湖南麦桃公司应收账款现状与对策毕业论文

毕业实践报告书论文（设计）题目：湖南麦桃公司应收账款现状与对策报告类型：毕业论文教学系:经济管理系专业：会计班级姓名：指导老师：学号：摘要：应收账款是企业对外销售商品、产品、材料和提供劳务所形成的尚未收回的购货单位或接受劳务单位所占用的资金。随着社会主义市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈，公司为了生存和发展，千方百计地开展促销产品的一种重要手段之一，已被更多的管理者所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使公司的应收账款金额迅速增加，加上公司间互相拖欠贷款的现象日益加重，坏账损失也日益增多，导致现金流量严重不足，给公司正常生产经营活动制造成影响，制约了公司的正常经营和发展，甚至影响到公司的持续经营能力，因此，加强对应收账款的核算和管理在目前情况下显得尤为重要。对于应收账款的核算与管理问题，论述公司应收账款应收管理的现状、问题及形成的原因；以适应社会主义市场经济的发展为目标客观地分析并就如何进一步有效管理应收账款及对策的有关问题进行了探讨，并解决应收账款核算和管理问题的具体对策。关键词：应收账款应收账款核算应收账款管理坏账损失公司简介湖南麦桃科技有限公司（简称麦桃）成立于2015年1月，是阿里巴巴诚信通长沙授权渠道推广商。是中国三大互联网公司之一的长沙渠道商。麦桃作为一家专业的互联网服务公司，致力于为湖湘企业提供最好的、专业的服务。湖南麦桃秉承“开放、创新、分享、共赢”的服务理念。随着互联网的飞速发展，以及移动互联网的快速融合，我们深知，公司发展电子商务，最重要的是人才，麦桃重视人才，尊重人才、更注重培养人才，我们的愿景是让每一位优秀的员工都能成为公司的股东；我们的人才目标是，让每一位员工：居者有其屋，病者有其医，能者得其用，优者有其荣。展望未来，湖南麦桃将继续保持领先的服务、创新的精神、敬业的态度、紧随互联网的发展，站在技术的前沿，以高昂的斗志踏浪远航。在互联网商务这片经济的沃土上，为更多的湖湘企业创造价值，让更多的湖湘企业真正地受益到互联网带来的财富商机。为各类大中小型企业提供网站建设（PC网站、移动网站、微网站）、软件开发（CRM平台、ERP平台、系统集成及各种定制化需求），沟通工具（400电话、呼叫中心、企业邮箱），网络营销增值服务（店铺装修、旺铺诊断、关键词优化、电商咨询培训销售等服务）。应收账款的概念(一)应收账款的含义应收账款指该企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，应收账款是伴随公司销售行为发生而形成的一项债权，作为公司资金管理的一项重要内容，直接影响到公司运营资金的周转和经济效益。同时，应收账款又是许多公司财务管理的薄弱环节，公司资产在这方面的流失量和沉淀量很大，对其管理的好坏决定着公司生产经营能否顺利进行，能否提高资产使用效率。(二)应收账款的作用应收账款在企业的日常经营中具有非常重大的作用具体表现为：（1）扩大销售增加企业的市场份额。公司要在竞争激烈的市场经济中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品和服务的市场占有率，增强公司的盈利水平。（2）减少存货占有水平，降低存货风险和管理开支，公司存货占有水平影响到企业的费用支出水平。一般来说，存货占用的增加在很大程度上会导致仓储费、保险费和保管费用的相应增加。(三)应收账款的成因公司经营行为的制度性缺陷是形成应收账款的直接原因，在营销中把奎达的销售量放到了第一位，片面追求利润的最大化，忽视了现金流量，过分强调产销量。销售收入、利润等指标。对应收账款的回收，坏账发生额等指标考核力度不足。有的只重视账面的高利润，忽略了资金的机会成本。三、湖南麦桃公司应收账款的成因与现状(一)公司经营行为制度差麦桃公司形成应收账款的主要原因，作为公司的首要任务，过于追求销量，只看重了表面的高利润，而忽视了少部分资金的收回情况。缺乏有效的风险预测及防范机制，使应收账款不断增加。激烈的市场竞争是应收账款出现的必然趋势。