事业单位会计实务培训资料

1、事业单位位会计实实务培训训张10011库存现金金1、因内部职职工出差差借：其他他应收款款贷：库存存现金出差回来来借：库存存现金事业支出出贷：其他他应收款款2、开展业务务等收到到的现金金借：库存存现金贷：事业业收入10022银行存款款1、存入银行行借：银行行存款贷：库存存现金/经营收入入/事业收入入2、提取现金金借：库存存现金贷：银行行存款3、以银行购购买物资资，劳务务借：固定定资产/存货贷：银行行存款4、确认收入入借：银行行存款贷：经营营收入/事业收入入10111零余额账账户用款款额度1、财政授权权支付方方式下，收到“授权支支付到账账通知书书借：零余余额账户户用款额额度贷：财政政补助收收入2、

2、按支付付额度时时借：事业业支出贷：零余余额账户户用款额额度3、从零余余额账户户提取现现金借：库存存现金贷：零余余额账户户用款额额度11011短期投资资1、短期投资资取得时时借：短期期投资贷：银行行存款2、持有期间间收到利利息借：银行行存款贷：其其他收入入-投资收益益3、出售短期期投资时时借：银行行存款贷：短期期投资其他收入入-投资收益益12022财政应返返还额度度1、财政直接接支付（1）年度终了了借：财政政应返还还额度-财政直接接支付贷：财政政补助收收入（2）下年度恢恢复财政政直接支支付额度度，以财财政直接接支付方方式发生生实际支支出时借：事业业支出贷：财政政应返还还额度2、财政授权权支付（1

3、）年度终了了，依据据对账单单作注销销额度借：财政政应返还还额度-财政授权权支付贷：零余余额账户户用款额额度（2）事业单位位授权支支付预算算指标数数大于零零余额用用款额度度下达数数，根据据未达用用款额度度借：财政政应返还还额度-财政授权权支付贷：财政政补助收收入12111应收票据据1、因销售产产品，提提供劳务务收到商商业汇票票借：应收收票据贷：经营营收入应缴税费费-销项税2、持未到期期的商业业汇票贴贴现借：银行行存款经营支出出贷：应收收票据3、收回应收收票据借：银行行存款贷：应收收票据4、因付款人人无力付付款，收收到银行行退回借：应收收账款贷：应收收票据12122应收账款款1、发生应收收账款借：

4、应收收账款贷：经营营收入应缴税费费2、收回时时借：银行行存款贷：应收收账款3、逾期三三年或以以上，有有证据表表明确实实无法收收回，按按规定报报经批准准后予以以核销，核销的的应收账账款应在在备查簿簿中保留留登记（1）转入待待处置资资产借：待处处置资产产损溢贷：应收收账款12133预付账款款1、发生时时借：预付付账款贷：零余余额账户户用款额额度/财政补助助收入/银行存款款2、收到所所购物资资或劳务务，按成成本借：事业业支出/存货贷：预付付账款零余额账账户用款款额度/财政补助助收入/银行存款款3、收到所购购固定资资产，无无形资产产，按确确定资产产成本借：固定定资产/无形资产产贷：非流流动资产产基金-

5、固定资产产/无形资产产同时按资资产购置置支出借：事业业支出/经营支出出贷：预付付账款零余额用用款额度度/财政补助助收入/银行存款款12155其他应收收款本科目核核算除财财政应返返还额度度，应收收票据，应收账账款、预预收账款款以外的的其他各各项应收收及暂付付款项1、发生时时借：其他他应收款款贷：库存存现金2、收回时借：库存存现金事业支出出贷：其他他应收款款3、逾期无无法收入入借：其他他支出贷：其他他应收款款13011存货1、购入存存货验收收入库（1）不是增增值税的的借：存货货贷：银行行存款/财政补助助收入/零余额账账户用款款额度2、自行加工工的存货货借：存货货-生产成本本贷：存货货-原材料应付职

