2020年中级会计实务常考题392

1、2020 年中级会计实务常考题单选题1、根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是() 。A固定资产的大修理支出B租入固定资产的改建支出C外购房屋发生的装修费用D已足额提取折旧的固定资产的改建支出单选题2、根据我国企业会计准则 ，利润总额的计算公式为（） 。A营业利润 +营业外收入 - 营业外支出B营业收入 - 营业成本 +营业外收支净额C营业利润 +投资收益 +营业外收支净额D营业利润 +投资收益单选题3、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是() 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C

2、对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量多选题4、甲企业白行建造一幢办公楼， 2009 午 12 月 10 口达到预定可使用状态，该项固定资产原值 1580000 元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 80000 元，采用年限平均法计提折旧。 2011 年 1 月 1 日由于调整经营策略将该办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至 2011 年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为 1255000 元，减值测试后， 该固定资产的折旧方法、 年限和净残值等均不变。 2012 年 1 月 1 日，甲企

3、业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量， 转换日的公允价值为 1400000 元， 2012 年 12 月 31 日该资产公允价值为1500000 元。甲企业按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3 题至第4 题。甲企业下列会计处理中，正确的有()。A2011 年年末该资产的账面价值为1280000 元B应确认“投资性房地产减值准备”25000 元C应确认资本公积145000 元D确认盈余公积 14500 元，未分配利润130500 元E应确认公允价值变动损益100000 元简答题5、甲

4、公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为 17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2010 年发生如下经济业务：向乙公司销售 A 产品一批，销售价格为 1000000 元，产品成本为 700000 元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。委托丙公司销售 A 产品一批，协议价格为 500000 元，产品成本为 300000 元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A 产品全部售出。采用分期收款销售方式向丁公司销售 B 产品一批，销售价格为 800000 元，产品成本为 45

5、0000 元。合同约定丁公司分 4 年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。收到乙公司 A 产品退货 300 件。该退货系甲公司 2008 年售出，售出时每件售价 200 元，单位成本 175 元，该货款当时已如数收存银行。 甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A 产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票( 该项退货不属于资产负债表日后事项) 。(5) 将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000 元，应交税费25000 元，实际取得的转让价款为500000 元，款项已存入银行。计提已完工工程项目的长期借款利息 30000 元；用银行存款支付发生的

6、管理费用 30000 元，销售费用 20000 元。销售产品应交的城市维护建设税 14000 元，应交的教育费附加 6000 元。计提固定资产折旧 300000 元，其中计入制造费用 250000 元；管理费用 50000元。计提固定资产减值准备10000 元。计算应交所得税。要求：编制甲公司有关经济业务的会计分录 ( 除“应交税费”科目外， 其余科目可不写明细科目 ) 。编制甲公司 2010 年度的利润表 ( 填入下表 ) 。多选题6、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题7、某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量

7、。2012 年 9 月 20 日该企业将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为2600 万元，预计使用年限为25 年，预计净残值为100 万元。在采用年限平均法计提折旧的情况下， 2012 年该办公楼应计提的折旧额为() 万元。A0B25C100D50单选题8、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是() 。A应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本D资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期

8、损益单选题9、以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是() 。A已出售给职工的房屋折旧费用和修理费B对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助C达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧D支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金简答题10、资产负债表日后调整事项和非调整事项分别应如何进行会计处理？多选题11、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A发生巨额亏损B税收政策发生重大变化C发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D对外提供重大担保E报告年度销售的商品在日后事项期间退货单选题12、下列属于资产负债表日后事项中“

9、调整事项”的是() 。A资产负债表日后发生的销货并退回的事项B在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D发行债券多选题13、甲公司 2011 年度财务报告于 2012 年 3 月 10 日批准报出，资产负债表日后事项期间发生了以下交易或事项：(1)2012 年 1 月 10 日，因被担保人发生火灾导致财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款， 2012 年 2 月 20 日，贷款银行要求甲公司按照合同约定腔行债务担保责任 1000 万元。(2)2011 年 12 月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库。经与贷款银行协

10、商， 银行同意甲公司一笔将于 2012 年 5 月到期的借款展期 2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。董事会通过利润分配预案， 拟对 2011 年度利润进行分配， 宣告分配现金股利万元。(5)2011 年 12 月 31 日，甲公司应收丙公司账款余额为1000 万元，已计提的坏账准备为 100 万元。 2012 年 2 月 20 日，丙公司发生火灾造成严重损火，甲公司预计该应收账款的60%将无法收回。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。甲公司下列事项的会计处理中，正确的有() 。A对于债务担保事项，应在2011 年年未资产负债表中确认预计负侦1000 万元B销售

11、退回应冲减2011 年财务报表收入、成本和税金等C对于借款展期事项，应在2011 年资产负债表中将该借款归为流动负债D董事会通过利润分配预案， 宣告现金股利应调整2011 年财务报表相关项目数字E应收账款的 60%将无法收回应冲减2011 年 12 月 31 日应收账款项目金额多选题14、甲公司 2005 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年 4月 3日，实际对外公布的日期为2006年 4月 5日。该公司 2006年 1月 1日4月 3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有() 。A2006 年 2 月 5 日发现 2005 年 11 月 1 日已完工投

