2022年最新中级基础会计职称试题共200题精选题精编试题及答案

2022年最新中级基础会计职称试题共200题精选题精编试题及答案第一部分判断题(50题)1、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：其他应收款

计提坏账准备的范围不仅包括应收账款，也包括其他应收款。

答案选A

2、企业应交的各种税金，都通过“应交税费”科目核算。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：对印花税耕地占用税契税等不需要预计应交税费金额的，无需通过“应交税费”科目核算。

答案选B

3、年末，事业单位应将按照相关规定进行结余分配后“非财政补助结余分配”科目的余额结转至事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。()

A:正确

B:错误

【答案及解析】：年末，事业单位应将按照相关规定进行结余分配后“非财政补助结余分配”科目的余额结转至事业基金，分录如下：

借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。

答案选A

4、企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，也应该计入“实收资本”科目。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，属于资本（股本）溢价，计入资本公积，不计入“实收资本”科目。

答案选B

5、企业计提法定盈余公积的基数是当年实现的净利润和企业年初未分配利润之和。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：本题考核盈余公积的提取。如果以前年度亏损，应先弥补亏损后再提取盈余公积。如果年初未分配利润为贷方数，则以本年净利润为基数提取法定盈余公积。

答案选B

6、我国所有单位包括企业、政府单位的会计确认、计量、记录和报告均应以权责发生制为基础。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：会计基础企业会计的确认、计量、记录和报告应当以权责发生制为基础。目前，我国政府会计包括预算会计和财务会计，预算会计采用收付实现制，财务会计采用权责发生制。

答案选B

7、77、会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：本题的说法是正确的。

答案选A

8、股份有限公司发行股票等发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中扣除，即冲减资本公积，溢价不足冲减的，应该计入财务费用。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：股份有限公司发行股票等发生的手续费、佣金等交易费用，应从溢价中扣除，即冲减资本公积，如果溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积和未分配利润。

答案选B

9、正在返修的废品，未经验收入库的产品以及等待返修的废品均属于在产品。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：正在返修的废品，未经验收入库的产品以及等待返修的废品均属于在产品。表述正确

答案选A

10、企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。()

A:正确

B:错误

【答案及解析】：在固定资产发生可资本化的后续支出时,企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程。在固定资产茇生的后续支出完工并选到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。

答案选A

11、会计科目按其经济内容分类，可以分为总分类科目和明细分类科目。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：会计科目分类会计科目按提供核算指标详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。

答案选B

12、企业应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，选择恰当的成本计算对象，确定成本计算方法。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：成本计算方法的确定。企业选择恰当的成本计算方法，应根据企业生产经营特点、生产经营组织类型与成本管理要求等。​

答案选A

13、原始凭证有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更改。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：原始凭证有错误的应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位的印章。

答案选B

14、谨慎性原则要求企业不得多计费用和负债，不得少计收益和资产。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：谨慎性原则谨慎性原则要求企业不得多计收益和资产，也不得少计费用和负债。

答案选B

15、建设直接为农业生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的，不征收耕地占用税。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：建设直接为农业生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的，不征收耕地占用税。

答案选A

16、商业企业一般纳税人零售烟、酒可以开具增值税专用发票。()

A:正确

B:错误

【答案及解析】：商业企业一般纳税人零售烟、酒不得开具增值税专用发票。

答案选B

17、企业出售无形资产、固定资产和投资性房地产所取得的净收益，均属于企业利得，计入营业外收入。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：企业出售投资性房地产所取得的收益计入到其他业务收入，属于企业的收入范畴，而不是利得。【该题针对“利得与损失”知识点进行考核】

答案选B

18、企业不得自行增设、分拆、合并会计科目。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：会计科目总分类科目由国家统一的会计制度规定，明细分类科目各单位可根据实际需要合并或增补会计科目。

答案选B

19、资源税纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。（）（2012年）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：纳税人采取分期收款结算方式的，资源税的纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

答案选B

20、会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交．必要时主管单位可以派人会同监交。此题表述正确。

答案选A

21、买卖合同当事人发生纠纷，没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会应予受理。（）（2013年）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理

