贷款损失准备金申报表应该这样填

1、贷款损失准备金申报表应该这样填为降低金融企业经营风险，财政部税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政 策的公告（2019年第86号）、财政部税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备 金税前扣除有关政策的公告（2019年第85号）、财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税 收优惠政策的公告（2020年第22号）等相关规定，对从事贷款业务的金融企业、小额贷款公司允 许按贷款资产总额的1%计提贷款损失准备金，并在企业所得税税前扣除，对金融企业的涉农贷款和中小 企业贷款还可以根据五级分类情况，提高比例计算贷款损失准备金在税前扣除，从税收政策上支持金融企 业将资金投放到涉农企

2、业和中小企业。贷款损失准备金的计提范围、计提比例、会计核算等都与税收有较大差异。一直以来，贷款损失准备金 如何计算扣除，申报表如何填写，在实务中存在较大的争议。近日，国家税务总局关于修订企业所得 税年度纳税申报表的公告（国家税务总局公告2020年第24号）对企业所得税年度申报表进行了修订， 并对有关问题进行了明确。下面，笔者根据具体业务结合最新公告，探讨如何填写贷款损失准备金的相 关报表。一、基本业务某商业银行的经营业务包括吸收公众存款，发放短期、中期和长期贷款，办理国内结算等。2x19年末 的各项贷款余额10亿元（均符合税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围），“贷款损失准备”贷方余 额200

3、0万。该银行全部贷款执行86号公告，按贷款资产余额的1%计算贷款损失准备金税前扣除，2x19 年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额1000万。2x20年6月发生贷款损失1500万（其中1200万 符合税前扣除条件），8月收回以前年度已核销呆账400万，当年末计提贷款损失准备金2000万元2x20 年末各项贷款余额20亿元（均符合税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围）。二、税务处理政策依据：金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减 部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。2x20年6月发生贷款损失1500万，其中1200万符合税前扣除条件，应该首先冲减2

4、x19年末已在税前 扣除的贷款损失准备金的余额1000万，不足冲减部分200万，直接作为2x20年资产损失进行税前扣 除。政策依据：准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额X1% 一截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。由于当年发生贷款损失，上年末的贷款损失准备金已全部使用，2X20年末各项贷款余额20亿元，当年 允许扣除的贷款损失准备金2000万元。三、报表填写A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表第18行第1列资产损失直接计入本年损益金额：因该银行会计上2x19年末贷款损失准备金余额2000万，发生1500万贷款损失时，直接冲减准备金，会

5、计上该损失未计入本年损益。该数据填0第18行第2列资产损失准备金核销金额：2x20年会计核算当年度通过准备金核销的贷款损失1500万。该数据填1500万第18行第3列资产处置收入：0第18行第4列赔偿收入：0第18行第5列资产基计础税：1200万第18行第6列资产损失的税收金额：1200万第18行第7列纳税调整金额：300万A105120贷款损失准备金及纳税调整明细表账载金额第1行第1列上年末贷款资产余额:100000万第1行第2列本年末贷款资产余额:200000万第1行第3列上年末贷款损失准备金余额：2000万第1行第4列本年末贷款损失准备金余额：2900万（注：2000-1500+400+

6、2000）税收金额第1行第5列上年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额：10000万第1行第6列本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额：20000万第1行第8列按本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额与计提比例计算的准备金额：2000万(注：20000 万xl%)第1行第9列截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额：1000万第1行第10列准予当年税前扣除的贷款损失准备金：1000万第行第11列纳税调整金额:-100万(注：2900-2000-1000)四、验证计算2x20年该银行会计上核销呆账1500万，收回以前年度呆账400万，都是通过“贷款损失准备”科目处理，没有影响当年损

7、益。当年仅计提准备金2000万计入当年损益。2x20年该银行税务上直接扣除的损失200万(1200-1000),允许扣除的准备金2000万(20000万x1%),收回以前年度呆账400万需要计入当年所得额，最终应扣除1800万元。通过税会差异比较，当年准备金事项的纳税调整应为调增200万(2000-1800)。在申报表的填列中，A105090表中调增300万，A105120表中调减100万，最终调增200万。这里需要说明的是，2x20年会计核销的呆账1500万，其中税收上只允许扣除了 1200万，还有300万未能扣除，以后如果收回这部分未税前扣除的呆账时，企业所得税不应该再做收入，否则会重复纳税。本主题由mopyfish于2021-1-16 09:38审核通过准备金表.png (160.94 KB,下载次数：1)资产损失表.png (138.29 KB,下载次数：0)费产损失有桂计 入本年损食金额逍产损失准备 金核禁金敏贪产处置收入赔富收入贺产汁税基础资产损失的 税畋金额热税调整金额L2S4S71f现金及暴行存款损失*2二、