第七章企业主要经济活动核算和成本计算课件

1、第七章 企业主要经济活动核算和成本计算 一、资金筹集和资金退出二、存货三、生产成本四、期间费用五、收入和利润2022/10/141P04金融保险班第七章 企业主要经济活动核算和成本计算 一、资金筹集和第一节 资金筹集和资金退出 一、资金筹资的核算 资金筹集是企业生产经营活动的首要条件，是资金运动全过程的起点，企业资金来源主要有两部分组成，一是投资者投入的资本金，也叫实收资本或者股本；二是借入资金，即企业的各种负债。 （一）实收资本（或股本）的核算 实收资本是所有者（投资者）投入企业的资产，它是所有者对企业注册资金的出资额，也是企业注册登记的法定资本金的来源。在我国，投入资本按照投资主体的不同分

2、为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金四类。投资者可以用货币资金、实物、无形资产等形式向企业投资。投入资本在一般情况下无需偿还，并可以长期周转使用。在企业生产经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走资本金。 2022/10/142P04金融保险班第一节 资金筹集和资金退出2022/10/112P 1、实收资本（或股本）核算的账户设置 “实收资本”账户。该账户属于所有者权益。用以核算企业实际收到的投资者投入的资本。其贷方登记收到投资者投入企业资本的实际数额，借方登记按规定程序减少注册资本的数额；期末余额在贷方，反映企业投入资本的实有数额。该账户应按投资者设置明细账进行明细分类核

3、算。 “资本公积”账户。该账户属于所有者权益类。用以核算由投资者或者他人投入到企业，但所有权归属于投资者，并且金额上超过法定资本金的那部分资本或资产，如资本溢价、接受捐赠的资产等。其贷方登记企业从各种来源取得的资本公积数额，借方登记按法定程序转增注册资本而减少的资本公积数额；期末余额在贷方，反映企业资本公积的实有数额。 2、实收资本（或股本）的核算（P86）2022/10/143P04金融保险班 1、实收资本（或股本）核算的账户设置2022 （二）短期借款的核算 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含1年）的各种借款，取得短期借款一般是为维持企业正常的生产经营所需短期的

4、资金需要或为了抵偿某项债务的需要。 1、短期借款核算的账户设置 “短期借款”账户。该账户属于负债类。用以核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款的本金。其贷方登记取得的短期借款本金；借方登记归还的短期借款本金；期末余额在贷方，反映企业尚未归还的短期借款本金数。该账户应按借款人设置明细账进行明细分类核算。 2、短期借款的核算（P87） 2022/10/144P04金融保险班 （二）短期借款的核算2022/10/114P04金融 （三）长期借款的核算 长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款，取得长期借款主要为了满足企业的固定资产购建及更新

5、改造等需要。 1、长期借款核算的账户设置 “长期借款”账户。该账户属于负债类。用以核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款的本金及利息。其贷方登记取得的长期借款本金和发生的利息数；借方登记归还的长期借款本金及利息数；期末余额在贷方，反映尚未归还的长期借款本金和利息数。该账户应按借款人设置明细账进行明细分类核算。 2、长期借款的核算（P88）2022/10/145P04金融保险班 （三）长期借款的核算2022/10/115P04金小 结(资金筹集核算简图)资本公积 原材料短期借款长期借款股本银行存款固定资产无形资产 说明：（1）投入资本（2）借入长、短期 借款（3）偿还长、短

6、期 借款（4）支付利息 （1）（2）财务费用（4）（3）2022/10/146P04金融保险班小 结(资金筹集核算简图)资本公积 原材料短期借款长期借款 二、资金退出的核算 （一）减少企业资本的核算（P89） （二）偿还企业债务的核算（P89） （三）向投资者分配利润的核算（P90）2022/10/147P04金融保险班 二、资金退出的核算2022/10/117P0第二节 存 货 一、存货的概念 存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或者物料等。主要包括商品、在产品、半成品、产成品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。在一

