立信中级财务会计(二)练习卷及答案

--一、判断（每题1分，共１5分):（错)1．企业在确认销售商品收入金额时，还应考虑各种预计可能发生的现金折扣、销售折让。（错)2.收入是指在一定时期内经济利益的总流入,包括各种日常经营收入和非经营收入等。(错)３．收入或费用突出日常活动,非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失。比如处置固定资产、出租无形资产形成的净收益等。（出租无形资产不属于非日常活动)(错）４．在交款提货方式下销售商品,商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移,而是要等到商品发出后才随之转移。（见教材P３8１第2行)销售方将提货单交给对方，所有权上的主要报酬和风险已转移。（对）５．收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。如果成本不能可靠计量相关的收入也不能确认。(见教材P3８１倒数第2段)(如分期收款销售商品实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。(收入应当按照应收的合同或协议价款[未来现金流量］的现值或商品的现销价格确定)(错)７．凡是资产的增加或负债的减少或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加一定表明收入的增加。(错）8.在商品销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移。（有时不是如此）（错）9.如果企业确认商品销售收入后发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入并冲减当月销售成本。（一般冲减退回当月的销售收入并冲减当月销售成本(错)１0．企业某一会计期间发生的利得和损失均影响当期损益。（计入所有者权益的利得和损失不一定影响当期损益。)（错）1１．发行可转换公司债券的转换对发行企业的净利润没有影响,但因为股份数可能增加因而对每股收益具有稀释作用。(对)12．就某一会计年度而言，应付税款法和资产负债表法计算的应交所得税是相等的。(当期应交所得税的计算必须符合税法的规定,不受所得税会计方法的影响。)(错)13.递延所得税资产(或负债)的发生会改变资产(或负债）总额，但不会改变利润表中的净利润。(影响利润表中的所得税费用的，就会影响净利润。)（对）１4．无论是用税前利润还是税后利润弥补亏损，均无需单独编制会计分录。（错)15．暂时性差异的所得税影响,都应在“所得税费用”中反映。(与资本公积相关的,计入资本公积，不通过“所得税费用”账户核算）二、单选题（每题1分,共15分）1.下列项目属于《企业会计准则第14号—收入》规范的收入是（B．因其他企业违约而收取的违约金B．采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入C.出售无形资产的净收入D.代第三方收取的款项２.某企业当期出售产品价款１0万元，出售材料价款２万元,出租固定资产租金收入1万元，与收益相关的政府补助4万元，转让无形资产使用权收入３万元，出售设备收入５万元,债券投资利息收入6万元。则该企业当期的营业收入为（A.10B）万元。１0＋２+1+3＝16B.1６C．3１）。D.123.以前年度销售的商品在本年８月退回，应(CA．冲减1２月份的主营业务收入和主营业务成本C.冲减8月份的主营业务收入和主营业务成本4.下列各项中，应作为管理费用处理的是(C自然灾害造成的流动资产净损失B.作为以前年度损益处理D.改动以前年度的账户记录计提的存货跌价准备----C.退休人员的工资.专设销售机构人员的工资5.某企业2002000万固定资产损失90万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司赔款10０万元。其中，流动资产赔款56,固定资产赔款4４万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为(B）万元。２00-100＝100A.200０Ｃ.54D.466.下列各项业务处理中，应计入其他业务收入的是(CＡ．出售无形资产取得的利得B.以无形资产换入存货确认的利得．以无形资产抵偿债务确认的利得C．出租无形资产取得的收入7．工业企业发生的下列各项支出中,(D)不属于销售费用。．专设销售机构经费B.广告费用C.展览费D．进货费用８.甲公司对Ａ产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2008年8月份共销售甲产品2０件,售价总额１０0０0000,A产品包退的占6%,包换的占６8%8月份A产品的收入应确认为（B）元。A.10000B.9400C.0000D．80０售后包换，应确认收入。包修与收入的确认无关。对于包退(合同附有有权退货的条款）应做如下分析:1.对退货的可能性能作出可靠估计的应确认收入。本题收入＝10000－100０00×62.对退货的可能性能不能作出可靠估计的,则应在退货期满时才能确认收入。９.A公司本年度委托B商店代销一批零配件,代销价款200万元。Ｂ商店按代销价款的10％收取手续费。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的７0%,该批零配件的实际成本为１20万元。则A公司本年度应确认的销售收入为(C)万元。20070%＝０手续费计入销售费用，不影响收入１2０10.企业实际发放股票股利时,(Ｄ增加股东权益总额Ｂ.减少股东权益总额1２6Ｃ．１０Ｄ.68.4)。C．增加每股收益D.减少每股收益１１.企业收到与收益相关的用于补偿已经发生的相关费用和损失的政府补助时，应增加(Ａ.资本公积B.营业外收入递延收益)。D．流动或长期负债１2.下列项目中,产生可抵扣暂时性差异的是(D固定资产会计折旧小于税法折旧B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C．对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整D.对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分计提减值准备,资产的账面价值小于其计税基础13.下列负债项目中,其账面价值与计税基础会产生差异的是（D)。短期借款B.应付票据应付账款预计负债14.甲公司207年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为１8％。假设２008年初适用所得税税率改为３3%。甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。200８年末固定资产的账面价值为6000,计税基础为6600008所得税资产”科目借方发生额为(Ｂ)万元。本题可忽略。Ａ.１０８可抵扣暂时性差异＝６60006000＝60００06０×３3％－７２＝1２615.