后勤综合合费用，按按后勤综综合费用用的分配配方法分分配到具具体生产产单位，只只用于计计算生产产单位毛毛利不分分配到具具体产品品中，属属于管理理成本。5、折旧成成本，包包括：（1）直

12、接接折旧成本本，能具具体归属属到各工工程的折折旧成本本，属于于变动成成本；（2）间接接折旧成成本，能能归属到到具体生生产单位位或者具具体科室室，但无法落落实到具具体工程程的成本本，属于于固定成成本；（3）辅助助折旧成本本，归属属仓库、品品保、线线材制造造群、工工务部、设设备科、八八厂等生生产辅助助部门的的，无法法具体落落实到具具体生产产单位的的折旧成本本，属于于固定成成本；（4）后勤勤折旧成成本，后后勤行政政部门发发生的折折旧成本本作为后后勤综合合费用，按按后勤综综合费用用的分配配方法分分配到具具体生产产单位，只只用于计计算生产产单位毛毛利不分分配到具具体产品品中，属属于管理理成本。6、人工成

13、成本，包包括：（1）直接接人工成成本，能能具体归归属到各各工程的的人工成成本，属属于变动动成本；（2）间接接人工成成本，能能归属到到具体生生产单位位或者具具体科室室，但无无法落实实到具体体工程的的成本，属属于固定定成本；（3）辅助助人工成成本，归归属仓库库、品保保、线材材制造群群、工务务部、设设备科、八八厂等生生产辅助助部门的的，无法法具体落落实到具具体生产产单位的的人工成成本，属属于固定定成本；（4）后勤勤人工成成本，后后勤行政政部门发发生的人人工成本本作为后后勤综合合费用，按按后勤综综合费用用的分配配方法分分配到具具体生产产单位，只只用于计计算生产产单位毛毛利不分分配到具具体产品品中，属属

14、于管理理成本。7、包装成成本，包包括：（1）定额额包装成成本，按按照完工工入库产产品的包包装方式式以及该该包装方方式对应应的定额额包装单单价计算算的成本本，属变变动成本本，由于于该变动动成本对对应的工工艺产量量就是完完工入库库产量，因因此可将将其视同同固定成成本在完完工入库库产品中中进行成成本核算算。（2）差异异包装成成本，当当期耗用用包装材材料与定定额包装装成本之之间的差差异作为为差异包包装成本本，属变变动成本本，与定定额包装装成本一一样，它它可以视视同固定定成本按按合理方方法分配配到具体体完工产产品成本本中。8、利息成成本，包包括：（1）直接接利息成成本，按按各生产产单位生生产资料料直接占

15、用用额计算算各生产产单位应应承担的的利息成成本，属属固定成成本。（2）间接接利息成成本，按按仓库、品品保、线线材制造造群、工工务部、设设备科、八八厂等生生产辅助助部门占占用生产产资料计计算的，无无法具体体落实到到具体生生产单位位的利息息成本，必必须按合合理方式式分配给给具体生生产部门门，属于于固定成成本；（3）后勤勤利息成成本，后后勤行政政部门占占用生产产资料所所产生的的利息成成本作为为后勤综综合费用用，按后后勤综合合费用的的分配方方法分配配到具体体生产单单位，只只用于计计算生产产单位毛毛利不分分配到具具体产品品中，属属于管理理成本。（4）超额额利息成成本，各各生产单单位辅料料占用额额超过库库

16、存限额额计算产产生的超超额利息息成本或或者各生生产辅助助部门占占用生产产资料超超过库存存限额计计算产生生的超额额利息成成本分摊摊到具体体生产单单位部分分金额，属属于固定定成本。9、其他生生产及辅辅助成本本，包括括：劳保保成本、燃燃料成本本、办公公费、招招待费、差差旅费等等。其中中劳保成成本与燃燃料成本本的成本本项目与与辅料成成本一致致，办公公费、招招待费、差差旅费等等费用作作为管理理成本核核算，不不分配到到具体产产品中。第九条 辅料成成本的归归集与核核算1、各部门门领用辅辅料原则则上必须须以工程程为单位位进行领领用，确确实无法法落实到到工程的的，可以以以科室室为单位位进行领领用；无无法落实实到

17、科室室的，可可以以生生产单位位为单位位进行领领用，无无法落实实到生产产单位的的，可以以以部门门为单位位进行领领用。2、每月月月末，各各生产单单位必须须将车间间留存的的各种辅辅料以假假退料的的形式（实实物不退退，帐面面退）退退回仓库库，次月月月初再再将这些些辅料领领回车间间。假退退料过程程涉及的的辅料领领退都必必须明确确领退单单位或者者科室，能能明确工工程的，必必须明确确领退工工程。3、月末，ERP系统根据辅料领用状况生成辅料领用汇总表，其基本格式如下：XX公司辅辅料领用用分析表表序号部门生产单位科室工程名称规格数量单价金额1其中：（1）单价价采用当当月辅料料收发存存加权平平均单价价，如果果加权