7、般情况下，存货的变现能力与流动性较强，是企业重要的流动资产。 （二）存货采购成本的确定 外购存货的入账成本：根据外购存货的买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前挑选整理费用和规定的可计入成本的税金作为实际成本入账。2022/10/148P04金融保险班第二节 存 货2022/10/118P04金融保 具体内容如下： 第一、买价是指购入存货时，发票上注明的购货价格。 第二、外地运杂费是指供货单位运到本企业仓库所发生的，应由本企业负担的包装、运输、装卸、搬运等费用。（为简化核算，市内运输费一般计入“管理费用”） 第三、运输途中的合理损耗是指在运输途中发生的不可避免

8、的各种损耗。 第四、入库前挑选整理费用是指挑选整理中发生的人工、费用和必要的损耗并扣除回收残料价值的金额。 第五、税金是指采购货物应计入采购成本的海关关税、消费税、增值税、资源税等税金。如果企业为一般纳税人，并且采购货物所收发票为增值税专用发票时，其发票注明的增值税进项税额不包括在采购货物的成本中；如果一般纳税人采购货物所收发票为非增值税专用发票或者小规模纳税人采购货物，其向销货方支付的增值税进项税额计入材料采购成本中。2022/10/149P04金融保险班 具体内容如下： 2022/10/119P04 三、收入存货的核算 （一）收入存货核算的账户设置 “物资采购”账户，属于资产类账户，用于核

9、算企业购入材料的采购成本，考核物资采购业务的经营成果。该账户的借方反映外购材料物资的买价和采购费用；贷方反映已验收入库材料物资的采购成本；期末借方余额，反映在途物资的实际成本。本会计科目应按供应单位、物资品种设置明细分类账，进行明细核算。 “原材料”账户，属于资产类账户，用于核算企业库存原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件及燃料等的实际成本。借方反映验收入库原材料成本的增加；贷方反映原材料成本的减少；期末借方余额，反映期末库存原材料的成本。本帐户按材料大类设一级明细会计科目（二级会计科目），在原材料分大类的二级会计科目下，再按材料的品种、规格设置明细账。2022/10/1410P0

10、4金融保险班 三、收入存货的核算2022/10/1110P “应交税金”账户。该账户属于负债类。用以核算企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、城市维护建设税、所得税等。增值税是就其货物或劳务的增值额征税的一种税，它是一种价外税。增值税的纳税义务人是我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税暂行条例将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购入货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以用销项税额抵扣，其增值税的税率通常为17%。小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务一般只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

11、；购入货物取得的增值税专用发票上注明增值税额不能抵扣，其销售货物或提供应税劳务的征收率一般为6%。该账户的贷方登记应交纳的各种税金；借方登记已交纳的各种税金；期末余额在贷方，反映企业尚未交纳的税金；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。该账户应设“应交增值税”、“应交消费税”、“应交所得税”等明细账户进行明细分类核算。2022/10/1411P04金融保险班 “应交税金”账户。该账户属于负债类。用以核算企业应交纳的 “应付账款”账户。该账户属于负债类。用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。其贷方登记应支付但尚未支付的款项，借方登记实际归还的账款；期末余额

12、在贷方，反映企业尚欠供应单位的账款数。该账户应按供应单位设置明细账进行明细分类核算。 “预付账款”账户。该账户属于资产类。用以核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。其借方登记企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项数，以及结算货款时补付给供货单位的款项数；贷方登记企业预付货款中收到物资的款项数，以及收到供货单位退回的预付货款数；期末余额在借方，反映企业实际预付的款项数，期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项数。该账户应按供应单位设置明细账进行明细分类核算。 “应付票据”、“库存商品”账户2022/10/1412P04金融保险班 “应付账款”账户。该账户属于负债类。用以核算企业因购买材

13、 （二）收入存货的核算 以一般纳税人的工业企业为例介绍购入存货的账务处理方法。 1、以银行存款结算货款的（P94） 2、赊购或以商业汇票结算货款的（P94） 3、预付贷款购入存货的（P95） 4、存货采购费用的分摊及核算 能分清采购费用归属于何种物资的，直接计入各种物资的采购成本。不能分清的，采用合理的方法进行分配（一般可以采用按重量、买价、体积等进行分配）。2022/10/1413P04金融保险班 （二）收入存货的核算2022/10/1113 具体分摊方法如下： 首先，计算采购费用的分摊率。计算公式为： 其次，计算各物资应分摊的采购费用。某种物资应分摊的采购费用 =该物资的总重量（或买价等）

