历年中级会计实务常考题4651

1、历年中级会计实务常考题多选题1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产多选题2、下列事项属于会计政策变更的有() 。A固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法B期末存货计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法C以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，两种租赁业务会计核算方法发生

2、了改变D对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算E所得税核算由应付税款法核算改为资产负债表债务法核算单选题3、正保公司 2007 年末“递延所得税资产”科目的余额为66 万元 ( 均为固定资产后续计量所产生的差异 ) ，适用的所得税税率为33%，2008 年初适用的所得税税率改为 25%，2008 年末正保公司固定资产的账面价值为3000 万元，计税基础为3500 万元，同时 2008 年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为 200 万元，该项交易性金融资产的账面价值为1800 万元，计税基础为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2008 年末“递延所得税资产”科目的发

3、生额为 () 万元。A175B125C159D109多选题4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产单选题5、( 二) 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。甲公司于 2009 年 9 月 30 日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为 2340万元 ( 含增值税 ) 。乙公司

4、同日开出一张期限为 6 个月，票面年利率为 8%的商业承兑汇票。在票据到期日， 乙公司没有按期兑付， 甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。 2010 年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备 300 万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于 2011 年 1 月 1 日与乙公司签订以下债务重组协议：(1) 乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：(2) 甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满 2 年付清，并按年利率 3%收取利息 ; 但若乙公司 2011 年实现盈利，则 2012 年按 5%收取利息，估计

5、乙公司 2011 年很可能实现盈利。 2011 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续， 并开具增值税专用发票。 甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X 公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50 年平均摊销。 2011 年 7 月1 日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000 万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：甲公司债务重组后应收账款的入账价值是（）万元。A106.50B248.50C314.02D373.52多选题6、甲股份有限公

6、司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A增发股票B出售子公司C发生洪涝灾害导致存货严重毁损D资本公积转增资本E报告年度销售的部分产品被退回单选题7、下列事项中，属于会计政策变更的是() 。A某一在用机器设备的使用年限由6 年改为 4 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限电5 年延长至8 年D投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式单选题8、( 由单选和多选组成 )北方公司从南方公司取得的材料，2010 年应计提的存货跌价准备为() 万元。A90B0C180D910单选题9、下列与原材料

7、相关的损失项目中，应计入营业外支出的是() 。A计量差错引起的原材料盘亏B自然原因造成的原材料盘亏C自然灾害造成的原材料损失D原材料运输途中发生的合理损耗单选题10、固定资产折旧的基数一般为_。A净值B公允价值C重置完全价值D账面价值简答题11、已知某工业投资项目有两个备选的方案，其相关资料如下：(1)A 方案的资料如下：项目原始投资 1000 万元，其中：固定资产投资650 万元，流动资金投资100 万元，其余为无形资产投资。该项目建设期为 2 年，经营期为 10 年。除流动资金投资在第 2 年末投入外，其余投资均于建设起点一次投入。固定资产的寿命期为 10 年，按直线法折旧， 期满有 50

8、 万元的净残值： 无形资产投资从投产年份起分 10 年摊销完毕，流动资金于终结点一次收回。预计项目投产后，每年发生的相关营业收入为 800 万元，每年预计外购原材料、燃料和动力费 100 万元，工资福利费 120 万元，其他费用 50 万元。企业适用的增值税税率为 17%，城建税税率 7%，教育费附加率 3%。该企业不交纳营业税和消费税。假设企业为增值税一般纳税人。该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率 25%，设定折现率 10%。(2)B 方案的净现金流量为： NCF0=-500 万元， NCF1-6=300 万元要求：计算 A 方案的投产后各年的经营成本。计算 A 方

9、案的投产后各年不包括财务费用的总成本。计算 A 方案的投产后各年应交增值税和各年的营业税金及附加。计算 A 方案的投产后各年的息税前利润。计算 A 方案的各年所得税后净现金流量。计算 A 方案的净现值。利用方案重复法比较两方案的优劣。利用最短计算期法比较两方案的优劣。多选题12、某上市公司财务报告批准报出日为次年4 月30 日，该公司2009 年12 月31日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的有()。A2010 年1 月 10 日收到某企业退回的货物，该货物已登记为2009 年度销售收入并结转了相关成本B2010 年 1 月 10 日收到某企业退回的货物，该货物属于记为 2008 年度销售