18、平平均单价价不存在在或者为为0，则则采用最最近一期期领用单单价。（2）按工工程进行行数量与与金额的的工程小小计，按按科室进进行科室室小计，按按单位进进行单位位小计，按部门进行部门小计。4、ERPP系统自自动进行行成本的的归集与与分配，其其具体格格式及分分配过程程如下：（1）液氨氨的分配配液氨领用统统一以不不锈钢制制造群的的名义领领用，月月末按照照通气中中退火炉炉氨气流流量占总总流量的的比例进进行分配配，具体体分配表表如下：生产单位科室工程炉子编号定额流量停炉天数实际流量分配比例辅料金额实际流量=定额流流量*（当当月天数数-停炉炉天数）/当月天天数分配比例=某炉子子实际流流量/实实际流量量总和*

19、1000%（2）生产产单位间间接辅料料成本的的分配XX厂辅料料成本分分配表序号科室分配比例分配金额1制一科2制二科3制三科4制四科合计100%分配比例事事前按固固定值确确定，分分配金额额总和为该该生产单单位领用用的无法法落实到到具体科科室的金金额，或或者该生生产单位位领用的的只能落落实到综综合科室室的金额额。（3）科内内间接辅辅料成本本的分配XX厂XXX科室辅辅料成本本分配表表序号工程分配比例分配金额11分配金额22合计1皮膜2粗抽3粗退4细抽合计100%分配比例事事前按固固定值确确定，分分配金额额1为该科科室从生生产单位位辅料成成本分配配表中分分配的分分配金额额，分配配金额22为该科科室领用

20、用的无法法落实到到具体工工程的金金额。（4）工程程辅料成成本汇总总表XX厂工程程辅料成成本汇总总表序号科室工程产量成本总计单位成本直接成本间接成本（科科室）间接成本（单单位）合计直接成本按按工程领领用金额额直接归归集；科内间接成成本、生生产单位位间接成成本分别别按科内内间接成成本分配配表所列列金额22、金额额1填列列。（5）辅助助辅料成成本的分分配，辅辅助辅料料成本属属于固定定成本，只只需要分分配到具具体生产产单位，不不用落实实到科室室或者工工程。辅助辅料成成本分配配表一序号生产单位产量工务部设备科品保部八厂仓储部线材群合计1一厂2二厂3三厂4六厂合计辅助辅料成成本按照照各生产产单位产产量比例

21、例关系进进行分摊摊。其中中：仓储储部辅料料成本由由销售公公司承担担50%，生产产单位承承担500%。群群辅料成成本按一一二三厂厂产量比比例进行行分配。第十条 备件与与修理成成本的归归集与核核算1、各单位位领用备备件、工工具原则则上必须须以工程程为单位位进行领领用，确确实无法法落实到到工程的的，可以以以科室室为单位位进行领领用；无无法落实实到科室室的，可可以以生生产单位位为单位位进行领领用。2、每月月月末，各各生产单单位、设设备科、品品保部与与仓库必必须将留留存的各各种备件件以假退退料的形形式（实实物不退退，帐面面退）退退回仓库库，次月月月初再再将这些些备件领领回。假假退料过过程涉及及的备件件、

22、工具具领退都都必须明明确领退退单位或或者科室室，能明明确工程程的，必必须明确确领退工工程。3、设备部部、工务务部领用用的备件件还必须须落实到到具体部部门、生生产单位位、科室室或者工工程，其其基本格格式如下下：设备部、工工务部领领用备件件分配表表序号名称规格数量部门生产单位科室工程按领用日期期列出设设备部、工工务部每每笔领用用数量，由由设备部部、工务务部在月月末落实实到具体体部门、生生产单位位、科室室或者工工程，并并保存。4、月末，EERP系系统根据据备件领领用状况况生成备备件领用用汇总表表，其基基本格式式如下：XX公司备备件领用用分析表表序号部门单位科室工程名称规格数量单价金额1其中：（1）单

23、价价采用当当月备件件收发存存加权平平均单价价，如果果加权平平均单价价不存在在或者为为0，则则采用最最近一期期领用单单价。（2）按工工程进行行数量与与金额的的工程小小计，按按科室进进行科室室小计，按按单位进进行单位位小计，按部门进行部门小计。（3）设备备部领用用备件按按设备部部领用备备件分配配表的结结果由EERP系系统自动动调整到到备件领领用分析析表中。5、ERPP系统自自动进行行成本的的归集与与分配，其其具体格格式及分分配过程程如下：（1）生产产单位间间接修理理及备件件成本的的分配XX厂修理理及备件件成本分分配表序号科室分配比例分配金额1制一科2制二科3制三科4制四科合计100%分配比例事事前