6、工工薪酬/银行存款款3、加工完完成借：存货货-产成品贷：存货货-生产成本本4、开展业业务活动动领用，而发出出的存货货借：事业业支出/经营支出出贷：存货货5、对外捐赠赠，无偿偿调出借：待处处置资产产损溢贷：存货货6、属于增值值税一般般纳税人人对外捐捐赠，无无偿调出出（1）借：待待处置资资产损溢溢贷：存货货应缴税费费-进项税转转出（2）实际捐捐出、调调出借：其他他支出贷：待处处置资产产损溢7、盘盈借：存货货贷：其他他收入8、盘亏、毁损、报废（1）转入处处置借：待处处置资产产损溢贷：存货货（2）属于增增值税一一般纳税税人借：待处处置资产产损溢贷：存货货应缴税费费-进项税转转出（3）批准核核销借：其他

7、他支出贷：待处处置资产产损溢14011长期投资资1、以货币资资金取得得借：长期期投资贷：银行行存款同时借：事业业基金贷：非流流动资产产基金-长期投资资2、以固定资资产取得得借：长期期投资贷：非流流动资产产基金-长期投资资借：其他他支出（相关税税费）贷：银行行存款同时借：非流流动资产产基金-固定资产产累计折旧旧贷：固定定资产3、以入账的的无形资资产取得得借：长期期投资贷：非流流动资产产基金-长期投资资借：其他他支出（相关税税费）贷：银行行存款同时借：非流流动资产产基金-固定资产产累计摊销贷：无形资产产4、以未入入账的无无形资产产取得借：长期期投资贷贷：非非流动资资产基金金长期投资资借：其他他支出

8、贷贷：银行存存款5、持有期期间收到到收益借：银行行存款贷贷：其他他收入6、转让、转入待待处理借：待处处置资产产损溢贷贷：长期投投资7、实际转转让时借：非流流动资产产基金贷贷：待处置置资产损损溢8、长期投投资发生生损失时时（1）转入待待处置借：待处处置资产产损溢贷贷：长期期投资（2）报经批批准时借：非流流动资产产基金贷贷：待处处置资产产损溢15011固定资产产1、购入不不需安装装的借：固定定资产贷贷：非流动动资产基基金固定同时，借借：事业业支出/经营支出出/专用基金金贷：财政政补助收收入/零余额账账户用款款额度/银行存款款2、购入需需安装，先通过过“在建建工程”核算借：固定定资产贷贷：非流动动资

9、产基基金同时，借借：非流流动资产产基金在建工程程贷：在建建工程3、购入固固定资产产扣留质质量保证证金（1）借：固固定资产产/在建工程程贷：非流流动资产产基金（2）同时取取得全款款发票，应同时时按构成成资产成成本的全全部支出出。借：事业业支出/经营支出出/专用基金金修购基金金贷：财政政补助收收入/零余额账账户用款款额度/银行存款款（3）取得发发票不包包括质量量保证金金的借：事业业支出/经营支出出/专用基金金修购基金金贷：财政政补助收收入/零余额账账户用款款额度/银行存款款（4）保质期期满支付付质量保保证金时时借：其他他应付款款/长期应付付款/事业支出出 等贷：财政政补助收收入/零余额账账户用款款

10、额度/银行存款款4、自行建建造，工工程完工工使用时时借：固定定资产贷贷：非流动动资产基基金同时，借借：非流流动资产产基金贷贷：在在建工程程5、在原有有固定资资产基础础上进行行改建，扩建，修缮的的（1）将固定定资产转转入借：在建建工程贷贷：非流动动资产基基金-在建工程程同同时，借：非非流动资资产基金金累计折旧旧贷贷：固定定资产（2）工程完完工交付付使用借：固定定资产贷贷：非非流动资资产基金金同时借：非流流动资产产基金贷贷：在建工工程6、融资租租入得的的 （1）融资租租入借：固定定资产/在建工程程贷：长期期应付款款非非流流动资产产基金同同时时借：事业业支出/经营支出出贷贷：财财政补助助收入/零余额

11、账账户用款款额度/银行存款款7、接受捐捐赠、无无偿调入入借：固定定资产/在建工程程贷：非流流动资产产基金-固定资产产/在建工程程同时；借借：其他他支出（相关关税费）贷：银行行存款8、按月计计提折旧旧借：非流流动资产产基金贷贷：累累计折旧旧9、出售，无偿调调出，对对外捐赠赠（1）出售，无偿调调出对外外捐赠转转入借：待处处置资产产损溢累累计折旧旧贷：固定定资产（2）实际出出售，无无偿调出出，对外外捐赠时时借：非流流动资产产基金贷贷：待待处置资资产损溢溢10、以固定定资产对对外投资资借：长期期投资贷贷：非流流动资产产基金长期投资资发发生相关关费用时时借：其他他支出贷贷：银行存存款同时借借：非流流动资