随着市场竞争的进一步加剧，公司的生存环境进一步恶化，公司的生存压力越来越大，由于环境所迫，各个公司为了生存和自身的发展。公司之间对有限的客户资源的争夺战越来越激烈。扩大市场促进企业发展的要求越来越高。为了达到这个目的，公司除了在产品品牌，品质和价格，营销手段上进行更多比拼外，更多的公司根据产品营销的特点采取赊销的手段在短时间内来提升企业的客户资源和市场中的份额。由此造成整个营销赊销成风,你不赊销，别人在赊销，你的竟争对手会借机会抢走你的客户和你不赊就无法立足的局面，应收账款由此产生。(二)应收账款的现状现在麦桃公司内部各职能部门分工明确。销售部门采取各种方式推销产品，资金基本上还是能够顺利收回，公司本身对应收账款管理认识很了解，财务管理思路很清晰，对于已经形成的应收账款的成因及欠款时间等因素经常性分析，划分风险等级，并制定相应的风险防范措施。应收账款的现状据统计，由于我国一些公司存在不讲信用的问题，互相拖欠货款构成连环债链的资金总额已达3000到4000万元，占全国流动资金的20%。账期长，坏账在应收账款中占据比例较高，应收账款缺乏管理和有效的监督等状况。从许多触目惊心的数据中，我们应该清醒的看到加强应收账款的管理问题已势在必行。四、麦桃公司应收账款管理中存在的问题（一）应收账款管理不善1．降低了资金的使用效率，公司由于赊销，往往不能实时的收回账款，使得一定的公司缺乏正常经营所需要的资金量，不能有效利用经营的资金，降低了公司资金的使用效率和经济效益。2.虚增了公司的经营成果，增加了税收负担。由于我公司实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部计入当期收入。因此，公司账面上的利润的增加并不表示能够如期实现现金流入。3.延长了公司营业周期，营业周期的长短取决于存货周期天数和应收账款周期天数，为两者之和，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使公司现金短缺，影响正常的生产经营。（二）麦桃公司应收账款核算中的问题麦桃公司销售一批产品，按价目表标明的价格计算，金额为40000元，由于是成批销售，销货方给购货方10％的商业折扣，全额为4000元，销货方应收账款的入账金额为36000元，适用增值税率为17％，做会计分录如下：借：应收账款42120贷：原材料36000应交税费——应交增值税（销项税额）6120收到货款时做会计分录如下：借：银行存款42120贷：应收账款42120现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。现金折扣一般用“折扣/付款期限”表示，如2/10、1/20、n/30，即10天内付款折扣为2％，20天内付款折扣为1％，30天内付款则不给折扣，全价付款。在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种处理方法可供选择，一种是总价法，另一种是净价法。我国目前的会计实务中，所采用的是总价法。应收账款在核算时就其业务量及处置而言并不繁杂，业务联系多,销售范围广的企业,其业务遍及全球.在核算时的问题主要体现在以下几点:(1)明细账户不完整,不准确.由于在销售的过程中涉及到各类经销商,因此应收账款应有明细的记载.一定反映购货单位和个人的详细地址、名称,以及经办人的详细地址联系电话,便于收款.(2)在购销过程中没有按规定程序开销售发票,增值税发票.将造成账务上不能及时,确的计入当期的收入中.有时甚至提货单上无对方签字，这样做的收入购货方是不认可的。(3)在实际账务处理时,一定要弄清楚会计科目的应用,应明确哪些销售及提供劳务的行为是计入应收账款同时记入收入并结转成本，麦桃公司将销售商品计入“原材料”是不符合财务制度规定的.应收账款的处理正确与否,对企业利润及税额起直接作用。正确的会计分录应该记为:借:应收账款贷:主营业务收入.应交税费-应交增值税(销项税额)（三）分析资产负债表和利润表的问题1．资产结构分析单位：万元金额比例流动资产合计44，820．