ERP内部集成应用

1、ERP 内部集成应用第12讲 产品成本制造数据据管理物料需求求计划能力计划划间歇生产产成本控制制库存管理理主生产计划销售管理理采 购流水生产产应收帐总 帐应付帐MRPII软件基本本模块配配置系统管理理高层经理信息系统 EIS固定资产产ERP 内部集成应用成本控制制的意义义计划经济济环境：利润=价格成成本（考核产产值）（国国家统购购）（不严格格控制）市场经济济环境：利润=（单价单单位变动动成本）销量固固定成成本（预期计计划）（市市场竞争争约束）（严格格控制）（市场竞竞争约束束）（控制制）简化：利润=价格成成本（预期计计划）（市场竞竞争约束束）（严严格控制制）在不断创创新，保保持可持持续发展展的前

2、提提下提高利润润的主要要途径：降低成成本ERP 内部集成应用事前计划划根据企业业经营规规划设置置产品目目标成本本（标准准成本）事间控制制生产作业业活动同同步生成成成本信信息成本中心心是控制制成本的的责任中中心事后分析析设置详细细的成本本差异分分析，找找出原因因纠正偏差差、调整整计划成 本控控制制ERP 内部集成应用财务会计计与管理理会计财务会计计管理会计计性质质对外报告告会计对对内内报告会会计、一一般不公公开行业、企企业之间间有可比比性使用对象象企业外部部企企业内内部范围目的的生成国家家规定的的财务报报表生生成企业业管理决策策用的各种种报表资产负债债表成本物料料单损益表成本差异异报表现金流量量

3、表事务处理理凭证各种分析析报表时 间性性按规定时时间（年年、季、月）按按管管理需要要自行定定义时间间段报告已发发生客观观事实(事后)报告历史史、当前前、未来来信息约束条件件受国家法法令、公公认会计计准则无无强制制约束，以满足足成本/效益约束分分析要求求为准ERP 内部集成应用成 本类类型型标准成本本（目标标成本）现行标准准成本（如：当当年）冻结标准准成本（如：上上年)实际成本本加权平均均最后成本本先进先出出模拟成本本产品结构构变化工艺方法法变化确定下年年标准成成本ERP 内部集成应用ERP 内部集成应用标准成本本体系标准成本本体系:标准成本本的作用用编制企业业预算和和成本计计划确定销售售价格估

4、算企业业利润 控制制成本，跟踪库库存价值值的变化化 简化化成本计计算程序序 评估估目标完完成情况况和经营营业绩 制定定经营决决策和降降低成本本的措施施ERP 内部集成应用成本中心心利利润中心心成本中心心:负责对成成本的管管理与控控制成本的积积累点分厂、业业务部门门、车间间、班组组、WC成本中心心组利润中心心：独立核算算、有收收入来源源的部门门或单位位利润中心心下设成成本中心心 成 本构构成成直接材料料费直接人工工费变动制造造费固定制造造费销 售费费用用财 务费费用用管 理费费用用直接成本本间接成本本(制造费用用)制造成本业务成本 (期间成本)总成本(制造成本本法)产品成本ERP 内部集成应用变

5、动成本固定成本 本层人工费本层间接费增加成本低层人工费低层间接费低层材料费低层采购间接费累计成本ACDX材料费采购间接费材料费采购间接费材料费采购间接费材料费采购间接费B本层人工费本层间接费增加成本低层材料费低层采购间接费累计成本EROP增加成本本层人工费本层间接费低层人工费低层间接费低层材料费低层采购间接费累计成本 成 本 累 加ERP 内部集成应用成 本物物料料 单ERP 内部集成应用成本类型：标准成本 0 11.2. 3.23.23.23. 43. 41.21层次物料号100001100012000121001211012200121101230012110124001241012411

6、1242012421130001310014000挂钟机芯钟盘长针铝材短针铝材秒针铝材盘面盘体塑料 字模薄膜钟框塑料电池计量单位件 件件件 g件g件g件件kg件g件kg件数量1.01.01.01.08.01.06.01.03.01.01.00.21.00.51.01.11.0物料名称材 料 费人 工 费变动间接费(元)(元)(元) 合 计0.50 -0.400.10 -0.10 -0.10 -0.200.20 -0.20 -0.80 - -22.50 - 12.30 - - 0.15 - 0.14 - 0.11 - - 1.00 - 0.15 - 7.15 1.50 2.605.80 13.5

7、01.00 1.80 - - 1.00 1.500.40 0.80 - - 0.40 1.00 - -0.40 1.00 - -0.40 1.000.40 1.40 - -0.80 1.50 - -1.00 3.50 - - - -固定间接费(元) 合 计 （元）44.4012.3014.85 1.45 0.15 1.64 0.14 1.61 0.11 7.25 3.00 1.00 2.65 0.1512.45 7.15 1.50低层累计本层增加 本层合计41.10 3.30 - -11.95 2.90 0.15 1.30 - 0.15 0.14 1.50 - 0.14 0.11 1.50 -

8、 0.11 5.65 1.60 1.00 2.00 - 1.00 0.15 2.50 - 0.15 7.15 5.30 - 7.15 - 1.50配套件加工件材料费物料主文文件(标准成本本)采购发票票标准成本本实实际际成本人工费工艺路线线主文件件(标准定额额)完工报告告(实际消耗耗)工作中心心主文件件(标准费率率) 工作中心心主文件件(标准费率率)间接成本本低层成本本累积（ 略）（略略）工艺路线线主文件件(标准定额额)完工报告告(实际消耗耗)工作中心心主文件件(标准费率率) 工作中心心主文件件(标准费率率)原材料成本计算算数据来来源ERP 内部集成应用间接费分分配分分配基础础因因果关系系受受益