14、 分摊率 P96例718 5、存货入库的核算（P96例719）2022/10/1414P04金融保险班 具体分摊方法如下： 其次，计算各小结：存货核算简图（3）原材料（材料物资）预付账款（1）物资采购（2）银行存款应付账款应付票据应交税金应交增值税说明：（1）购入材料（或入库、或在途） （2）在途材料入库 （3）预付购货款2022/10/1415P04金融保险班小结：存货核算简图（3）原材料（材料物资）预付账款（1）物资作业一203年12月，环球公司（一般纳税人）在供应过程中发生以下经济业务：1、向A公司购入甲材料2000千克，增值税专用发票列明材料单价为35元/kg，总价款为70000元，增

15、值税进项税额11900元；购入乙材料5000千克，增值税专用发票列明材料单价为25元/kg，总价款为125000元，增值税进项税额21250元；支付运杂费10150元（按照重量分配），货款已经支付。2、向B公司购入甲材料1500千克，增值税专用发票列明材料单价为36元/kg，总价款为54000元，增值税进项税额9180元；购入乙材料2600千克，增值税专用发票列明材料单价为24元/kg，总价款为62400元，增值税进项税额10608元；支付运杂费6751.2元（按照买价金额分配），货款已经支付。 2022/10/1416P04金融保险班作业一203年12月，环球公司（一般纳税人）在供应过程中发

16、习题解答：1、运费的分配率=1.45元/kg甲材料分配的运杂费=20001.45=2900元乙材料分配的运杂费=50001.45=7250元 借：物资采购甲材料 72900 乙材料 132250 应交税金应交增值税（进项税额） 33150 贷：银行存款 2383002022/10/1417P04金融保险班习题解答：2022/10/1117P04金融保险班2、运费的分配率=6751.2/116400=0.058甲材料分配的运杂费=540000.058=3132元乙材料分配的运杂费=624000.058=3619.2元 借：物资采购甲材料 57132 乙材料 66019.2 应交税金应交增值税（进

17、项税额）19788 贷：银行存款 142939.2 2022/10/1418P04金融保险班2、运费的分配率=6751.2/116400=0.05820 四、发出存货的核算 企业发出存货时，会引起企业费用的增加，借此表达存货资产的减少。但是由于存货的取得方式、取得时间不同，存货的实际成本不同。因此，我们必须采用适当的方法，即存货计价方法确定发出存货的实际成本。 （一）发出存货的计价方法1、个别计价法，假设存货的实物流转与成本流转相一致。2、先进先出法，依照“先入库的存货先发出”的成本流转假设。3、加权平均法4、移动平均法5、先进先出法 （二）发出存货的核算2022/10/1419P04金融保险

18、班 四、发出存货的核算2022/10/1119P1、生产费用和生产成本 生产费用：产品生产过程中所发生的各种耗 费。（与时期相关） 生产成本：指分配到一定种类产品上的生产 费用。（与产品相关） 注意：在一般情况下，当期发生的生产费用并 不等于当期完工产品的生产成本。 第三节 生产成本 一、产品生产成本的核算 （一）相关概念2022/10/1420P04金融保险班1、生产费用和生产成本 第三节 2、直接费用和间接费用 直接费用：能直接记入产品成本的耗费。 间接费用：不能直接记入产品成本，为组织和 管理生产过程而发生的耗费。 注意：管理费用为期间费用。 某产品的直接费用+分配转入的间接费用（制造费

19、用）=生产成本（制造成本）2022/10/1421P04金融保险班2、直接费用和间接费用2022/10/1121P04金融保险3、成本计算对象和成本项目 成本计算对象： 指费用的承担者。 成本项目： 指成本按经济用途分类的项目。一般分为 直接材料、直接工人工资、直接工人福利费、 固定资产折旧费等。2022/10/1422P04金融保险班3、成本计算对象和成本项目2022/10/1122P04金融 4、完工产品成本和在产品成本 完工产品成本：是指可供销售产品的生产 成本。 在产品成本：是指处在生产过程某个阶段, 尚未完工产品的生产成本。返回2022/10/1423P04金融保险班 4、完工产品成