24、按固固定值确确定，分分配金额额总和为为该生产产单位领领用的无无法落实实到具体体科室的的金额，或或者该生生产单位位领用的的只能落落实到综综合科室室的金额额。（2）科内内间接修修理及备备件成本本的分配配XX厂XXX科室修修理及备备件成本本分配表表序号工程分配比例分配金额11分配金额22合计1皮膜2粗抽3粗退合计100%分配比例事事前按固固定值确确定，分分配金额额1为该该科室从从生产单单位修理理及备件件成本分分配表中中分配的的分配金金额，分分配金额额2为该该科室领领用的无无法落实实到具体体工程的的金额。（3）工程程修理及及备件成成本汇总总表XX厂工程程修理及及备件成成本汇总总表序号科室工程产量成本总

25、计单位成本直接成本间接成本（科科室）间接成本（单单位）合计直接成本按按工程领领用金额额直接归归集；科内间接成成本、生生产单位位间接成成本分别别按科内内间接成成本分配配表所列列金额22、金额额1填列列。（4）辅助助修理及及备件成成本的分分配，辅辅助修理理及备件件成本属属于固定定成本，只只需要分分配到具具体生产产单位，不不用落实实到科室室或者工工程。辅助修理及及备件成成本分配配表序号生产单位产量工务部设备科品保部八厂仓储部线材群合计1一厂2二厂3三厂4六厂合计辅助修理及及备件成成本按照照各生产产单位产产量比例例关系进进行分摊摊。其中中：仓储储部修理理及备件件成本由由销售公公司承担担50%，生产产单

26、位承承担500%。群群修理及及备件成成本按一一二三厂厂产量比比例进行行分配。第十一条 线架架、工字轮轮成本的的归集与与核算线架、工字字轮成本本按各生生产单位位实际领领用数进进行归集集，并按按照3年年期限循循环分摊摊到各生生产单位位成本中中。分摊摊的成本本作为固固定成本本按产品品入库量量分配到到具体产产品中。序号生产单位品名规格期初数据本期领用本期报废本期分摊期末结余数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额123线架、工字字轮成本本计算表表所谓循环分分摊，即即按每月月期初结结余金额额加上本本月领用用金额扣扣减本月月报废金金额后的的余额按按3年平平均分摊摊，每月月分摊金金额均不不相同；本期

27、报废单单价采用用加权平平均单价价。第十二条 模具具成本的的归集与与核算一、钨钢模模：1、钨模费费用：模具金额以以当月购购买量总总价作为为模具费费用分摊摊。D辅料费用EE；工资成成本F；折旧G；其它它费用HH；2、涉及工工程：粗抽、大倒倒立式、最最终处理理（NAAI、RRIV）粗抽产量（以以A表示示）以11分配，以以工程产产量计。大倒立式产产量（以以B表示示）以00.3分分配，以以工程产产量计。最终处理产产量（NNAI、RRIV）两两种产品品产量（以以C表示示）以00.2分分配。CC是以入入库量取取数据。则粗抽的模模具费用用H1DA(A0.33B00.2CC)，每每吨费用用消耗:H2DA（(A0

28、.33B00.2CC)A）NAI、RRIV模模具费用用H3=D0.22C(A0.33B00.2CC），每每吨费用用消耗HH4= D0.22(A0.33B00.2CC)大倒立式模模具费用用H5=D0.33B(A0.33B00.2CC)，每每吨费用用消耗HH6=DD0.33(A0.33B00.2CC)2、其它费费用分摊摊原则与与模具费费用分摊摊方法同同。例：辅料费费用则粗抽的辅辅料费用用EH11EA(A0.33B00.2CC)，每每吨费用用消耗:EH22EA(A0.33B00.2CC)ANAI、RRIV辅辅料费用用EH33=E0.22C(A0.33B00.2CC），每每吨费用用消耗EEH4= E0

29、.22(A0.33B00.2CC)大倒立式辅辅料费用用EH55=E0.33B(A0.33B00.2CC)，每每吨费用用消耗EEH6=E0.33(A0.33B00.2CC)二、钻石模模1、模具费费用a:当月采采购模具具费用分分二类1.8以以下，主主要为细细抽使用用，少量量是最终终处理用用，设为为A1.8（含含）以上上，主要要为最终终处理使使用，少少量是细细抽、大大倒立式式用，设设为B备注:细抽抽用模具具包含细细抽、MMIG细细抽、雾雾面弹簧簧线、亮亮面弹簧簧线。大倒立用模模具主要要为7.00（含）以以上规格格。b:当月报报废模具具费用分分二类1.8以以下，主主要为细细抽使用用，少量量是最终终处理