9、程度度公公平合理理原原则谁谁消耗，谁分摊摊尽尽可能把把“间接”化为“直接”成成本的可可控性成本中心心ERP 内部集成应用成 本差差异异定义与作作用实际成本本与标准准成本间间的差额额控制成本本；降低低成本 类型不利差异异(超支、逆逆差)实际成本本 标标准成成本记 差异异科目的的借方有利成本本(节约、顺顺差)实际成本本 标标准成成本记 差异异科目的的贷方 分析不利、有有利都要要分析某项科目目有利可可能导致致其它科科目不利利ERP 内部集成应用直接材料料费成本本差异量差量变价差价变标准成本数量价格单位数量单位价格 材料价格差异 采购价格差异 材料变更差异 自制 / 外购变更 材料用量差异 废品、损耗

10、 设计变更 利用率变更 ERP 内部集成应用直接人工工成本差异人工费率率差异工资等级级差异窝工差异异停工待料料差异工时差异异工作效率率差异工艺路线线变更差差异批量变更更差异ERP 内部集成应用间接成本差异开出差异异实际支出出差异效率差异异实际工时时变化造造成的费费率差异异能力差异异任务变化化造成的的差异产量差异异ERP 内部集成应用ERP 内部集成应用间接费间接费车间1车间2车间3产品产品费率3费率2费率1作业成本本集成本动因因单位费费用生产车间间间接费率率 传统间接接费分摊摊 ABC法间接费费分配 搬运维修定单元次元件元份修改元次作业成本本法ERP 内部集成应用作业成本本法作业成本本法的成成

11、本对象象：作业业作业会造造成资源源的耗用用，产品品的形成成又会“消耗”一系列列的作业业，即作作业一旦旦发生，就会触触发相应应资源耗耗用，造造成了账账目上成成本发生生确定作业业的成本本、费用用的发生生依据是是成本动动因成本动因因：说明明作业的的业务量量与耗费费的资源源之间的的数量关关系，即即说明发发生作业业成本因因果关系系的主要要因素ERP 内部集成应用ABC成本法的的作用ABC法有效地地控制了了隐性成成本的膨膨胀ABC法精益生生产的体体现，更更能适应应产品的的市场竞竞争采用ABC法进行例例外管理理，提高高财务人人员的管管理效能能ABC法将企业业动作流流程映像像到产品品成本中中，改善善了企业业管

12、理ABC法为准确确地进行行企业决决策提供供了有力力的支持持上起“增增利减耗耗”的宏宏观目标标，下至至如车间间内物品品搬运路路线之类的具具体作业业操作，ABC法促成了了促成了了宏观到到微观之之间的贯通ERP 内部集成应用贡献毛益益（边际际贡献）又叫边际际贡献，=销售收入入-变动成本本的余额额贡献毛益益总额=销售收入入-变动成本本单位贡献献毛益=单价-单位变动动成本=贡献毛益益率=分析边际贡献献=固定成本本，保保本边际贡献献固定成本本，盈盈利贡献毛益总额销售量贡献毛益总额销售收入单位贡献毛益单价X 100%=X 100%ERP 内部集成应用贡献毛益益（边际际贡献）应用新产品开开发的决决策剩余生产产

13、能力应应该生产产哪种产产品亏损产品品是否需需要停产产或转产产追回订货货的最低低售价ERP 内部集成应用差量分析析了解各种种备选方方案的预预期收入入与预期期成本之之间的差差别的基基础上，从中选选出最优优方案的的方法差量分析析法的两两类因素素差量收入入=甲方案的的预期收收入-乙方案的的预期收收入差量成本本=甲方案的的预期成成本-乙方案的的预期成成本差量损益益=差量收入入-差量成本本差量分析析法的步步骤计算备选选方案的的差量收收入计算备选选方案的的差量成成本计算备选选方案的的差量利利润比较最优优方案，并进行行决策ERP 内部集成应用差量分析析应用自制还是是外购产品是否否继续进进行深加加工（如如流程工

14、工业）自动化程程度的决决策ERP 内部集成应用本量利分分析分析成本本、业务务量和利利润三者者之间依依存关系系在变动成成本法的的基础上上，揭示示销售单单价、销销售数量量、变动动成本、固定成成本、利利润之间间的关系系基本公式式：利润润=销售收入入-总成本=销售收入入-变动成本本-固定成本本=销售单价价X销售量-单位变动动成本X销售量-固定成本本=（销售单单价-单位变动动成本）X销售量-固定成本本分析保本分析析、保利利分析保本量=固定成本单价-单位变动成本=固定成本单位贡献毛益ERP 内部集成应用本量利分分析假设条件件：所有成本本都可以以划分为为变动成成本和固固定成本本在一定范范围内单单位变动动成本

15、和和固定成成本总量量不变销售价格格不随销销售量变变化在一定范范围内产产品品种种结构是是稳定的的ERP 内部集成应用盈亏平衡衡法亏损盈亏平衡衡点E利润销售收入入S成产成本本C固定成本本F产量或销销量收入(金额)保本产量量Q0保本收入入S0销售单价价P产品单位位变动成成本CVERP 内部集成应用基本式量量本利分分析图亏损盈亏平衡衡点E利润销售收入入：y=50 x成产成本本y=30X+2000产量或销销量收入(金额)保本产量量:1000保本收入入:5000维护正确确的实际际成本信信息 意义实际成本本是标准准成本的的依据实际成本本是获利利性分析析的依据据实际成本本是成本本差异分分析的重重要因素素 要求消耗准确确工时定额额准确材料消耗耗定额准准确间接费分分摊合理理（费率率、ABC成本法）计量仪表表齐全执行人员员按时如如实记录录建立成本本责任中中心，改改变粗放放管理作作风ERP 内部集成应用实施E