0068.86%非流动资产总计12，242.0031.14%资产总计65，089.00100.00%从表中可以看出麦桃公司流动资产合计占资产总计的比例为68.86%，非流动资产总计占资产总计的比例为31.41%，公司流动资产比重较高，非流动资产比重较低，流动资产比重较高会占用大量的资金，降低流动资产周转率，从而影响公司的资金利用效率。非流动资产比例过低会影响公司的获利能力，从而影响公司的发展。公司总资产为65089万元，其中流动性资产为44820万元，占资产总额的比例为68.86%;非流动资产为20269万元，占据的资产份额为31.14%。通过对公司资产各要素的数据仔细分析可以发现，公司的资产构成要素存在以下问题：（1）现金金额较大公司货币资金的金额为8437万元，占资产总额的12.96%。这个表明公司的货币资金持有规模偏大。过高的货币资金持有量会浪费公司的投资机会，增加公司的筹资资本、公司持有现金的机会成本和管理成本。（2）应收账款、坏账准备比例较高公司应收账款为5424万元，占资产总额的8.33%。应收账款高于应付账款数倍，全部应收款也高于全部应付款的数倍，表明其对外融资(短期借款)获得的资金完全被外部占用。此外，公司的坏账准备为1425万元，坏账准备占应收账款的比例为26.27%，坏账损失比例相当高，这说明公司应收账款的管理工作已经出现了问题，企业的信用政策可能过于宽松。（3）存货比率较大公司的存货净值为31183万元，占流动资产合计的比率为69.57%，占资产总计的比率万为47.91%，存货项目在资产中所占比重较大。过多的存货会带来一系列不利的影响。首先，一次性大量采购存货商品不仅会增加企业保管、整理费用，还会增加存货损耗、丢失、被盗的危险;其次，大量存货会占用过多资金，造成企业资金周转困难，增加利息，降低资金使用效率;再次，现代市场经济中，新材料、新产品层出不穷，更新换代非常迅速，拥有大量存货不便应对复杂多变的市场。2.负债与权益结构分析单位：万元金额比例流动负债合计11,730.0018.02%长期负债合计12,000.0018.44%所有者权益41,359.0063.54%负债与所有者权益总计65,089.00100.00%从表中可以看出公司流动负债占资本总计的18.02%，长期负债占资本总计的18.44%，所有者权益占资本总计的63.54%。由此得出，公司的债务资本比例为36.46%，权益资本比例为63.54%，公司负债资本较低，权益资本较高。低负债资本、高权益资本可以降低公司财务风险，减少公司发生债务的比率，但是也会增加公司资本成本，不能有效发挥债务资本的财务杠杆效益。3.固定资产分析单位：万元金额比例固定资产原值29,393.00100,.00%减去：固定资产折旧13,721.0046.68%固定资产净值15,672.0053.32%减去：固定资产减值6,875.0023.39%固定资产净额8,797.0029.93%分析固定资产表中，可以得到两个结论，第一，公司固定资产折旧程度较高。公司固定资产折旧总计为13721万元，占固定资产原值的比例为46.68%，折旧金额较大，这说明公司固定资产老化较为严重。第二，公司固定资产减值较高。公司固定资产减值金额为15672万元，占公司固定资产原值的比例为23.39%，占固定资产净值比例为43.87%，这说明公司现有固定资产的公允价值或现值较低，固定资产已经落后，需要更新换代。4．利润表分析项目2009年（%）2008年（%）变动差异（%）一、营业收入100100减：营业成本80.3381.35﹣1.02营业税金及附加0.430.51﹣0.08销售费用3.784.29﹣0.51管理费用8.688.290.39财务费用2.704.85﹣2.15资产减值损失1.530.001.53加：公允价值变动收益0.000.000.00投资收益﹣0.101.04﹣1.14二、营业利润2.461.750.71加：营业外收入4.920.134.79减：营业外支出0.150.080.07三、利润总额7.231.795.44减：所得税2.17﹣0.082.25四、净利润5.061.883.18从上述资料可以看出麦桃公司本年度营业利润占营业收入的比重为2.46%，比上年度的1.75%增长了0.71%；本年度利润总额的比重为7.23%，比上年度的1.79%增长5.44%；本年度净利润的比重为5.06%，比上年度的1.88%增长了3.18%。