30、用用，设为为C1.8（含含）以上上，主要要为最终终处理使使用，少少量是细细抽、大大倒立式式用，设设为D计入当月成成本时aa与b项项各占550备注:细抽抽用模具具包含细细抽、MMIG细细抽、雾雾面弹簧簧线、亮亮面弹簧簧线。大倒立用模模具主要要为7.00（含）以以上规格格。2、统计模模具使用用量规定定a:细抽分分为细抽抽粉拉，细细抽油拉拉细抽模具产产量（EE），细细抽模具具粉拉产产量（EE1）细细抽模具具油拉产产量（EE2），把统计量分分为1.88以下和和1.88（含）以以上。1.8以以下，细细抽模具具产量（EEM）细细抽模具具粉拉产产量（EEM1）细细抽模具具油拉产产量（EEM2），1.8（含含

31、）以上上，细抽抽模具产产量（EEN）细细抽模具具粉拉产产量（EEN1）细细抽模具具油拉产产量（EEN2），b:最终处处理模具具产量（FF）分为为最终处处理模具具粉拉产产量（FF1），最最终处理理模具油油拉产量量（F22），FF=F11+F22对于1.8以下下，最终终处理模模具产量量(FMM)，最最终处理理模具粉粉拉产量量(FMM1)，最最终处理理模具油油拉产量量(FMM2)，FFM=FFM1+FM22。1.8(含)以以上，最最终处理理模具产产量(FFN)，最最终处理理模具粉粉拉产量量(FNN1)，最最终处理理模具油油拉产量量(FNN2)，FFN=FFN1+FN22。c:大倒立立式模具具产量(Y

32、)分分为大倒倒立式模模具粉拉拉产量 (Y11)，都都为1.88以上，大大倒立式式模具油油拉产量量(Y22)E:粗抽模模具产量量(G), 分分为粗抽抽模具粉粉拉产量量(G11)，都都为1.88以上，粗粗抽模具具油拉产产量(GG2)。3、模具费费用分摊摊最终处理模模具粉拉拉1.88以上用用的钻石石模（SSD），主主要生产产CORR(焊线线)，一一般都用用普晶模模，模耗耗极低，此此统计量量以0.2系数数分。最终处理模模具油拉拉，此统统计量以以1.22系数分分。细抽模具油油拉，此此统计量量以1.5系数数分粗抽模具产产量较少少，暂不不考虑。大倒立式模模具油拉拉，模具具耗费高高，暂以以2倍计计算。细抽油拉

33、、细细抽粉拉拉在分配配时暂时时合在一一起计算算。对于1.8以下下，细抽模具粉粉拉费用用(H11) （(AAC)/2)EM11(EMM111.5EEM2FM111.2FMM2)细抽模具油油拉费用用（H22）（AAC）/2）1.55EM22(EMM111.5EEM2FM111.2FMM2)最终处理模模具粉拉拉（H33）（AAC）/2）FM11(EMM111.5EEM2FM111.2FMM2)最终处理模模具油拉拉（H44）（AAC）/2）1.22FM22(EMM111.5EEM2FM111.2FMM2)对于1.8（含含）以上上，细抽模具粉粉拉费用用 (K11)(BD)/2)EN11(ENN111.5

34、EEN20.22FN111.2FNN2YY122Y2)细抽模具油油拉费用用（K22）(BD)/21.55EN22(ENN111.5EEN20.22FN111.2FNN2YY122Y2)最终处理模模具粉拉拉（K33）(BD)/20.22FN11)(ENN111.5EEN20.22FN111.2FNN2YY122Y2)最终处理模模具油拉拉（K44）(BD)/21.22FN22)(ENN111.5EEN20.22FN111.2FNN2YY122Y2)大倒立式模模具粉拉拉（K55）(BDD)/22Y1(ENN111.5EEN20.22FN111.2FNN2YY122Y2)大倒立式模模具油拉拉(6.5以

35、上上EPQQ)（KK6）(BDD)/222Y22)(ENN111.5EEN20.22FN111.2FNN2YY122Y2)其中规格分分类以模模具起始始规格区区分。4、细抽模模具粉拉拉总费用用（L11）=HH1+KK1细抽模具油油拉（LL2）=H2+K2最终处理模模具粉拉拉总费用用（L33）=HH3+KK3最终处理模模具油拉拉总费用用（L44）=HH4+KK45、细抽工工程产量量以各厂厂细抽的的生产量量为计算算数据QQ1最终处理的的粉拉线线产量以以CORR入库量量计Q22最终处理的的油拉线线产量以以TW类类、WEEA、TTIG类类、STTA、SSPO、SSBB、EEPQ、及及BS类类、BRRA1

36、.88以上规规格细抽亮面线线主要为为BS类类及BRRA1.88以下规规格因此油拉线线的产量量以TWW、WEEA、TTIG类类、STTA、SSPO、SSBB、EEPQ、及及BS类类、BRRA产品品以入库库量计算算数据QQ3则细抽模具具粉拉每每吨单耗耗P1L1/Q1细抽与最终终处理与与大倒立立式油拉拉模具单单耗P22(LL2LL4KK6)Q3最终处理粉粉拉每吨吨单耗PP3LL3Q2计算各种产产品单位位成本时时：对于7.0以上上EPQQ，以油油拉线的的单耗的的2倍计计即以22P2计计。对于5.017.00 EPPQ，以以油拉线线的单耗耗的1.5P22倍计。对于BS类类、BRRA，以以油拉线线的单耗耗