答案选B

22、当事人对仲裁协议的效力有异议的，一方请求人民法院作出裁定，另一方请求仲裁委员会作出决定的，由人民法院裁定。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：本题表述正确。

答案选A

23、小明是一家私营企业的员工，从2011年开始在这个单位工作2年，签过两份1年期限的劳动合同，2013年再签新的合同，则小明可以要求和单位签订无固定期限的劳动合同。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：劳动合同的分类

根据规定，小明在2013年签订无固定期限劳动合同的主张有法律依据。

答案选A

24、成本与可变现净值孰低法中的成本是指存货的历史成本。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：成本是指期末存货的实际成本

答案选B

25、银行存款余额调节表中，银行应减去企业已收银行未收。()

A:正确

B:错误

【答案及解析】：银行存款余额调节表中，银行应减去企业已付银行未付款，加上企业已收银行未收款。

答案选B

26、[判断题]企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：

答案选A

27、对纳税人实施税收强制执行措施的时候，纳税人的所有财产均属于强制执行措施的范围。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：本题考核税收强制执行措施的范围。根据我国税收征收管理法律制度的规定，对个人及其扶养家属、维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

答案选B

28、“理万金分文不沾”“常在河边走，就是不湿鞋”，体现的会计职业道德的强化服务。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：“理万金分文不沾”“常在河边走，就是不湿鞋”，体现的会计职业道德的廉洁自律。

答案选B

29、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括合伙企业）为企业所得税的纳税人。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：合伙企业缴纳个人所得税。

答案选B

30、纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款5%的滞纳金。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：根据规定，纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，应日加收万分之五的滞纳金。

答案选B

31、个人取得的房屋转租收入，按“其他所得”缴纳个人所得税。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：个人取得的房屋转租收入，应当按“财产租赁所得”缴纳个人所得税。

答案选B

32、纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照房产的购置原价计算征收土地增值税。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：本题考核土地增值税的计税依据。根据规定，隐瞒、虚报房地产成交价格的，土地增值税按照房地产评估价格计算征收。

考点：土地增值税计税依据

答案选B

33、用人单位应当自成立之日起15日之内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：用人单位应当自成立之日起30日之内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。

答案选B

34、企业减少实收资本应按法定程序报经批准，股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本差额冲减盈余公积。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：企业减少实收资本应按法定程序报经批准，股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，通过“库存股”科目核算回购的股份的金额；减资时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配—未分配利润”等科目。

答案选B

35、企业销售商品确认收入后，因质量问题发生的销售折让，应在发生时计入当期损益。()

A:正确

B:错误

【答案及解析】：已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

答案选B

36、票据债务人可以对不履行约定义务的与已有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：票据行为票据债务人可以对不履行约定义务的与已有直接债权债务关系的持票人，进行抗辩。

答案选A

37、红字信息表只能由销售方开具。

A:正确

B:错误

【答案及解析】：红字信息表可以销售方开具，也可购买方开具，要根据具体的情况而判定。例如，购买方已完成进项抵扣后发生退票的，需要由购买方申请红字信息表；购买方未进行进项抵扣并退回发票的情形，可以由销售方申请红字信息表。

答案选B

38、按照增值税法律制度有关规定，商业折扣如果和销售额开在同一张发票上的，可以从销售额中扣除。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：应分别注明销售额和折扣额。

答案选B

39、宪法具有最高法律效力。()（2020）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：宪法是国家的根本大法，具有最高的法律效力。

答案选A

40、有效的仲裁协议可排除法院的管辖权。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：本题考核仲裁协议的效力。仲裁协议具有排除诉讼管辖权的效力，因此本题的表述是正确的。

答案选A

41、两企业签订了一份买卖合同，同时也签订了一份仲裁协议，后来因为该合同违反法律而被宣告无效。既然合同无效了，那么合同中的仲裁协议也因此无效。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：本题考核仲裁协议的效力。仲裁协议具有独立性，合同变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。

考点：仲裁机构和仲裁协议

答案选B

42、军队，属于政府会计主体，核算时适用于政府会计基本准则。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：军队、已纳入企业财务管理体系的单位和执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体，不适用政府会计基本准则。

答案选B

43、可变现净值的特征表现为存货的售价或合同价。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：可变现净值的特征表现为存货的预计未来现金流量，而不是存货的售价或合同价。

