实训六：车船使用、税印花税纳税申报表的填报

1、实训六：车船使使用、税印花花税纳税申报报表的填报实验目的：要求求学生根据案案例所给资料料，用在税法法中学习到的的知识，按照照车船使用税税、印花税纳纳税申报表申申报填制要求求，计算两税税应纳税额并并根据两税各各纳税申报填填制的方法实实际填制两税税纳税申报表表，同时要求求学生熟悉与与两税相关的的税收政策以以便理论与实实际结合，为为以后从事会会计申报纳税税打下坚实的的基础。步骤：1、计算算相关数据2、据以填报纳纳税申报表一、案例 黄河实实业公司20003年100月有净吨位位为8吨的货货车8辆，550座大客车车1辆，小轿轿车5辆。按按该地区规定定车船使用税税年税额：载载货汽车每吨吨40元/净净吨位，乘

2、人人汽车50座座的每辆2440元/辆，小小轿车每辆1120元/辆辆。 二、车船使使用税申报表表及申报要求求 （一）车车船使用税申申报表 车船船使用税纳税税申报表 填填表日期： 年 月 日纳税人人识别号码口口口口口口口口口口口口口口口口口口 金额单单位；元（列列至角分）纳税人名称黄河实业公司税款所属时期车 船类 别计 税标 准数 量单位金额全年应纳税额年缴纳次 数 本 期期应纳税额已纳税额应补（退）税额额 1载重货车乘人汽车小轿车合计如纳税人填报，由由纳税人填写写以下各栏如委托代理人填填报，由代理理人填写以下下各栏备注 会计主管（签章） 经办人（签章）纳税人（签章）代理人名称代理人（签章）代理人

3、地址经办人电话 以下由税税务机关填写写 收到申报报日期接收人本表为16开竖竖式本表一式三联，第第一联纳税人人保存；第二二联由主管税税务机关留存存；第三联税税务机关做税税收会计凭证证。印花税实训一、案例黄河实业公司22003年11月开业，领领受房屋产权权证、工商营营业执照、商商标注册证、土土地使用证各各一件，与其其他企业订立立转移专有技技术使用权书书据一件，所所载金额1000万元；订订立产品购销销合同两件，所所载金额为2240万元；订立借款合合同一份，所所载金额为880万元；此此外企业的营营业账簿中，“实收资本”科目载有资金5000万元，其他账簿6本。二、印花税申报报表及申报要要求（一）印花税申

4、申报表表6-3-1印花税申报表填表日期： 20003年 2 月 11 日纳税人识别号口口口口口口口口口口口口口口口口口口 金金额单位：元元（列至角分分）纳税人名称黄河实业公司税款所属时期 2003年1月月应税凭证名称 件 数计税金额适用科率应纳税额已纳税额应补（退）税额购花贴花情况 上期 本期 本期结存 购进 贴花 本期结存 12 345=2344 67=5-6 891011=8+9-10权利、许可证照照产权转移书据借款合同购销合同 营业账簿 1如纳税人填报，由由纳税人填写以下下各栏 如委托代理人填填报，由 代理人填填写以下各栏栏 备 注 会计主管 (签章) 经办人(签章) 纳税人 (签章)

5、代理人名称代理人(签章) 代理人地址经办人电话以 下 由由 税 务 机 关 埴埴 写 收到申报表日期期 接收人（二）印花税申申报表填制方方法 印花税税申报表适用用于各类应税税凭证印花税税的纳税申报报，能够将应应税凭证当月月申报与即时时贴花完税的的情况作全面面综合的反映映。其填制方方法如下：1“填表日期期”，指纳税人人申 报 印 应税税凭证书立或或领受日期为为准。具体纳纳税期限是应应税合同以正正式签订日期期、应税书据据的立据日期期、应税账簿簿以启用日期期、应税证照照以领受日期期为纳税期限限。 2“纳税人识别别号”栏，填写纳纳税人在办理理税务登记时时由主管税务务机关确定的的税务登记号号。 3“纳税

6、人名称称”栏，填写纳纳税人全称，不不得填写简称称。 4“税款所属时时期”，指应纳税税款所属的时时期。 5“应税凭证名名称”，填写印花花税纳税对象象的具体名称称。 6“件数”栏，填写应应贴花的应税税凭证的件数数。 7“计税金额”栏，指印花花税的计税依依据，概括起起来有以下几几种： （1）购购销合同以购购销金额为计计税依据。 （2）加加工承揽合同同以加工或承承揽收入金额额为计税依据据。加工或承承揽收入金额额，不仅包括括加工费收入入金额，还包包括受托方为为工承揽的业业务所添配的的原材料及辅辅助材料的金金额。 （3）建建设工程勘察察设计合同以以收取费用为为计税依据。 （4）建建筑安装工程程承包合同以以

7、承包金额为为计税依据。 （5）财财产租赁合同同以租赁金额额为计税依据据。 （6）货货物运输合同同以运输费用用为计税依据据。如货物运运输合同，其其金额要将装装卸费剔除。 （7）仓仓储保管合同同以保管费用用为计税依据据。 （8）借借款合同以借借款金额为计计税依据。 （9）财财产保险合同同以保险费收收人为计税依依据。 （10）技技术合同以合合同所载金额额为计税依据据。 （11）产产权转移书据据以书据所载载金额为计税税依据。 （12）记记载资金账簿簿以“实收资本”、“资本公积”两项合计金金额为计税依依据。记载资资金，账簿贴贴花后，以后后年度启用新新账簿，其“实收资本”与“资本公积”两项的合计计金额大于

8、原原已贴花资金金的，就增加加的部分补贴贴印花。 （13）上上述应税凭证证明款标明金金额的，应按按照凭证所记记载的数量及及凭证标明的的国家牌价或或者市场价计计算的金额为为计税依据。 （144）定额贴花花的，以凭证证的件数为计计税依据，填填在“件数”栏。 8“适用税率”栏，填写纳纳税人计算应应纳税额时应应适用的税率率。共分为两两种： （1）比比例税率。在在印花税的113个税目中中，采用比例例税率的有111个税目和和“营业账簿”税目中的资资金账簿部分分。 （2）定定额税率。在在印花税的113个税目中中，适用定额额税率的为“权利许可证证照”税目和“营业账簿”税目中的其其他账簿部分分，税额均为为每件5元

9、。 9“应纳税额”纳税人本期期各项应税凭凭证所交纳的的印花税税额额。 应纳税税额不足0.10元的，不不征税；应纳纳税率在0.10元以上上，其尾数按按四舍五入方方法计算缴纳纳。 10“已纳税额”，反映本月月已贴花的税税额，或以缴缴款书缴纳的的印花税税额额。 11“应补(退)税额”，指纳税人人本期实际应应交(或退)的税额。若应纳税额已已纳税额，其其计算公式为为 应补税额额=应纳税额额已纳税额若应纳税额已已纳税额，其其计算公式为为 应退税额额=已纳税额额应纳税额12“购花贴贴花情况”，填写采用用自行贴花纳纳税方法的纳纳税人当期购购花、贴花、结结存情况。本本栏可为税务务机关提供税税收票证管理理的原始资料料。 （1） “上期结存”栏，填写上上一个纳税期期购买印花税税票，足额注注销且仍留存存的印花税票票金额。 （2）“本期购进”栏，填写纳纳税人当期购购进的印花税税票金额。 （3）“本期贴花”栏，填写纳纳税人按应纳纳税额本期