12、产产基金贷贷：固定资资产11、盘盈借：固定定资产贷贷：非非流动资资产基金金12、盘亏、毁损、报废时时借：待处处置资产产损溢累累计折折旧贷：固定定资产批准后处处置借：非流流动资产产基金贷：待处处置资产产损溢15111在建工程程建筑工程程1、将固定定资产转转入改建建等借：在建建工程贷贷：非非流动资资产基金金同时，借借：非流流动资产产基金贷贷：固定定资产2、实际支支付的工工程价款款借：在建建工程贷贷：非流动动资产基基金同时，借借：事业业支出/经营支出出贷贷：财财政补助助收入/零余额账账户用款款额度/银行存款款3、建设期期间利息息支出，计入工工程成本本借：在建建工程贷贷：非非流动资资产基金金同时，借借

13、：其他他支出贷贷：银行存存款4、工程完完工。借：固定定资产贷贷：非非流动资资产基金金同时，借借：非流流动资产产基金贷贷：在在建工程程16011无形资产产1、外购，借：无形形资产贷贷：非流动动资产基基金无形同时，借借：事业业支出/经营支出出/专用基金金贷：财政政补助收收入/零余额账账户用款款额度/银行存款款2、委托软软件公司司开发视视同外购购（1）支付并并开发票票借：事业业支出/经营支出出/专用基金金贷：财政政补助收收入/零余额账账户用款款额度/银行存款款（2）开发完完成借：无形形资产贷贷：非流流动资产产基金无形同时，借借：事业业支出/经营支出出/专用基金金贷：财政政补助收收入/零余额账账户用款

14、款额度/银行存款款3、自行开开发并按按法律程程序申请请取得借：无形形资产贷贷：非流流动资产产基金无形同时，借借：事业业支出（相关费费用）贷：财政政补助收收入/零余额账账户用款款额度/银行存款款4、接受捐捐赠，无无偿调入入借：无形形资产贷贷：非流动动资产基基金无形按相关费费用借借：其其他支出出贷：银行行存款5、按月计计提无形形资产摊摊销借：非流流动资产产基金贷贷：累累计摊销销6、为增加加无形资资产的效效能而发发生后续续支出（软件升升级）借：无形形资产贷贷：非流动动资产基基金无形按相关费费用借借：事事业支出出贷：银行行存款等等7、为维护护正常使使用而发发生的后后续支出出（如技技术维护护），不不计入

15、无无形资产产。借：事业业支出贷：财政政补助收收入/零余额账账户用款款额度/银行存款款8、转让，无偿调调出，对对外捐赠赠（1）借：待待处置资资产损溢溢累累计摊摊销贷：无形形资产2）实际出出售，无无偿调出出，对外外捐赠时时借：非流流动资产产基金贷贷：待待处置资资产损溢溢9、以入账账的无形形资产对对外投资资借：长期期投资贷贷：非流流动资产产基金长期投资资发发生相关关费用时时借：其他他支出贷贷：银行存存款/应缴税费费同时借借：非流流动资产产基金累累计计摊销贷：无形形资产17011待处置资资产损溢溢1、将核销销的应收收及预付付款项，长期投投资，无无形资产产转入待待处理。借：待处处置资产产损溢贷：应收收账

16、款/预付账款款/长期投资资/无形资产产2、批准核销销时借：其他他支出/非流动资资产基金金贷：待处处置资产产损溢3、盘亏、毁损、报废时时 （1）转入时时，借：待处处置资产产损溢累累计折折旧贷：固定定资产（2）批准后后核销借：非流流动资产产基金贷：待处处置资产产损溢（3）残值变变价收入入，保险险理赔或或过失人人赔偿借：库存存现金/银行存款款贷贷：待处处置资产产损溢（4）处置过过程中发发生相关关费用借：待处处置资产产损溢贷贷：库存现现金/银行存款款（5）处置完完毕，按按处置收收入扣除除相关处处置费用用后的净净收入借：待处处置资产产损溢贷贷：应缴国国库款 4、无偿调调出，对对外捐赠赠（1）转入时时借借