12、入使用的厂房未从“在建工程”转入“固定资产”，折旧一直未提B2005 年 11 月实现的一笔销售因质量原因于2006 年 4 月 4 日发生退货C2006 年 4 月 2 日甲公司签署担保书，为乙公司提供1000 万元的长期借款担保D2005年 l0 月 1 日与丙公司签订的债务重组协议于2006 年 2 月 9 日执行完毕，并办妥了解除债务手续E2006 年 3 月 15 日董事会审议通过现金股利的分配方案多选题15、会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括() 。A会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标B本期进行对账的未达账项C固定资产折旧方法、

13、存货计价方法等会计核算方法的选定D操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定单选题16、下列各明细分类账，应采用逐日逐笔登记方式的是() 。A固定资产B原材料C主营业务收入D库存商品单选题17、某施工企业对外跨年度提供劳务， 企业在资产负债表日预计已经发生的劳务成本能够得到补偿，此时在会计处理上，应 () 确认收入。A按已经发生的劳务成本金额B按合同规定的劳务收入金额C按估计可能得到的劳务收入金额D按社会平均的劳务成本金额单选题18、甲公司 2008 年度财务报告批准对外报出日为2009 年 4 月 30 日，所得税汇算清缴结束日为2009 年 3 月 15 日。该公司在 2009 年 4

14、月 30 日之前发生的下列事项中，不需要对2008 年度会计报表进行调整的是() 。A2009 年 1 月 15 日，法院判决保险公司对2008 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿万元B2009 年 2 月 18 日得到通知，上年度应收H公司的货款 30 万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元C2009 年 3月 18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元D2009 年 4月 20日收到了被退回的于 2008 年 12 月 15 日销售的设备 1 台单选题19、某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为208年 4 月 10 日。公司在 208年

15、 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 207年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 207年度财务报告审计费 40 万元多选题20、下列关于投资性房地产，说法中正确的有() 。A持有并准备转让的建筑物，属于企业的投资性房地产B投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理C采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需要对投资性房地产进行折旧或摊销D

16、自用房地产转换为公允价值模式计量的投资：性房地产，转换当日公允价值小于原账面价值的，其差额计入公允价值变动损益-1- 答案： C 解析 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的， 准予扣除： 1) 已足额提取折旧的固定资产的改建支出；2) 租人固定资产的改建支出； 3) 固定资产的大修理支出； 4) 其他应当作为长期待摊费用的支出。故选择 C2- 答案： A利润总额 =营业利润 +营业外收入 - 营业外支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重

17、组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。3- 答案： C 解析 根据企业会计准则第 3 号投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时， 期末应当对投资性房地产按照 企业会计准则第 4 号固定资产 的原则进行计量， 即计提折旧， 如果发生减值还应当计提相应的减值准备。4- 答案： B,D,E解析 2011年末该资产的账面净值 =1580000-(1580000- 80000)102=1280000(元 ) ，山于考虑减值准备前的账面价值为 1280000 元大于其可收回金额 1255000 元，应计提投资性房地产减值准备 25000 元，所以账面价值为 1255000 元；

18、成本模式转为公允价值模式，变更日的公允价值 1400000 元大于账面价值 1255000 元，差额 145000 元应调整留存收益，其中盈余公积为14500 元，未分配利润130500 元。5- 答案： (1) 向乙公司销售 A 产品并结算销售成本暂无解析6- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容7- 答案： B 解析 2012 年该办公楼应计提的折旧额=(2600100) 253/12=25( 万元 ) 。8- 答案： A 解析 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 可供出出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利， 应当计入投

19、资收益。 资产负债日， 可供出售金融资产应当以公允价值计量， 且公允价值变动计入资本公积 ( 其他资本公积 ) 。9- 答案： A 解析 ) 已出售给职工的房屋折旧费用和修理费，不能在企业所得税前扣除。10- 答案： (1) 调整事项的会计处理： 1) 调账 涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。 需要注意的是，涉及损益的调整事项如果发生在资产负债表日所属年度 ( 即报告年度 ) 所得税汇算清缴前的， 调整报告年度的应纳税所得额和应纳所得税税额； 发生在报告年度所得税汇算清缴后的， 调整本年度 ( 即报告年度的次年 ) 应纳所得税税额。 涉及利润分配调整的事项， 直接在“利润分配未

20、分配利润”科目中核算。 不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。 2) 调表 调整资产负债表日编制的财务报表相关项目的期末数或本年发生数； 当期编制的财务报表相关项目的期初数或上年数；涉及报表附注内容的，还要调整报表附注相关项目的数字。 需要注意的是，任何时候，对现金流量表正表不作调整。 (2) 非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字，只是说明资产负债表日后发生了某些情况， 其中重要的非调整事项虽然与资产负债表日的财务报表数字无关， 但可能影响资产负债表日以后的财务状况和经营成果，故需要适当披露。暂无解析11- 答案： A,B,C,D 解析 报告年度销售的商品在日后事项期间退货属于调整事项。12- 答案： C 解析 选项 A 不属于资产负债表日后事项；选项B 和 D 属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C 属于资产负债表日后事项中的调整事项。13- 答案： B,C被担保人发生财务状况恶化在资产负债表日前不存在，不应调整2011 年财务报表数字，选项 A 错误；销售退回属于调整事项， 应调整报告年度资产负债表相关项目数字，选项 B 正确；因甲公司无权自主对该借款展期， 所以该借款应归类为流动负债，选项 C正