答案选B

44、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。()

A:正确

B:错误

【答案及解析】：采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或进行摊销。

答案选B

45、企业提供给职工子女的福利不属于应付职工薪酬。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：企业提供给职工子女的福利也属于应付职工薪酬。

答案选B

46、委托加工的应税消费品，一律由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴消费税税款。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴消费税税款，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。

答案选B

47、行政事业单位会计目标是为了满足预算管理的需要，不需要兼顾内部管理需要和其他信息需要。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：行政事业单位会计目标侧重于满足预算管理的需要，但同时也要兼顾其他信息需要和内部管理需要。

考点：行政事业单位会计的特点

答案选B

48、在中国境内有住所。或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：本题考核个人所得税的纳税人。在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。

答案选A

49、在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：本题考核增值税的征税范围。提供货物加工、修理修配劳务的收入，缴纳增值税。

答案选B

50、政府会计核算中附注是对在资产负债表、收入费用表、现金流量表等报表中列示项目所作的进一步说明，以及未能在这些报表中列示项目的说明。（）

A:正确

B:错误

【答案及解析】：题目的说法是正确的

答案选A

第二部分单选题(50题)1、下列各项中，应确认为其他业务收入的是（）。

A:银行存款利息收入

B:转让商标使用权收入

C:接受现金捐赠利得

D:现金股利收入

【答案及解析】：选项A应冲减财务费用；选项C应确认为营业外收入；选项D应确认为投资收益。

答案选B

2、GD企业作为福利为高管人员配备汽车，计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。

A:借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

B:借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C:借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

D:借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

【答案及解析】：高管人员的福利计入管理费用

答案选C

3、下列在支付机构一次性购买预付卡的情形中，符合法律规定的是（）。

A:李某未出示有效身份证件购买不记名预付卡5000元

B:孙某使用现金购买记名预付卡60000元

C:陈某使用POSS机刷信用卡购买记名预付卡30000元

D:赵某借用王某的身份证购买不记名预付卡20000元

【答案及解析】：选项AD:个人一次性购买不记名预付卡1万元以上的，应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件;选项B:个人一次性购买预付卡5万元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金；选项C:购卡人不得使用信用卡购买预付卡。

答案选A

4、根据税收征收管理法律制度的规定，对欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是（）。

A:书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款

B:责令提供纳税担保

C:核定、调整应纳税额

D:依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品

【答案及解析】：欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以要求纳税人提供纳税担保。

答案选B

5、2020年5月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额1000万元，増值税税额130万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为()。

A:1000万元

B:1160万元

C:240吨

D:140吨

【答案及解析】：药酒消费税的计税依据不含增值税的销售额1000万元。

答案选A

6、黄河股份有限公司（以下称黄河公司）马甲公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率l7%（不考虑其他相关税费）。黄河公司2007年至2008年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下：

（1）黄河公司于2007年1月1日以1115万元（含支付的相关费用5万元）购入甲公司股票350万股，每股面值1元，占甲公司实际按行在外普通股股数的30%，对甲公司具有重大影响。

(2)2007年1月1日黄河公司取得甲公司股权投资时，甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的预计使用年限为1O年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧；除此咀外，甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。

(3)2007年甲公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。

(4)2008年甲公司发生亏损400万元，资本公积增加100万元。

(5)2008年12月31日黄河公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为1000万元。

假定除上述交易或事项外，黄河公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，根据上述资料回答下列各题。

(2)黄河公司2007年度园对甲公司长期股权投资应确认的投资收益是()万元。

A:0

B:48

C:57

D:60

【答案及解析】：2007年度应确认的投资收益=[200-（300-200）/1O]×30%=57（万元）。

答案选C

7、下列关于法人的法定代表人的说法中，错误的是（）

A:法定代表人是依据法律和法人章程的规定，代表法人从事民事活动的负责人

B:法定代表人以法人的名义从事的民事活动，其法律后果由法人承受

C:法人章程或者或者法人权力机构对法定代表人代表权的限制，不得对抗善意相对人

D:法定代表人因执行职务造成他人损害的，由法定代表人承担民事责任

【答案及解析】：选项D，法定代表人因执行职务造成他人损害的，由法人承担民事责任，法人承担民事责任后，依照法律或者法人章程规定，可向有过错的法定代表人追偿。

答案选D

8、甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人，下列公司中，应当在汇票和粘单的粘连处签章的是()。

A:甲公司

B:乙公司

C:丙公司

D:丁公司

【答案及解析】：根据规定，票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。所以答案是A.

