19、纺织、服装和皮革工业专用设备制造

1、19. 纺织、服装和皮革工业专用设备制造缝纫机背景绷缝机整机生产企业是以生产工业用平缝机、包缝机、绷缝机、特种机四 种产品，其中特种机由于工艺复杂、各品种价格相差悬殊，产量较少，占全部机 种产量的15%以内。所以，从机型品种来看，平缝机、包缝机、绷缝机是该行业 的监控重点（其中平缝机机头又占这三种机型的主导）。为便于操作，本评估模 型暂适用于平缝机、包缝机、绷缝机三个机种。生产方式：以外购零部件加工组装为主。工艺流程：机壳毛胚翻砂f机壳金工车间精加工处理f机壳打磨上 漆f装配车间装配（装配流水线）f包装车间包装。大多数中小企业直接外购 机头生产，只有两道工序，所以装配车间装配生产能力，才是缝纫

2、机生产企 业的生产能力体现的共性。生产要素：机壳是构成产品的主要材料（每台机都有一个机壳）；每台成 品机出厂时都会配送一壶白油，所以白油是评估产量最主要的辅助材料；装配车 间的每道工序都采用定额计件工资；均采用动力电为能源；产品装配都在流水线 上，统一性强、每条流水线与产量间对应关系明显。偷逃税款主要手段： 隐瞒生产能力账外经营，购进、销售都不入账；扩大 原材料购进和耗用的数量，多抵进项税额。采集信息行业采集信息采集周期按月采集。行业数据采集表1、机器设备及运行情况报告表序号设备（生产数量台（条）均工作天数实际总工作天数填表说明:（1）“数量”栏为企业拥有并可投入的生产流水线总数量，以“条”为

3、单位 长度 18 米内系数为 1,长度20 米至 30 米系数为1.5,长度 35 米以上系数为 2, 以此类推。（2）“实际工作天数”每天按 8小时计算，即所属时期（如 1个月）的累计 小时除 8 小时后得出数据，并保留小数点 2 位。2、材料领用存变动表序 号材料名称计量单位期初数购入增加生产领用减少直接销售减少本期减少小计期末数数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额1平缝机机壳只、元2包缝机机壳只、元3绷缝机机壳只、元4机壳小计只、元515号白油千克、元填表说明： 本表根据企业材料明细科目计算填报，反映企业的材料变动情况；“白油”是指随产品附送的白油，不包括在装配流水线上使用的

4、白油。3、产成品（库存商品）变动情况表序 产品名丨计量单丨期初库存生产入库 外购产品入 委外加工产丨本期销售 期末结存号称位库品入库数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额(2)(3)(4)(5)(8)(9)(10)(13)(11平缝机台、元2包缝机台、元3绷缝机台、元4合计台、元4、能耗变动情况表序号项目计量单位外购自产销售非生产耗用生产耗用数量金额数量金额数量金额(6)数量(7)金额(8)数量金额(1)(2)(3)(4)(5)(9)(10)1电度2合计填表说明： 本表反映企业装配车间生产消耗电力的情况，如有其它用电 项目的，请为装配车间单独安装电表。其中“外购”是指电力公司的送电，

5、“自 产”是指企业自发电，“销售”是指同一电表内其它企业使用的电力。逻辑关系：(1) + (3) - (5) - (7) = (9)；(2) + (4) - (6) - (8)=( 10)。5、装配车间工人工资耗用情况报告表序号项目人数(人)金额(元)(1)(2)1平缝机生产人员工资2包缝机生产人员工资3绷缝机生产人员工资4合计6、销售收入明细表序号收入项目计量单位数量金额平均单价1平缝机台、元2包缝机台、元3主营业务绷缝机台、元4收入小计台、元5特种机台、元6其它台、元7视同销售8材料转让9加工费10下脚料11其它收入12合计评估指标参数根据椒江区对缝纫机行业的税收实地调研，确定下列评估指标

6、参数：单位产品机壳耗用量1只/台单位产品附送白油耗用量0.6千克/台平缝机单位产品人工工资17元/台包缝机单位产品人工工资60元/台绷缝机单位产品人工工资92元/台单位产品装配电耗0.75度/台单条生产线日产量38.4台/条天模型设置1.17.4.1 设备生产能力法 设备生产能力法是指按照纳税人投入生产的流水线的生产能力，测算、分 析纳税人的实际生产量，进而测算应税销售收入，并与纳税人申报信息对比、分 析是否存在涉税疑点和线索。1、模型名称：缝纫机设备（生产线）产能分析法模型2、模型公式： 企业申报全部销售收入=按适用税率征税货物及劳务销售额的一般货物及 劳务的本期数+即征即退货物及劳务的本期