37、的1.5P22倍计。各厂细抽模模耗包括括油拉与与粉拉总总费用的的分摊以以各厂细细抽工程程的产量量分摊。大倒立式的的模具：油拉、粉粉拉总费费用归于于三厂。最终处理的的模具：油拉、粉粉拉总费费用归于于二厂最最终处理理。6、其它费费用分摊摊（L55）辅料费用：L6，折旧：L7，工资成成本：LL8，其其他成本本L9；细抽以3倍倍来分摊摊，则以以3倍的的细抽产产量来分分摊，其其它以11的系数数产量分分摊。大倒立式油油抽、粉粉抽以7.00（含）以以上EPPQ产量量Q4来来分摊(大倒立立式模具具粉拉数数量基本本没有,故不考考虑)。则最终处理理费用分分摊时其其产量需需扣除7.00（含）EEPQ产产量。细抽分摊

38、的的费用(L553Q11)(3QQ1QQ2QQ3)，其其单耗(L553Q11)(3QQ1QQ2QQ3) Q1最终处理分分摊的费费用(L5（Q33-Q44）)（3QQ1QQ2QQ3） (包包括油拉拉与粉拉拉)其单耗(L5（Q33-Q44）)(3QQ1QQ2QQ3) （Q33-Q44）大倒立式分分摊的费费用（LL5Q4）（3QQ1QQ2QQ3）其单耗（LL5Q4）（3QQ1QQ2QQ3）Q4模具辅助成成本金额额由成本本核算员员在系统统中录入入，录入入窗口为为：模具辅助成成本录入入窗口序号工程成本项目金额1钨模工资2钨模折旧3钨模修模成本4钨模其它5钻模工资6钻模折旧7钻模修模成本8钻模其它合计第十

39、三条 水电电成本的的归集与与核算1、电费基基础数据据由成本本核算员员在ERRP系统统中录入入，录入入窗口为为：电费基础数数据录入入表部门生产单位科室工程机台电表电量定额电价电表电费电费能归集集到具体体工程的的全部归归集到具具体工程程，无法法具体归归集到工工程的，归归集到科科室，无无法归集集到科室室的，归归集到生生产单位位，无法法归集到到生产单单位的，归归集到具具体部门门。2、氨分解解炉与气气泵电费费的分配配（1）氨分分解炉电电费按照照通气中中退火炉炉氨气流流量占总总流量的的比例进进行分配配，具体体分配表表如下：生产单位科室工程炉子编号定额流量停炉天数实际流量分配比例电费金额实际流量=定额流流量

40、*（当当月天数数-停炉炉天数）/当月天天数分配比例=某炉子子实际流流量/实实际流量量总和*1000%（2）气泵泵电费按按照粗抽抽与细抽抽的产量量比例进进行分配配，具体体分配表表如下：生产单位科室工程工艺产量分配金额其中粗抽的的工艺产产量按实实际产量量的6折折计算。3、生产单单位间接接电费成成本的分配XX厂电费费成本分配配表序号科室分配比例分配金额制一科合计100%分配比例为为事前确确定，分分配金额额为该生生产单位位无法落落实到具具体科室室的金额额，或者者该生产产单位领领用的只只能落实实到综合合科室的的金额。4、科内间间接成本本的分配XX厂XXX科室电电费成本本分配表表序号科室分配比例分配金额1

41、1分配金额22合计皮膜粗抽粗退细抽合计100%分配比例事事前按固固定值确确定，分分配金额额1为该该科室从从生产单单位电费费成本分分配表中中分配的的分配金金额，分分配金额额2为该该科室耗耗用的无无法落实实到具体体工程的的电费金金额。5、工程电电费成本本汇总表表XX厂工程程电费成成本汇总总表序号工程产量成本总计单位成本直接成本间接成本（科科室）间接成本（单单位）氨气炉气泵合计直接成本按按工程直直接耗用用电费金金额直接接归集；科内间接成成本、生生产单位位间接成成本分别别按科内内间接成成本分配配表所列列金额22、金额额1填列列。6、辅助电电费成本本的分配配，辅助助电费成成本属于于固定成成本，只只需要分

42、分配到具具体生产产单位，不不用落实实到科室室或者工工程。辅助电费成成本分配配表序号生产单位产量工务部设备科品保部八厂仓储部线材群合计1一厂2二厂3三厂4六厂合计辅助电费成成本按照照各生产产单位产产量比例例关系进进行分摊摊。其中中：仓储储部电费费成本由由销售公公司承担担50%，生产产单位承承担500%。群群电费成成本按一一二三厂厂产量比比例进行行分配。第十四条 折旧旧成本的的归集与与核算1、折旧基基础数据据由成本本核算员员在ERRP系统统中录入入，录入入窗口为为：折旧基础数数据录入入表部门生产单位科室工艺机台资产类别折旧费用折旧能归集集到具体体机台的的全部归归集到具具体机台台，无法具具体归集集到