答案选A

9、根据税收征收管理法律制度的规定，扣缴义务人应扣未扣应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处一定数额的罚款。其罚款数额是（）。

A:2000元以下

B:2000元以上5000元以下

C:应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下

D:应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下

【答案及解析】：扣缴义务人应扣未扣应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

答案选C

10、甲公司为增值税一般纳税人，2012年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2012年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。

A:2160

B:2256

C:2304

D:2700

【答案及解析】：2012年12月31日该专利权的账面价值＝[（2700＋120－（2700＋120）/5]＝2256（万元），广告宣传费不计入无形资产入账价值。无形资产入账价值及摊销

答案选B

11、石某在A公司任5年保安，在B公司任3年保安，在C公司做勤杂工工作3年。C公司安排石某年休假，则石某应当享有的带薪年休假是（）天。

A:4

B:10

C:15

D:20

【答案及解析】：休息休假石某在A、B、C三个公司累计工作时间是11年，已满10年不满20年，根据《职工带薪休假条例》规定，石某应当享有10天带薪年休假（不包括法定休假日和年休假期间的周六、周日法定休息日）。

答案选B

12、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。

A:未经核定的准备金支出

B:纳税人因买卖合同纠纷而支付的诉讼费用

C:纳税人向关联企业支付的管理费

D:企业缴纳的增值税

【答案及解析】：所得税的扣减。​纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用可以在企业所得税税前扣除。

答案选B

13、下列各项，属于会计人员职业道德规范的内容的是（）

A:强化服务

B:奉献社会

C:大公无私

D:提高效益

【答案及解析】：会计人员职业道德的内容

我国会计人员职业道德的内容可以概括为：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务等八个方面。

答案选A

14、2007年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2007年8月应计入当期利润总额的研发支出为()万元。

A:0

B:150

C:650

D:800

【答案及解析】：研发支出中费用化部分在期末要转入管理费用，会计分录：借：管理费用650贷：研发支出——费用化支出650

答案选C

15、下列各项中，不属于政府会计信息质量要求的是（）。

A:实质重于形式

B:可比性

C:谨慎性

D:全面性

【答案及解析】：政府会计信息质量要求包括可靠性、全面性、相关性、及时性、可比性、可理解性和实质重于形式。

答案选C

16、失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为（）月。

A:15

B:12

C:9

D:6

【答案及解析】：失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月。

答案选B

17、根据消费税法律制度的规定，下列表述不正确的是（）。

A:纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率

B:卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

C:委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟平均税率征税

D:残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率

【答案及解析】：委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税，故选项C说法不正确

答案选C

18、根据《税收征收管理法》的规定，下列属于强制执行措施的是（）。

A:查封纳税人价值相当于应纳税款的货物

B:拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

C:暂扣纳税人营业执照

D:书面通知纳税人开户银行冻结其存款中相当于税款的部分

【答案及解析】：根据规定，选项A、D均为税收保全措施。

答案选B

19、下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。

A:应付租入包装物租金

B:应付购入材料的价款

C:结转到期无力支付的应付票据

D:应付由企业负担的职工社会保险费

【答案及解析】：选项B，计入应付账款核算；选项C，如果是商业承兑汇票要计入应付账款核算，如果是银行承兑汇票要记入短期借款核算；选项D，计入应付职工薪酬核算。

答案选A

20、根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是（）。

A:纳税人居住地

B:不动产所在地

C:纳税人经营所在地

D:销售不动产行为发生地

【答案及解析】：纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。

答案选B

21、某公司因持续暴雨导致停工损失5天，停工期间发生的原材料损耗7000元，应分摊的人工费用3000元，应分推的水电费500元，该停工损失应由保险公司赔偿2000元，假定不考虑其他因素，下列