7、数+免、抵、退办法出口货物销售额的 本期数测算销售收入=（期初库存产品数量+单条生产线日产量X实际工作天数X 生产线条数-期末库存产品数量）X测算期产品销售单价问题值=企业实际申报销售收入-测算销售收入差异率（警戒值）二问题值三测算销售收入3、数据来源：数据名称来源数据项实际总工作天数机器设备及运行情况报告表1- (5)期初库存产品数量产成品（库存商品）变动情况表4- (1)期末库存产品数量产成品（库存商品）变动情况表4- (13)按适用税率征税货物及 劳务销售额的一般货物 及劳务增值税一般纳税人申报表主表1-1即征即退货物及劳务增值税一般纳税人申报表主表1-3免、抵、退办法出口货物销售额增值

8、税一般纳税人申报表主表7-1单条生产线日产量参数设置38.4台/条天产品销售单价销售收入明细表1- (4)4、指标解释：经测算，每条流水线中，平缝机、包缝机、绷缝机虽然产量不同，但产值 基本相同，因此，为便于操作，统一按平缝机的产量与价格计算。测算的销售额大于实际申报的销售额（差异率为负值），则企业可能存在 隐瞒销售、虚进材料、材料销售不入账等嫌疑；反之则有代开销售发票或虚假销 售材料等嫌疑。1.17.4.2 工资耗用法 工资耗用法是指在单位产品生产工资基本确定的前提下，按照纳税人在一 定时期耗用工资总量，分析、测算该时期内的产品产量或销售额，并与申报信息 对比分析，查找纳税疑点的方法。1、模

9、型名称：工资耗用分析法模型2、模型公式 企业申报全部销售收入=按适用税率征税货物及劳务销售额的一般货物及 劳务的本期数+即征即退货物及劳务的本期数+免、抵、退办法出口货物销售额的 本期数测算销售收入=E（某机种期初库存产品数量+某机种测算期装配车间生产 人员工资总额三某机种单位产品耗用工资-某机种期末库存产品数量）X某机种 测算期产品销售单价问题值=企业实际申报销售收入-测算销售收入差异率（警戒值）二问题值三测算销售收入3、数据来源：数据名称来源数据项测算期平缝机工资总额装配车间工人工资 耗用情况报告表1- (2)测算期包缝机工资总额装配车间工人工资 耗用情况报告表2- (2)测算期绷缝机工资

10、总额装配车间工人工资 耗用情况报告表3- (2)平缝机期初库存产品数量产成品（库存商品） 变动情况表1- (1)包缝机期初库存产品数量产成品（库存商品） 变动情况表2- (1)绷缝机期初库存产品数量产成品（库存商品） 变动情况表3- (1)平缝机期末库存产品数量产成品（库存商品） 变动情况表1- (13)包缝机期末库存产品数量产成品（库存商品） 变动情况表2- (13)绷缝机期末库存产品数量产成品（库存商品） 变动情况表3- (13)按适用税率征税货物及劳务 销售额的一般货物及劳务增值税一般纳税人申报表主表1-1即征即退货物及劳务增值税一般纳税人申报表主表1-3免、抵、退办法出口货物销售额增值

11、税一般纳税人申报表主表7-1平缝机单位产品耗用工资参数设置17元/台包缝机单位产品耗用工资参数设置60元/台绷缝机单位产品耗用工资参数设置92元/台平缝机销售单价销售收入明细表1- (4)包缝机销售单价销售收入明细表2- (4)绷缝机销售单价销售收入明细表3- (4)4、模型解释测算的应税销售额大于实际申报的应税销售额（差异率为负值），则企业可能存在隐瞒销售、虚进材料、材料销售不入账等嫌疑；反之则有代开销售发票 或虚假销售材料等嫌疑。1.17.4.3 能耗测算法（电耗测算法） 能耗测算法（电耗测算法）主要是根据缝纫机生产企业测算期内装配车间 电力耗用情况，利用单位产品耗电定额测算纳税人实际生产

12、、销售数量，并与纳 税申报信息对比、分析的一种方法。1、模型名称：电耗分析模型2、模型公式 企业申报全部销售收入=按适用税率征税货物及劳务销售额的一般货物及 劳务的本期数+即征即退货物及劳务的本期数+免、抵、退办法出口货物销售额的 本期数测算销售收入=（期初库存产品数量+测算期装配车间电度测算期单位产 品电耗期末库存产品数量）X评估期产品销售单价问题值=企业实际申报销售收入-测算销售收入差异率（警戒值）=问题值三测算销售收入3、数据来源数据名称来源数据项测算期电费耗用量能耗变动情况表1- (9)期初库存产品数量产成品（库存商品）变动情 况表4- (1)期末库存产品数量产成品（库存商品）变动情