43、机台台的，归归集到工工程，无无法具体体归集到到工程的的，归集集到科室室，无法法归集到到科室的的，归集集到生产产单位，无无法归集集到生产产单位的的，归集集到具体体部门。2、直接能能归集到到具体工工程的折折旧费用用作为工工程折旧旧费用核核算，属属于变动动成本；其他折折旧费用用均归属属各生产产单位，作作为生产产单位的的固定成成本进行行分配。其其中：（1）厂房房折旧费费用与各各厂房实实际占用用土地价价值按各各分厂实实际使用用面积进进行分摊摊。即某某生产单单位折旧旧费用或或者土地地摊销=使用面面积*单单位折旧旧（单位位摊销）（2）配电电房相关关折旧费费用及配配电房占占用土地地价值按按各分厂厂分配的的实际

44、电电费总额额比例进进行分摊摊；配电房折旧旧分配表表序号生产单位电量折旧费1一厂2二厂3三厂4六厂合计（3）氨分分解炉折折旧费用用、气泵泵折旧费费用分别别按照氨气气分解炉炉与气泵泵电费的的分配比比例关系系分配到到具体生生产单位位；氨气炉折旧旧分配表表序号生产单位电量折旧费1一厂2二厂3三厂4六厂合计气泵折旧分分配表序号生产单位电量折旧费1一厂2二厂3三厂4六厂合计（4）工务务部、品品保部、设设备科、八厂固定资产折旧及摊销的土地费用按各生产单位的完工入库产量比例进行分配辅助生产折折旧分配配表序号生产单位产量工务部设备科品保部八厂仓储部合计1一厂2二厂3三厂4六厂合计其中：仓储储部固定定资产折折旧及

45、土土地摊销销费用由由销售公公司承担担50%，生产产单位承承担500%，生生产单位位承担部部分按完完工入库库产量比比例进行行分配。（5）后勤勤部门折折旧费用用分配方方式如下下：部门项目销售公司生产单位业务部所有固定资资产100%外贸部所有固定资资产100%业务行政所有固定资资产100%财务部所有固定资资产50%50%管理部除建筑物与与运输工工具20%80%采购部所有固定资资产10%90%总经办所有固定资资产50%50%资讯部所有固定资资产50%50%食堂所有固定资资产及土土地10%90%宿舍所有固定资资产及土土地20%80%工程部所有固定资资产100%管理部办公楼及土土地50%50%管理部其他建

46、筑物物及土地地100%管理部运输工具60%40%第十五条 人工工成本的的归集与与核算1、人工成成本基础础数据由由成本核核算员在在ERPP系统中中录入，录录入窗口口为：人工成本基基础数据据录入表表部门生产单位科室工艺工资工资附加费费直接生产工工人工资资及附加加费直接接归属到到具体生生产工艺艺，属于于变动成成本；车车间管理理人员工工资及附附加费归归属到具具体生产产单位，属属于固定定成本；生产辅辅助人员员以及生生产管理理人员（涉涉及2个个以上生生产单位位）工资资及附加加费应按按照生产产单位的的完工产产量归属属到具体体生产单单位，属属于固定定成本。2、工务部部、品保保部、设设备科、仓仓储部、八八厂人工

47、工工资及及附加费费按各生生产单位位的完工工入库产产量比例例进行分分配，属属于固定定成本辅助生产人人工成本本分配表表序号生产单位产量工务部设备科品保部八厂仓储部线材群合计1一厂2二厂3三厂4六厂合计其中：仓储储部人工工成本由由销售公公司承担担50%，生产产单位承承担500%，生生产单位位承担部部分按完完工入库库产量比比例进行行分配。群群人工工工资及附附加费按按一二三三厂产量量比例进进行分配配。3、后勤部部门人工工成本分分配方式式如下：部门销售公司生产单位业务部100%外贸部100%业务行政100%财务部50%50%管理部20%80%采购部10%90%总经办50%50%资讯部50%50%食堂10%

48、90%工程部100%第十六条 包装装成本的的归集与与核算包装成本按按定额成成本方式式进行核核算，实实际包装装材料领领用与定定额之间间的差异异在各产产品之间间进行分分配。第十七条 利息息成本的的归集与与核算1、利息成成本基础础数据由由成本核核算员在在ERPP系统中中录入，录录入窗口口为：利息成本基基础数据据录入表表部门生产单位资产价值利息成本超额利息成成本2、直接利利息成本本：按各各单位直直接使用用生产资资料价值值的7%作为各各生产单单位的直直接利息息成本，属属于变动动成本；生产资资料包括括：（1）生产产直接用用固定资资产（不不包含按按折旧分分配方案案分配的的固定资资产）（2）工具具、线架架、工