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（本题可忽略B6C.198１A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债负债账面价值=100，负债计税基础＝账面价值1０0－未来税前可抵扣100=0按税收规定，当期计提的售后服务费不可扣除,但在实际发生时(未来)可以在税前扣除B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债１000万元负债账面价值＝100０,负债计税基础＝账面价值100-未来税前可抵扣０１00０----按税收规定,当期为关联方计提的债务担保不可扣除,实际发生时（未来）也不可在税前扣除Ｃ.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计０００万元,除的部分为8００万元负债账面价值＝１０00，负债计税基础＝账面价值100-未来税前可抵扣0＝１00０D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元负债账面价值＝１000，负债计税基础＝账面价值１0０0－未来税前可抵扣０=1000三、多选（每题2分，共１2分)：1.下列项目中，应计入营业外支出的是(ABC)。．固定资产盘亏损失B.债务重组损失Ｃ.公益性捐赠支出D.(管理费用）２.下列事项中，可能产生递延所得税资产的有(ABD)未来可抵扣亏损(不确认为资产,可视为资产的账面价值为0，资产的计税基础为未来可抵扣亏损)B.销售时计提的产品保修费（负债的账面价值大于其计税基础)C.交易性金融资产公允价值上升Ｄ．可供出售金融资产公允价值下降(资产的账面价值小于其计税基础)３．下列关于资产负债表债务法的说法,正确的有(ＢＣ）:递延所得税资产与递延所得税负债一般应分别确认而不是相互抵轧B.确认递延所得税资产应以未来期间很可能取得用以抵扣所发生可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限C．资产账面价值大于其计税基础时会产生应纳税暂时性差异D.负债的计税基础表示未来清偿债务时可在税前列支的金额（为未来不可在税前列支的金额）E.递延所得税资产或递延所得税负债的确认时间都应在资产负债表日(见教材P４24)４.下列各项中，影响企业营业利润的有（ＡＢCDＥA.投资收益B.资产减值损失C．销售费用D.财务费用E.管理费用5.企业对外提供的下列各项劳务中,确认收入正确的有（AE)。．本年度开始并完成的装修工程，应当在本年度全部确认收入Ｂ．对跨年度的劳务收入不能收回的业务，应该按合同规定价款确认收入C.年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程,按完工百分比法计算的收入Ｄ.对跨年度的劳务，年末已完工但已经发生的劳务成本全部不能得到补偿的装修工程,按合同规定计算收入E.年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程,按完工百分比法计算的收入6.关于每股收益，下列说法正确的有(BCＤＥ)。．每股收益指普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润，不包括需承担的企业净亏损Ｂ.每股收益指普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损C.每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益D.基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份，不考虑潜在普通股E.计算稀释每股收益是为了能够提供一个更可比、更有用的财务指标(比较牵强）四、业务题(共3８分）（一)（１4分）资料：远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。远洋公司销售商品和提供劳务均为主营业务。２002年1２月，远洋公司销售商品和提供劳务的资料如下：(1）12月１日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为２０0万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下:2/１0，１/２0,n/3０（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为1６01２月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。4ﻫ----本财务费用ﻫ贷:应收账款ﻫ(2)12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月10日所购商品在价格上给予１0％的折让(远洋公司在该批商品售出时确认销售收入5０0万元,未收款)。经查核,该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票。ﻫﻫ3）略(4)1２月31日,收到A公司退回的当月１日所购商品的20,该批商品存在质量问题,远洋公司同意了Ａ公,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。借:ﻫ46.４ﻫ借:ﻫﻫ略（6）12月２５日与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议,远洋公司按代销协议价收取所代销0万元(不含增值税额)，实际成本为48万元。商品已运往F公司,⑥7０.２ﻫ贷:８ﻫ(７)１２月１日,与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定,商品总价款为60万元（不含增值税额）,自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项２0,并存入银行。商品制造工作尚未开始。ﻫ0商品制造工作尚未开始，成本不能确定,收入也不能确认要求编制远洋公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(二)（12分）资料:甲上市公司于207年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为２5％,该公司２０07年利润总额为600０万元,当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1200７年121日,甲公司应收账款余额为5000对该应收账款计提了500定,应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。=0（2）按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的Ｘ产品提供３年免费售后服务。甲公司2０07年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为40０万元,生时允许税前扣除。甲公司20０7年没有发生售后服务支出。==０（3）甲公司2００7年以０万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资----,当年确认国债利息收入200万元,计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。))(4）2007年12月3１日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Ｙ