13、况表4- (13)按适用税率征税货物及劳务销售额的一般货物及劳务增值税一般纳税人申报表主表1-1即征即退货物及劳务增值税一般纳税人申报表主表1-3免、抵、退办法出口货物销售额增值税一般纳税人申报表主表7-1单位产品能耗定额参数设置0.75度/台产品销售单价销售收入明细表4-4、模型解释测算的销售额大于实际申报的销售额（差异率为负值），则企业可能存在 隐瞒销售、虚进材料、材料销售不入账等嫌疑；反之则有代开销售发票或虚假销 售材料等嫌疑。以上三种方法是对缝纫机整机生产行业进行纳税评估比较有效的方法,但 各有其优缺点：第一种方法比较直观，能直接估算年产值，但易受设备利用率的 影响，企业容易推诿扯皮。

14、由于整机生产行业都是按计件工资发放的，第二种方 法准确较高，但企业做账时一般都小于实际发放数，应直接到装配车间向工人调 查取证。第三种方法也比较准确，但要查清楚企业上否有自行发电、外购成品套 牌销售等因素。所以，这三种方法要综合运用，才能准确测算企业的产量。1.17.4.4 投入产出法此模型主要是配合、辅助上述（一）、（二）、（三）评估模型，测算企业产量。1、缝纫机机壳投入产出法 缝纫机机壳与成品是一对一关系，切实掌握机壳投入耗用数量，可计算出 测算期内企业的产量。将测算出的产量与实际库存进行对比，计算出实际销售量 同时结合产品库存数量与企业实际申报的销售数量的比对，查找企业可能存在的 问题。

15、1、模型名称：缝纫机机壳投入产出分析模型2、模型公式 企业申报全部销售收入=按适用税率征税货物及劳务销售额的一般货物及 劳务的本期数+即征即退货物及劳务的本期数+免、抵、退办法出口货物销售额的 本期数测算销售收入=（期初库存机壳数量+当期购进机壳数量期末库存机壳数 量）X测算期产品销售单价问题值=企业实际申报销售收入-测算销售收入差异率（警戒值）=问题值三测算销售收入3、数据来源数据名称来源数据项当期购进机壳数量材料领用存变动表4-期初机壳数量材料领用存变动表4- (1)期末机壳数量材料领用存变动表4-（19）按适用税率征税货物及劳务销售额的一般货物及劳务增值税一般纳税人申报表主表1-1即征即

16、退货物及劳务增值税一般纳税人申报表主表1-3免、抵、退办法出口货物销售额增值税一般纳税人申报表主表7-1平缝机销售单价销售收入明细表4-4、模型解释测算的销售额大于实际申报的销售额（差异率为负值），则企业有隐瞒产品销售收入、虚进材料、材料销售不入账等嫌疑；反之则有代开销售发票或虚假 销售材料等嫌疑。1.17.4.5 白油投入产出法 每台缝纫机出厂时都会随产品赠送外购的15号白油，或自行配比而成，其 耗用量一般在0.4-0.8千克之间，现取平均值0.6千克/台。1、模型名称：白油投入产出分析模型2、模型公式 企业申报全部销售收入=按适用税率征税货物及劳务销售额的一般货物及 劳务的本期数+即征即退

17、货物及劳务的本期数+免、抵、退办法出口货物销售额的 本期数测算销售收入=（期初白油存货数量+测算期外购白油数量-期末白油存货数 量）X单位产品附送白油耗用量X测算期产品销售单价问题值=企业实际申报销售收入-测算销售收入差异率（警戒值）=问题值三测算销售收入3、数据来源数据名称来源数据项当期购进15号白油数量材料领用存变动表5-期初15号白油数量材料领用存变动表5-（1）期末15号白油数量材料领用存变动表5- (19)按适用税率征税货物及劳务销售额的一般货物及劳务增值税一般纳税人申报表主表1-1即征即退货物及劳务增值税一般纳税人申报表主表1-3免、抵、退办法出口货物销售额增值税一般纳税人申报表主表7-1单位产品附送白油耗用量参数设置0.6千克/台产品销售单价销售收入明细表4-4、模型解释测算的销售额大于实际申报的销售额（差异率为负值），则企业有隐瞒产品销售收入、虚进材料、材料销售不入账等嫌疑；反之则有代开销售发票或虚假销售材料等嫌疑。模型应用序号模型（指标）名称符号警戒值记分区间值异常描述设置分值是否选用1缝纫机 设备（生 产线）产 能分析 法模型10%30%存在代开销售发票或虚假销售材料等嫌疑30选用-10%-30%存在隐瞒销售、虚 进材料、材料销售 不入账等嫌疑2工资耗用分析法模型10%30%存