17、：待待处置资资产损溢溢累累计摊摊销/累计折旧旧贷：无形形资产/固定资产产/存货（2）实际出出售，无无偿调出出，对外外捐赠时时借：非流流动资产产基金/其他支出出贷贷：待处置置资产损损溢5、转让（出售）（同上上）21033应缴财政政专户款款1、取得应应缴财政政专户款款借：事业业收入等等贷贷：应缴财财政专户户款2、上缴时时借：应缴缴财政专专户款贷：银行行存款22011应付职工工薪酬1、计算当当期应付付职工薪薪酬借：事业业支出/经营支出出贷贷：应付职职工薪酬酬2、向职工工支付工工资、津津贴、补补贴借：应付付职工薪薪酬贷贷：财政补补助收入入/零余额账账户用款款额度/银行存款款3、代扣个个人所得得税时借：

18、应付付职工薪薪酬贷贷：应缴税税费应缴个人人所得税税23011应付票据据1、开出承承兑商业业汇票借：存货货/固定资产产贷贷：应应付票据据以汇票抵抵应付账账款时借：应付付账款贷贷：应付付票据2、支付汇汇票手续续费借：事业业支出/经营支出出贷贷：银行存存款3、汇票到到期（1）收到银银行付款款通知借：应付付票据贷贷：银银行存款款（2）到期无无力支付付借：应付付票据贷贷：短期期借款（银行代代付）4、到期无无力支付付借：应付付票据贷：应付付账款（银行行无代付付）23022应付账款款1、购料入入库，款款未付借：存货货贷贷：应付账账款2、偿付时时借借：应付付账款贷贷：银银行存款款3、开出汇汇票抵付付应付账账款

19、借：应付付账款贷贷：应付票票据4、无力偿偿还或债债权人豁豁免偿还还借：应付付账款贷贷：其他收收入23033预收账款款1、从付款款方预收收款项借：银行行存款贷贷：预收账账款2、确认收收入借：预收收账款银银行存款款贷贷：经经营收入入3、无法偿偿付或债债权人豁豁免借：预收收账款贷贷：其他收收入23055其他应付付款核算其他他各项偿偿还期在在1年内（含含1年）的应应付，暂暂收，如如存入保保证金1、发生时时，借借：银行行存款贷贷：其他他应付款款2、支付时时，借：其他应应付款贷贷：银行存存款3、无法偿偿还或被被豁免借：其他他应付款款贷贷：其其他收入入24022长期应付付款1、发生时时。借：固定定资产/在建

20、工程程贷贷：长期期应付款款2、支付时时。借：事业业支出/经营支出出贷贷：银行行存款3、无法偿偿还或被被豁免借：长期期应付款款贷贷：其其他收入入30011事业基金金1、年末，将“非非财政补补助结余余分配”科目余余额转入入事业基基金借：非财财政补助助结余分分配贷贷：事业业基金2、年末，将留归归本单位位使用的的非财政政补助专专项（项项目已完完成）剩剩余资金金转入事事业基金金借：非财财政补助助结余分分配-项目贷：事业业基金31011非流动资资产基金金1、非流动动资产基基金应当当在取得得投资时时，固定定资产，在建工工程时借：长期期投资等等贷贷：非流动动资产基基金2、计提折折旧，摊摊销时借：非流流动资产产

21、基金贷贷：累计折折旧/累计摊销销3、处置长长期投资资、固定定资产、无形资资产以及及对外投投资（1）对外投投资借：长期期投资贷贷：非流流动资产产基金借：其他他支出贷贷：银银行存款款32011专用基金金1、提取修修购基金金借：事业业支出/经营支出出贷：专用用基金修购基金金2、提取职职工福利利基金借:非财政补补助结余余分配贷：专用用基金-职工福利利基金3、提取或或设置其其他专用用基金借:非财政补补助结余余分配贷：专用用基金其他基金金33011财政补助助结转1、期末，将财政政补助收收入本期期发生额额转入借：财政政补助收收入基本支出出/项目支出出贷：财政政补助结结转基本支出出结转/项目支出出结转2、将事