49、字字轮等（3）库存存辅料与与车间辅辅料3、间接利利息成本本：（1）模具具：按模模具金额额（分钨钨模与钻钻模）的的7%作作为生产产单位的的利息总总成本，并并按照各各工程当月月分配的的模具金金额比例例分摊到到具体生生产单位位，属于于变动成成本；模具利息成成本分配配表序号生产单位科室工程钨模金额钻模金额钨模利息钻模利息1一厂2二厂3三厂合计（2）品保保、设备备、仓储储等生产产辅助部部门占用用生产资资料产生生的利息息（7%），按按照各生生产单位位产量比比例分摊摊到具体体生产单单位，属属于固定定成本；辅助生产利利息成本本分配表表序号生产单位产量利息成本1一厂2二厂3三厂4六厂合计4、后勤利利息成本本：与

50、后后勤折旧旧成本的的分配比比例一致致。5、超额利利息成本本：超过过辅料核核定库存存或者模模具核定定库存的的金额，其其超过部部分按照照15%作为各各生产单单位的超超额利息息成本，属属于固定定成本。第十八条 其他他生产及及辅助成成本的归归集与核核算劳保与燃料料按照辅辅料成本本的归集集与核算算办法操操作，生生产相关关费用按按各生产产单位产产量比例例关系分分配到具具体产品品中。第十九条 后勤勤成本的的核算后勤成本属属于管理理成本，后后勤发生生的管理理费用与与其它费费用按人人工成本本分配比比例关系系分配到到生产部部门。生产部门分分配的后后勤成本本中，食食堂成本本按人数数进行分分配，其其他后勤勤成本按按产

51、量比比例进行行分配。后勤成本分分配表（除除食堂）序号生产单位产量辅料成本修理及备件件成本电费成本折旧成本人工成本利息成本劳保成本燃料成本其它成本合计1一厂2二厂3三厂4六厂合计后勤成本分分配表（食食堂）序号生产单位人数辅料成本修理及备件件成本电费成本折旧成本人工成本利息成本劳保成本燃料成本其它成本合计1一厂2二厂3三厂4六厂合计第二十条 单位位产品生生产成本本的计算算单位产品生生产成本本=单位位产品变变动成本本+单位位产品固固定成本本单位产品变变动成本本=单位位产品工工序成本本之和单位产品工工序成本本=产品品系数*工程平平均单位位成本产品系数由由生产部制制订，产产品制程程也由生生产部制制订产品

52、变动成成本总和和=单位产产品变动动成本*完工入入库数量量产品变动成成本总和和与本月月实际发发生产品品变动成成本总和和之间的的差异（简简称变动动差异）作作为固定定成本在在完工产产品之间间进行分分配。单位产品固固定成本本=该产产品产量量*产品品系数/（产品品产量*产品系系数）*生产单单位固定定成本总总和生产单位固固定成本本总和包包括：辅辅助辅料料成本，辅助修修理及备备件成本本，辅助电电费成本本，除直接接归属于于具体工工程外的的折旧成成本与人工成成本，辅助生生产利息息成本与与超额利利息成本本，辅助劳保保成本，辅助燃料料成本，变动差差异，包装成成本差异异。第二十一条条 各各生产单单位毛利利的计算算生产

53、单位毛毛利=加加工收入入-产品品成本-管理成成本（后后勤成本本）加工收入=（产品产产量*产产品定额额单价）/1.117产品定额单单价=销销售价-原料价价-9000元（其其中9000元为为销售公公司的收收入来源源，其需需要抵消消销售公公司的所所有费用用，包括括采购运运费）销售价与原原料价均均不包含含运费。第二十二条条 生生产单位位的考核核生产单位考考核实行行成本中中心考核核方式，暂暂不执行行利润中中心考核核方式，也也就是生生产单位位毛利只只作为数数据分析析，不作作为考核核依据。生产考核成成本范围围包括：1、辅料变变动成本本2、修理及及备件变变动成本本3、模具成成本4、电费变变动成本本5、变动人人

54、工成本本与车间间管理人人员成本本（直接接归属到到生产单单位）6、变动折折旧成本本与厂房房折旧费费用及各各厂房实实际占用用土地价价值摊销销7、直接利利息成本本与模具具利息成成本8、劳保用用品、燃燃料等变变动成本本生产考核成成本的数数据根据据20009年一一季度各各生产单单位的实实际成本本制定，具具体制定定时由生生产单位位提出考考核单价价，财务务审核后后报销售售公司审审核最终终确定。成本中心的的考核方方式详见见集团公公司成本本中心考考核办法法。第二章 标件生产产单位成成本核算算办法第二十三条条 除除下列范范围外，标标件生产产单位成成本核算算范围与与线材生生产单位位成本核核算范围围基本一一致。1、锅