20、本和在产品成本返回2022/10/1123P（二）产品生产成本核算帐户的设置成本计算帐户: 生产成本 制造费用其他费用帐户：管理费用 营业费用2022/10/1424P04金融保险班（二）产品生产成本核算帐户的设置成本计算帐户: 生产成本201、成本计算帐户 生产成本借贷归集生产成本： 直接人工 直接材料 制造费用余额：在产品成本注：该帐户按产品名称设置明细账完工入库数2022/10/1425P04金融保险班1、成本计算帐户 生产成本借贷归集生产成本：余额：在产品借贷归集生产车间发生的各种间接费用 制造费用注：该帐户按车间名称设置明细账期末，分配到各种产品的费用数2022/10/1426P04

21、金融保险班借贷归集生产车间发生的各种间接费用 制造费用注：该帐户按2、其他费用帐户借贷行政管理部门发生的各种费用数 管理费用注：该帐户可按费用名称设置明细账期末，结转至“本年利润”帐户借方数2022/10/1427P04金融保险班2、其他费用帐户借贷行政管理部门发生的各种费用数 管理费借贷归集销售部门发生的各种费用 营业费用注：该帐户可按费用名称设置明细账期末，结转至“本年利润”帐户借方数返回2022/10/1428P04金融保险班借贷归集销售部门发生的各种费用 营业费用注：该帐户可按费（三）产品生产成本的核算1、材料费用的核算处理原则：按领用部门和经济用途计入相应的成本费用。生产某种产品领用

22、，计入某种产品“生产成本”生产车间一般性耗用，计入“制造成本”管理部门领用，计入“管理费用”营业部门领用，计入“营业费用”工程领用，计入“在建工程”2022/10/1429P04金融保险班（三）产品生产成本的核算1、材料费用的核算2022/10/1XX厂生产A产品和B产品。5月份无在产品，本月投入A产品100台，B产品300件1、5月2日，仓库发出下列材料，用于生产产品。其中A产品领用甲材料10300元，乙材料2300元；B产品领用甲材料5150元，乙材料1840元。 借：生产成本A产品 12 600 B产品 6 990 贷：原材料甲材料 15 450 乙材料 4 140 举 例2022/10

23、/1430P04金融保险班XX厂生产A产品和B产品。举 例2022/10/1130P02、5月3日，仓库发出辅助材料和燃料，用于车间和管理部门的一般性消耗，其中：生产车间耗用750元，管理部门耗用219元。 借：制造费用 750 管理费用 219 贷：原材料 9692022/10/1431P04金融保险班2、5月3日，仓库发出辅助材料和燃料，用于车间和管理部门的一2、工资和福利费的核算（1）帐户的设置：设置“应付工资”、“应付福利费”账户。（2）工资费用处理原则 按职工所在的部门和用途计入相应的成本费用： 直接生产工人工资，计入某种产品“生产成本”车间一般性工人工资，车间管理人员工资，计入“制

24、造费用” 行政人员工资计入“管理费用”销售部门人员工资计入“营业费用”工程人员工资计入“在建工程”2022/10/1432P04金融保险班2、工资和福利费的核算（1）帐户的设置：设置“应付工资”、“举例35月28日，计提本月职工工资计80000元。其中： A产品生产工人的工资50000元，B产品生产工人的工资22000元，生产车间管理人员工资3000元，厂部行政管理人员工资5000元。 借：生产成本A产品 50 000 B产品 22 000 制造费用 3 000 管理费用 5 000 贷：应付工资 80 000 2022/10/1433P04金融保险班举例35月28日，计提本月职工工资计800