22、业业支出（财政补补助支出出）本期期发生额额结转入入本科目目借：财政政补助结结转-基本支出出结转/项目支出出结转贷：事业业支出/财政补助助支出-基本支出出结转/项目支出出结转33022财政补助助结余(同上)34011非财政补补助结转转（非财财政补助助）1、期末，将事业业收入，上级补补助收入入，附属属单位上上缴收入入，其他他收入本本期发生生额中的的专项资资金收入入结转入入本科目目借：事业业收入/上级补助助收入/附属单位位上缴收收入/其他收入入贷：非财财政补助助结转34022事业结余余1、期末，将事业业收入、上级补补助收入入非专项资资金收入入转入借：事业业收入/上级补助助收入/附属单位位上缴收收入/

23、其他收入入贷：事业业结余2、将事业业支出/对附属单单位补助助支出，上缴上上级单位位借：事业业结余贷：事业业支出-项目支出出/其他支出出34022经营结余余1、期末，将经营营收入结结转入借：经营营收入贷贷：经经营结余余2、期末，将经营营支出结结转入借：经营营结余贷贷：经营支支出3、年末如如科目为为贷方余余额借：经营营结余贷贷：非财财政补助助结余分分配（借方免免转，代代表亏损损）40011财政补助助收入从同级部部门取得得的拨款款1、财政直直接支付付借：事业业支出/经营支出出/库存材料料贷：财政政补助收收入年终，根根据直接接支付指指标与当当年直接接支付实实际数的的差额借：财政政应返还还额度贷：财政政

24、补助收收入41011事业收入入1、采用财财政专户户返还方方式或管管理的事事业收入入（1）收到应应上缴财财政专户户的事业业收入借：银行行存款/库存现金金贷贷：应缴缴财政专专户款（2）向财政政专户上上缴市借：应缴缴财政专专户款贷贷：银银行存款款（3）收到从从财政专专户返还还的事业业收入时时借：银行行存款贷贷：事事业收入入2、其他事事业收入入借：银行行存款贷贷：事事业收入入3、期末（1）将本科科目中的的专项资资金结转转入非财财政补助助结转借：事业业收人专项资金金收入-项目贷：非财财政补助助结转（2）将本科科目中的的非专项项资金结结转入事事业结余余借：事业业收人非专项资资金收入入贷：事业业结余4201

25、1上级补助助收入（上级非非财政补补助）1、收到上上级补助助收入时时借：银行行存款贷贷：上级补补助收入入2、期末，将本科科目中的的非专项项资金收收入结转转借：上级级补助收收入贷贷：非财财政补助助结转3、将本科科目中的的非专项项资金借:上级补助助收入贷贷：事业业结余43011附属单位位上缴收收入1、收到款款项时借：银行行存款贷贷：附属属单位上上缴收入入2、期末，将本科科目中的的专项资资金转入入借：附属属单位上上缴收入入贷：非财财政补助助结转3、将本科科目中非非专项资资金转入入借：附属属单位上上缴收入入各非专项项资金收收入贷：事业业结余44011经营收入入1、收到时时（1）无增值值税的借：银行行存款

26、贷贷：经营营收入（2）有增值值税借借：银行行存款等等贷：经营营收入应应缴税税费销项税2、期末，将本科科目发生生额转入入借：经营营收入贷贷：经营结结余45011其他收入入1、投资收收益（1）对外投投资期间间收到利利息、利利润等借：银行行存款贷贷：其他收收入投资收益益（2）出售或或到期收收回投资资本息借：银行行存款贷贷：其他他收入投资收益益短短期投投资/长期投资资2、银行利利息收入入、租金金收入借：银行行存款贷：其他他收入利息收入入等3、捐赠收收入（1）借：银银行存款款贷：其他他收入（2）接受捐捐赠的存存货验收收入库借：存货货贷贷：银行行存款其其他收收入4、现金盘盘盈借借：银行行存款贷贷：其他他收入5、存货盘盘盈借借：存货贷贷：其他他收入6、收回已已核销应应收及预预付账款款借：银行行存款贷贷：其他他收入7、无法偿偿付的应应付及预预收借：应付付账款/预付账款款/其他应付付款/长期应付付款贷贷：其他收收入8、期末，（1）将本科科目中的的专项收收入借：其他他收入