可见，从公司利润的情况上看，盈利能力比上年度都有所提高。各项财务成果增长的原因，从营业利润增长看，主要是营业成本、营业税费、销售费用和财务费用下降所致，说明营业成本及税金财务费用下降是提高营业利润比重的根本原因。但是利润总额增长的主要原因，除受营业利润影响以外，主要还在于营业外收入比重的大幅度提高。另外，投资净收益比重下降，管理费用，资产减值损失、营业外支出和所得税的提高、对营业利润、利润总额和净利润都带来一定的不利影响。5.周转率分析根据公司内部资产负债表和利润表的相关资料，公司2011年年末的应收账款年年末的应收账款余额1029149.19元，2012年度营业收入为2408956元，该公2012年度和2013年度应收账款周转率的计算如下表所示：项目2011年2012年2013年营业收入2408956.002608956.00应收账款年余额1029149.191129149.191,229,149.19平均应收账款余额1079149.191179149.19应收账款周转率（次）2.232.21应收账款周转周（天）161.27162.71就该公司而言，以上结果表明，该企业2012年度及2013年度的应收账款周转率较低，同时该公司2013年的应收账款周转率比2012年度略微降低。这说明该企业营能力在进一步恶化。五、应收账款的建议与对策（一）管理建议1.降低货币资金比例货币资金拥有量过多会降低公司资金利用效率，增加成本。所以公司应当注意根据自身需求，确定一个最佳货币资金持有量，以合理调度货币资金余缺，避免货币资金持有量的不适当给公司造成的不良后果。2.加强应收账款管理，减少坏账损失公司应收账款管理不利，在造成应收款项过高的同时，还会使坏账损失的大量增加，降低应收账款质量。从上面的分析中我们可以看出，公司的坏帐准备占应收账款的比例很高，公司的应收账款管理工作已经出现了问题。应该加强应收账款管理。加强应收账款的管理首先要建立起科学的信用政策，树立起公司的赊销门槛。也就是说要通过对客户进行信用评估，将客户分为不同的信用等级，相应的等级给予不同的信用额度。其次，公司应收账款管理还应做好应收账款的日常监控工作。通过对各项债权进行账龄分析，制定或者调整信用政策、组织催账工作以及估计坏账损失提供依据。确定适当的信用标准，信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。如果公司把信用标准定得过高，将使许多客户因信用品质达不到信用标准而被拒之门外，相反，企业接受较低的信用标准，则导致了坏账损失风险加大收账费用增加。因此，公司应在成本与收益比较原则的基础上，确定适宜的信用标准。（二）好的对策1.建立专门信用管理部门，统一管理，对于一些应收账款长期拖下去的，难以收回的，公司为了能解决这一问题，应该成立一个由市场部门、销售部门、财务部门组成的小组，对账款进行统计、分析、整理，安排专职部门或人员进行清理。公司对坏账产生的原因进行分析，并追究责任。2.建立完善应收账款的内控制度。建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立相应的指标考核体系。3.充分发挥会计部门的监督职能。公司财务部门应按客户区域建立应收账款明细账，定期统计应收账款各客户的欠款金额、账龄及增减变动情况，并及时反馈给公司主管领导和销售部门，为评估调整赊销客户的信息等级提供可靠依据。公司财务部门应定期配合销售部门与客户对账，发现有对账不符的要双方及时查清原因，数额较大时，可派人同客户进行仔细核对，查清原因及时调账，查明问题及时处理。4.查看销售文件是否齐备；要求客户提供拖欠款项原因，并收集资料以证明其正确性；建立账款催收制度。根据情况的不同，可建立三种不同程度的追讨文件：预告、警告、律师函，按情况及时发出；让客户了解最后期限的含义及后果；将欠款交予较高级的管理人员处理，将压力提升；成立公司内部的法律部，以法律部的名义发出追讨函件；使用分期付款、罚息、停止数期等手段分期收回欠款；使用法