25、00元。其中：2 福利费的核算按工资总额的一定比例计提的用于福利开支专项基金。计提比例14%。用途：职工医药费、职工困难补助、福利部门人员的工资等。处理原则同“应付工资”2022/10/1434P04金融保险班 福利费的核算按工资总额的一定比例计提的用于福利开支专项基举例： 4、按本月工资总额的14%计提福利费。借：生产成本A产品 7 000（5000014%） B产品 3 080 （22000 14%） 制造费用 420 （ 3 000 14%） 管理费用 700 （5 000 14%） 贷：应付福利费 11 200返回2022/10/1435P04金融保险班举例： 4、按本月工资总额的14

26、%计提福利费。返回20223、制造费用的核算制造费用的归集A 折旧费的帐务处理累计折旧借 贷计提数转销数现有固定资产的累计计提数2022/10/1436P04金融保险班3、制造费用的核算制造费用的归集累计折旧借 贷计提数处理原则生产车间计提折旧，计入“制造费用”行政部门计提折旧，计入“管理费用”销售部门计提折旧，计入“营业费用”例 55月24日，对固定资产计提折旧费1400元，其中：生产车间计提800元，企业管理部门计提600元。 借：制造费用 800 管理费用 600 贷：累计折旧 1 4002022/10/1437P04金融保险班处理原则2022/10/1137P04金融保险班B 水费、电

27、费、修理费的帐务处理处理原则：按部门和用途计入相应费用例 65月7日，用存款支付电费3000元，其中：车间照明用电2 300元，管理部门照明用电8 00元。 借：制造费用 2 200 管理费用 800 贷：银行存款 3 0002022/10/1438P04金融保险班B 水费、电费、修理费的帐务处理2022/10/1138P7.5月8日，用银行存款支付水费100元，其中生产车间负担40元，管理部门负担60元。 借：制造费用 40 管理费用 60 贷：银行存款 10085月22日，发生修理费900元，其中车间负担550元，管理部门负担350元。 借：制造费用 550 管理费用 350 贷：银行存款

28、 9002022/10/1439P04金融保险班7.5月8日，用银行存款支付水费100元，其中生产车间负担4 C 低值易耗品的摊销处理原则：按领用部门计入相应的成本费用例 9. 摊销应由本月负担的低值易耗品费用共3000元，其中车间分摊2800元，管理部门摊销 200元。 借：制造费用 2 800 管理费用 200 贷：待摊费用 30002022/10/1440P04金融保险班 C 低值易耗品的摊销2022/10/1140P04金融保 二、产品生产成本的计算 （一）产品生产成本计算的一般程序 1、确定成本计算对象 2、确定成本项目 3、确定成本计算期 4、生产费用的审核 5、生产费用的集和分配

29、 对能够直接确认承担对象的直接费用，直接计入该对象，不能直接确认承担对象的间接费用，分配计入各对象。 6、计算完工产品成本和月末在产品成本2022/10/1441P04金融保险班 二、产品生产成本的计算2022/10/114制造费用的分配常用的分配标准：生产工人工资；生产工人工时； 机器工时； 直接原材料成本； 直接总成本等。计算公式：分配率=制造费用总和/分配标准之和各种产品分配额 =各种产品各自所占标准分配率P105例730（二）产品生产成本计算举例（P106例731）2022/10/1442P04金融保险班制造费用的分配常用的分配标准：生产工人工资；生产工人工时；2小结：生产成本核算简图

30、应付福利费生产成本（1） 累计折旧管理费用（2）银行存款（3）制造费用库存商品应付工资原材料（4）2022/10/1443P04金融保险班小结：生产成本核算简图应付福利费生产成本（1） 小结：生产过程的核算（1）发生材料、工资等费用（2）提取折旧费（3）支付制造费用与管理费用（4）分配制造费用（5）完工产品入库 返回2022/10/1444P04金融保险班小结：生产过程的核算2022/10/1144P04金融保险班第四节 期间费用一、营业费用的核算（一）营业费用的内容与其账户设置（二）营业费用的核算（P108）二、管理费用的核算（一）管理费用的内容与其账户设置（二）管理费用的核算（P110）三