55、炉房房的辅料料成本、备备件成本本、电费费成本、折折旧成本本、人工工成本与与其它成成本均作作为辅助助成本在在倒立式式车间的的表面处处理工程程与清洗洗工程之之间进行行分配。2、模具成成本为标标准件模模具的耗耗用成本本。3、标件生生产单位位的成本本核算细细化到机机台来进进行操作作。因此此增加了了工程内内间接成成本的概概念，即即归属到到具体工工程但不不归属到到具体机机台的成成本。第二十四条条 标标准件辅辅料成本本的归集集与核算算1、各部门门领用辅辅料原则则上必须须以工程程为单位位进行领领用；如如果是成成型（调调直）或或者功牙牙（搓丝丝、研磨磨）工程程的，还还必须落落实到机机台；如如果无法法落实到到工程

56、的的可以以以科室为为单位进进行领用用，无法法落实到到科室的的，可以以以生产产单位为为单位进进行领用用，这里里的生产产单位特特指六厂厂。2、每月月月末，各各车间必必须将留留存的各各种辅料料（包括括油、化化学药剂剂、燃料料等）以以假退料料的形式式（实物物不退，帐帐面退）退退回仓库库，次月月月初再再将这些些辅料领领回车间间。假退退料过程程涉及的的辅料领领退都必必须明确确领退科科室或工工程，能能明确机机台的，必必须明确确领退机机台。3、月末，EERP系系统根据据辅料领领用状况况生成辅辅料领用用汇总表表，其格格式如下下：六厂辅料领领用分析析表序号科室工程机台名称规格数量单价金额1其中：（1）单价价采用当

57、当月辅料料收发存存加权平平均单价价，如果果加权平平均单价价不存在在或者为为0，则则采用最最近一期期领用单单价。（2）按机机台进行行数量与与金额的的机台小计计，按工工程进行行工程小计计，按科科室进行行科室小计计。4、ERPP系统自自动进行行成本的的归集与与分配，其其具体格格式及分分配过程程如下：（1）锅炉炉房辅料料成本的的分配锅炉房辅料料领用统统一以锅锅炉房的的名义领领用，锅锅炉房属属于生产产辅助部部门，不不归属于于具体科科室。锅锅炉房辅辅料成本本必须在在清洗与与表面处处理两个个工程中中进行分分配，其其中清洗洗占2/3，表表面处理理占1/3。锅炉房辅料料成本分分配表序号名称规格数量金额清洗2/3

58、3表面处理11/3（2）生产产单位间间接辅料料成本的的分配（厂厂务科领领用）六厂辅料成成本分配配表序号科室分配比例分配金额1制一科2制二科3制三科4制四科合计100%分配比例事事前按固固定值确确定，分分配金额额总和为为该生产产单位领领用的无无法落实实到具体体科室的的金额，或或者该生生产单位位领用的的只能落落实到综综合科室室的金额额。（3）科内内间接辅辅料成本本的分配配六厂XX科科室辅料料成本分分配表序号工程分配比例分配金额11分配金额22合计1表面处理2倒立式3成型4功牙5清洗6包装合计100%分配比例事事前按固固定值确确定，分分配金额额1为该该科室从从生产单单位辅料料成本分分配表中中分配的的

59、分配金金额，分分配金额额2为该该科室领领用的无无法落实实到具体体工程的的金额。（4）工程程间接辅辅料成本本的分配配（成型型/调直直/功牙牙/搓丝丝/研磨磨）六厂XX科科室XXX工程辅辅料成本本分配表表序号机台分配比例分配金额11分配金额22分配金额33合计123456合计100%涉及成型/调直/功牙/搓丝/研磨工工程的，还还需要把把辅料成成本分配配到具体体机台上上，分配配比例事事前按固固定值确确定，分分配金额额1为该该工程从从科室辅辅料成本本分配表表中分配配的分配配金额11，分配配金额22为该工工程从科室辅辅料成本本分配表表中分配配的分配配金额22，分配配金额33为该工工程领用用的无法法落实到

60、到具体机机台的金金额。（5）工程程辅料成成本汇总总表XX厂工程程辅料成成本汇总总表序号科室工程产量成本总计单位成本直接成本间接成本（科科室）间接成本（单单位）锅炉房合计直接成本按按工程领领用金额额直接归归集；科内间接成成本、生生产单位位间接成成本分别别按科内内间接成成本分配配表所列列金额22、金额额1填列列。成型（调直直）与攻攻牙（搓搓丝/研研磨）工工程的产产量采用用千件数数，其他他产量采采用重量量。六厂成型（调调直）与与攻牙（搓搓丝/研研磨）工工程还需需要制作作机台辅辅料成本本汇总表表XX车间XXX工程程机台辅辅料成本本汇总表表序号科室工程机台产量成本总计单位成本直接成本间接成本（工工程）间