10、收入并结转了相关成本2008 年度销售，已登C2010 年 2 月 10 日董事会制订 2009 年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配D2010 年 2 月 10 日董事会制订 2009 年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配单选题13、远航企业于 2007 年 12 月 31 日购进一座建筑物， 于 2008 年 1 月 1 日用于出租。该建筑物的成本为 1210 万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为 20 年。预计净残值为 10 万元。该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量，年租金为 150 万元，于每年年末支付， 2008 年 12 月 31 日，该建筑物的

11、公允价值为 1300 万元。则 2008 年度由于该项投资性房地产对营业利润的影响金额为 () 万元。A240B150C90D60单选题14、24、与平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使（） 。A计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少B计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少C计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少D计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少单选题15、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税100 万元B因报告年度走私而被罚款00 万元C对

12、报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入100 万元D以存货归还报告年度形成的负债100 万元多选题16、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之问发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A资产负债表日后发生重大诉讼B发生资产负债表所属期间所售商品的退回C资产负债表日后发生巨额亏损D处置子公司单选题17、大海公司于 2010 年 7 月 1 日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200 万元，已提折旧500 万元，已提减值准备200 万元。在改扩建过程中领用工程物资500 万元，领用生产用原材料300 万元，原材料的进项税税额为 51 万元。发生改扩建

13、人员薪酬80 万元，用银行存款支付其他费用69万元。该厂房于2010 年 12 月 20 日达到预定可使用状态。大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20 年，预计净残值为100万元。 2012 年 12 月 10 日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2 年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为 2013 年 1 月 1 日，到期日为 2014 年 12 月 31 日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、 折旧年限和预计净残值计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问

14、题。2013 年度影响利润总额的金额为() 万元。A200B170C30D100单选题18、某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为208年 4 月 10 日。公司在 208年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司支付 207年度财务报告审计费40 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出207年度利润分配方案为每10 股送 3 股股票股利D公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元多选题19、资产负债表日后发生的事项中，属于非调整事项的是() 。A资

15、产负债表日以前销售的商品因质量问题发生的销售折让B董事会利润制订的分配方案中应付给股东的股利C企业合并D出售子公司E税收政策发生重大变化多选题20、下列事项中，影响企业当期损益的有（）。A采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值D采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值-1- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使

16、该项资产达到预定用途所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。2- 答案： B,E 解析 当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别， 而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。 选项 C 属于这种情形； 对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策， 也不属于会计政策变更， 选项 D 属于这种情况。

17、 固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。3- 答案： D解析 递延所得税资产本期发生额=(3500-3000)+(2000- 1800) 25%-66=109( 万元 ) 。4- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能

18、够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。5- 答案： C甲公司债务重组后应收账款的入账价值 =2340(1+8%6/12) - 500(1+17%)-600- 800) (1 -30%)=314.02( 万元 ) 。6- 答案： A,B,C,E 解析 报告年度销售的部分产品被退回属于调整事项。7- 答案： D 解析 A 、B 选项属于会计估计变更，C 选项属于正常事件。8- 答案： A 解析 产成品的可变现净值 =1320-10=1310( 万元 ) ，产成品的成本 =1400 万元，产品发生减值，材料应按其成本与可变现净值孰低

19、计量。材料可变现净值=1320-400-10=910( 万元 ) ，因材料的成本为1000 万元，所以材料发生了减值，该批材料应计提减值准备=1000-910=90( 万元 ) 。9- 答案： C 解析 企业发生的存货盘亏，如果是收发、计量差错或自然原因造成的，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后， 计入当期管理费用； 自然灾害等形成的非常损失， 计入营业外支出； 原材料运输途中发生的合理损耗， 计入原材料成本。10- 答案： D 解析 折旧的基数是指计算固定资产折旧的基数，一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的帐面原价。11- 答案： (1) 计算 A 方案的投产后各年的经营成本 =100 12050=270暂无解析12- 答案： A,B,C 解析 资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回， 也包括报告年度以前年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回。所以 A、B 选项均为调