31、、财务费用的核算（一）财务费用的内容与其账户设置（二）财务费用的核算（P112）2022/10/1445P04金融保险班第四节 期间费用2022/10/1145P04金融第五节 收入和利润一、收入核算涉及的主要经济业务内容1、按售价反映主营业务收入2、按成本价结转主营业务成本3、计算收取增值税的销项税额4、支付营业费用5、计算主营业务税金及附加6、货款的结算2022/10/1446P04金融保险班第五节 收入和利润一、收入核算涉及的主要经济业1、主营业务收入的核算*帐户设置按产品品种设置明细账实现数主营业务收入借贷1、销货的退回2、期末，结转至“本年利润”帐户贷方数2022/10/1447P0

32、4金融保险班1、主营业务收入的核算*帐户设置按产品品种设置明细账实现数主收入的确认条件1、企业已将商品所有权上的风险和报酬转移给购货方2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。3、与交易相关的经济利益能够流入企业4、相关的收入和成本能够可靠地计量。2022/10/1448P04金融保险班收入的确认条件1、企业已将商品所有权上的风险和报酬转移给购货举例资料：XX厂甲、乙产品的单位成本分别为200元和500元。本月业务如下：1销售产品一批，货款以收存银行。甲产品350件，250元；乙产品80件，600元。税率17%。 借：银行存款 158 535 贷：主营业务

33、收入甲产品 87 500 乙产品 48 000 应交税金应交增值税 （销项税额） 23 035 2022/10/1449P04金融保险班举例资料：XX厂甲、乙产品的单位成本分别为200元和500元2发售甲产品80件给107工厂，单位售价250元，另已存款代垫运费500元，货款及代垫费尚未收到。 借：应收账款107工厂 23 900 贷：主营业务收入甲产品 20 000 应交税金应交增值税 （销项税额） 3 400 银行存款 500 2022/10/1450P04金融保险班2发售甲产品80件给107工厂，单位售价250元，另已存款3按合同规定，发售给111厂乙产品10件，600元，税率17%，收

34、到商业汇票一张，3个月期，面额为7020元。借：应收票据111工厂 7 020 贷：主营业务收入甲产品 6 000 应交税金应交增值税 （销项税额） 1 020 2022/10/1451P04金融保险班3按合同规定，发售给111厂乙产品10件，600元，税率2、主营业务成本的核算主营业务成本借贷已售产品成本结转数期末结转至“本年利润”借方数2022/10/1452P04金融保险班2、主营业务成本的核算主营业务成本借贷已售产品成本结转数期末案例结转已销甲、乙产品的成本。甲产品销售成本：（350+80）*200=86 000元乙产品销售成本：（80+10）*500 = 45 000元 借：主营业务

35、成本甲产品 86 000 乙产品 45 000 贷：库存商品甲产品 86 000 乙产品 45 000 2022/10/1453P04金融保险班案例结转已销甲、乙产品的成本。2022/10/1153P043、营业费用的核算期末，结转至“本年利润”借方数营业费用借贷销售部门为了销售产品，各种费用的发生数2022/10/1454P04金融保险班3、营业费用的核算期末，结转至“本年利润”借方数营业费用借贷案 例 4、以存款支付上述两种产品的装卸费80元和至交货地的运费150元。 借：营业费用 230 贷：银行存款 230 5、以银行存款支付产品的广告宣传费2500元 借：营业费用 2 500 贷：银

36、行存款 2 5002022/10/1455P04金融保险班案 例 4、以存款支付上述两种产品的装卸费80元和至4、主营业务税金及附加的核算核算内容：由销售产品负担的税金及其他应交款税金内容：城市建设维护税、教育费附加主营业务税金及附加借贷税费的增加数期末结转至“本年利润”借方数2022/10/1456P04金融保险班4、主营业务税金及附加的核算核算内容：由销售产品负担的税金及其他应交款借贷应交教育费附加数实际交纳数应交未交数2022/10/1457P04金融保险班其他应交款借贷应交教育费附加数实际交纳数应交未交数2022/举例6计提城建税和教育费附加分别为4000元和3000元。 借：主营业务

37、税金及附加 7 000 贷：应交税金应交城建税 4 000 其他应交款教育费附加 3 0002022/10/1458P04金融保险班举例6计提城建税和教育费附加分别为4000元和3000元。小结：销售过程程序简图银行存款主营业务收入（1）主营业务成本库存商品（2）应交税金应交增值税其他业务收入（3）主营业务税金附加应交税金其他应交款（5）其他业务支出原材料（4）（6）营业费用（8）（7）返回2022/10/1459P04金融保险班小结：销售过程程序简图银行存款主营业务收入（1）主营业务成本二、利润的核算 （一）利润形成与分配的主要经济业务1、营业利润的形成2、投资收益3、营业外收支4、利润总额

38、的形成5、所得税6、净利润的形成7、利润的分配2022/10/1460P04金融保险班二、利润的核算 （一）利润形成与分配的主要经济业务2022（二）利润形成的核算1、其他业务收支的核算2、投资收益的核算3、营业外收支的核算4、利润总额形成的核算5、所得税及净利润的形成2022/10/1461P04金融保险班（二）利润形成的核算2022/10/1161P04金融保险班1、其他业务收支的核算 其他业务收支的概念其他业务收入：材料销售、固定资产（包转物）出租、无形资产使用权的转让、技术咨询收入、提供运输等非工业性劳务。其他业务支出项目：销售材料的成本、非工业性劳务支出等。2022/10/1462P

39、04金融保险班1、其他业务收支的核算 其他业务收支的概念2022/1帐户的设置其他业务收入借贷期末结转至“本年利润”帐户贷方数实现数2022/10/1463P04金融保险班帐户的设置其他业务收入借贷期末结转至“本年利润”帐户贷方数实其他业务支出借贷成本发生数期末结转至本年利润帐户借方数2022/10/1464P04金融保险班其他业务支出借贷成本发生数期末结转至本年利润帐户借方数202举例（1）企业销售材料一批，收到货款50000元，税率17%。该材料采购成本为40000元。 借：银行存款 60 500 贷：其他业务收入 60 000 应交税金应交增值税（销项税额） 10 500 借：其他业务支

40、出 40 000 贷：材料物资 40 0002022/10/1465P04金融保险班举例2022/10/1165P04金融保险班（2）收到该月出租的包装物租金收入现金500元 借：现金 500 贷：其他业务收入 500（3）收到存款10000元，该款项为向A企业提供技术服务收入 借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000返回2022/10/1466P04金融保险班（2）收到该月出租的包装物租金收入现金500元返回2022/2、投资收益的核算投资收益借贷（1）投资收益（1）投资损失（2）结转投资净损失（2）结转投资净收益2022/10/1467P04金融保险班2、投资收益的核算投

41、资收益借贷（1）投资收益（1）投资损失（短期投资借贷投资成本转让成本持有成本2022/10/1468P04金融保险班短期投资借贷投资成本转让成本持有成本2022/10/1168举例 （1）1月10日，A公司以存款购入B公司股票1000股，每股买价15元，税费50元。不准备长期持有。 借：短期投资 15 050 贷：银行存款 15 050 （2）3月28日，A公司出售B公司股票，售价每股17元，另支付税费60元。款项存入银行。 借：银行存款 16 940 贷：短期投资 15 050 投资收益 1 890返回2022/10/1469P04金融保险班举例返回2022/10/1169P04金融保险班3

42、、营业外收支的核算内容营业外收入：固定资产盘盈、处理固定资产的净收益、罚款收入、教育费附加返还、无形资产所有权转让收入等 营业外支出：固定资产盘亏、处理固定资产的净损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等2022/10/1470P04金融保险班3、营业外收支的核算内容2022/10/1170P04金融保帐户设置营业外收入实现数期末结转至“本年利润”帐户贷方数借贷2022/10/1471P04金融保险班帐户设置营业外收入实现数期末结转至“本年利润”帐户贷方数借贷营业外支出借贷发生数期末，结转至“本年利润”帐户借方数2022/10/1472P04金融保险班营业外支出借贷发生数期末，结转至“本年利润”帐

43、户借方数202 举例 （1）收到一笔罚款收入1 000元，存入银行。 借：银行存款 1 000 贷：营业外收入 1 000 （2）以存款20 000捐赠地震灾区。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 （3）收到返还的教育费附加500元存入银行。 借：银行存款 500 贷：营业外收入 5000返回2022/10/1473P04金融保险班 举例返回2022/10/1173P04金融保险班4、利润的核算（1）利润总额的形成过程 利润总额=营业利润+投资收益 +营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润 -管理费用-营业费用 主营业务利润= 主营业务收入-主营业

44、务成本 -主营业务税金及附加-营业费用 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出2022/10/1474P04金融保险班4、利润的核算（1）利润总额的形成过程2022/10/117（2）利润形成的核算 A 帐户的设置本年利润借贷（1）归集收入（1）归集费用（2）年末净利润结转至“利润分配”帐户借方数 （2）年末净亏损结转至“利润分配”帐户贷方数月净亏损额月净利润额2022/10/1475P04金融保险班（2）利润形成的核算本年利润借贷（1）归集收入（1）归集费用 本年利润借贷主营业务成本发生数主营业务税金及附加发生数营业费用发生数其他业务支出发生数管理费用发生数财务费用发生数 主营业务收入实现

45、数其他业务收入实现数营业外收入实现数投资收益净收益2022/10/1476P04金融保险班 本年利润借贷主营业务成本发生数主营业务税金及附加发生数营业B 结转方法 表结法：月末在帐册中不对收入、费用类帐户的余额作转帐处理，不在帐户中结出本月实现的利润，而是通过编表进行利润的计算。 账结法：月末在帐册中对收入、费用类帐户的余额作转帐处理，在账户中能够结出本月实现的利润。2022/10/1477P04金融保险班B 结转方法2022/10/1177P04金融保险班C 账结法举例3月份，结转全年收入、费用帐户。各损益帐户累计发生额：主营业务收入 贷方 35 088 960主营业务税金及附加 借方 96

46、 338主营业务成本 借方 28 896 718其他业务收入 贷方 1 122 000其他业务支出 借方 765 000营业费用 借方 192 000财务费用 借方 148 0002022/10/1478P04金融保险班C 账结法举例2022/10/1178P04金融保险班管理费用 借方 845 770营业外收入 贷方 864 000营业外支出 借方 175 000投资收益 贷方 1 700 000结转收入: 借:主营业务收入 35 088 960 其他业务收入 1 122 000 营业外收入 864 000 投资收益 1 700 000 贷:本年利润 38 774 9602022/10/14

47、79P04金融保险班管理费用 借方 结转费用: 借:本年利润 31 118 826 贷:主营业务税金及附加 96 338 主营业务成本 28 896 718 其他业务支出 765 000 营业费用 192 000 财务费用 148 000 管理费用 845 770 营业外支出 175 000利润总额：7 656 134元返回2022/10/1480P04金融保险班结转费用:返回2022/10/1180P04金融保险班5、所得税的核算帐户设置所得税借贷所得税费用结转至“本年利润”帐户借方数2022/10/1481P04金融保险班5、所得税的核算帐户设置所得税借贷所得税费用结转至“本年利润所得税的

48、核算所得税：7 656 134 33%=2 526 524.2(元) 借:所得税 2 526 524.20 贷:应交税金-应交所得税 2 526 524.20 净利润=利润总额-所得税 借:本年利润 2 526 524.20 贷:所得税 2 526 524.20净利润=7 656 134-2 526 524.2=5 129 609.8(元)2022/10/1482P04金融保险班所得税的核算2022/10/1182P04金融保险班（三）利润分配的核算A、分配的顺序： 1.提取法定盈余公积金.(10%) 2.提取法定公益金.(5%-10%) 3.向投资者分配利润.B、利润分配的核算 1、帐户的设置2022/10/1483P04金融保险班（三）利润分配的核算A、分配的顺序：2022/10/1183利润分配借贷(1)本年亏损额(2)本年实际分配的利润 未分配利润可供分配的利润:(1)上年未分配利润(2)本年净利润累计亏损额明细科目: 未分配利润, 提取盈余公积, 提取公益金, 应付股利2022/10/1484P04金融保险班利润分配借贷(1)本年亏损额 未分配利润可供分配的利润*利润分配的核算 1、企业实现的净利润为5 129 609.8元 借:本年利润 5 129 609.8