关于停工损失会计处理正确的是()。

A:净停工损失8500，计入营业外支出

B:净停工损失8500，计入基本生产成本

C:净停工损失10500，计入营业外支出

D:净停工损失10500，计入基本生产成本

【答案及解析】：自然灾害导致的停工损失计入营业外支出停工损失的核算

答案选A

22、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（）。

A:财产租赁所得

B:退休工资

C:保险赔偿

D:国债利息

【答案及解析】：根据规定，退休工资、保险赔偿和国债利息收入，属于个人所得税的免税项目。

答案选A

23、工人李某在加工一批零件时因疏忽致使所加工产品全部报废，给工厂造成经济损失6000元。工厂要求李某赔偿经济损失，从其每月工资中扣除，已知李某每月工资收入1100元，当地月最低工资标准900元。根据劳动合同法律制度的规定，该工厂可从李某每月工资中扣除的最高限额为（）元。

A:500

B:220

C:200

D:110

【答案及解析】：C如果扣除月工资的20%，剩余部分(880元)将低于当地月最低工资标准900元。因此，该工厂可从李某每月工资中扣除的最高限额=1100-900=200(元)。

答案选C

24、下列哪些选项属于经营活动产生的现金流量（）。

A:向银行借入款项收到现金

B:购买股票或债券支付现金

C:购建或处置固定资产

D:购买商品支付现金

【答案及解析】：选项A属于筹资活动产生的现金流量。选项C属于投资活动产生的现金流量。

答案选D

25、某企业2013年发生的销售商品收入为1000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。该企业2013年的营业利润为（）万元。

A:370

B:330

C:320

D:390

【答案及解析】：销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计人投资收益；处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计人到营业外支出，营业利润中不包含营业外收支；因此该企业2013年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(万元)。

答案选A

26、某项融资租赁固定资产的业务，租赁开始日租赁资产公允价值为1400万元，最低租赁付款额现值为1450万元，承租人发生的初始直接费用为5万元。承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值为()万元。

A:1400

B:1450

C:1405

D:1455

【答案及解析】：C承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值为资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，即1400＋5＝1405(万元)。

答案选C

27、居民个人从境外取得所得，应在次年()申报纳税。

A:3.1-6.30

B:1.1-2.28

C:1.1-5.31

D:3.1-5.31

【答案及解析】：本题考查自行纳税申报期限。居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税

答案选A

28、[单选题]某羽毛球馆对外提供场地，2015年4月取得场租收入7000元。当地规定营业税按月纳税的起征点为2500元，文化体育业和服务业适用的营业税税率分别为3%和5%。该羽毛球馆应当缴纳的营业税为（）元。

A:135

B:350

C:210

D:225

【答案及解析】：本题涉及2个考点，一是营业额超过起征点，应按全部营业额计算营业税；二是提供体育场馆的单位应按服务业中的租赁业务征收营业税。所以该羽毛球馆应当缴纳的营业税为7000×5%=350(元)。

答案选B

29、甲工业企业生产AB两种产品，2019年1月1日生产成本科目的期初余额为5万元，本期为生产产品发生直接材料费用50万元，直接人工费用24万元，制造费用2万元，企业行政管理人员工资费用10万元，本期结转完工产品成本为40万元。则2019年末生产成本科目的余额为（）万元。

A:58

B:41

C:63

D:53

【答案及解析】：生产成本科目的余额＝5＋50＋24+2－40＝41（万元）。

答案选B

30、下列选项中，不能作为法律关系客体的是（）。

A:荣誉称号

B:经济管理行为

C:非营利组织

D:人身

【答案及解析】：本题考核法律关系的客体。选项C属于法律关系的主体

答案选C

31、刘某与甲公司共同缴纳失业保险费累计12年后因劳动合同终止而失业，已知刘某符合领取失业保险金的条件。根据社会保险法律制度的规定，其领取失业保险金的最长期限是（）。

A:18个月

B:12个月

C:6个月

D:24个月

【答案及解析】：失业人员失业前用人单位和本人累计缴费10年以上的，领取失业保险金的期限最长为24个月。

答案选D

32、2020年12月31日，甲企业“库存现金”科目余额10万，“银行存款”科目余额110万，“其他货币资金”科目余额50万，“其他应收款”30万。2020年12月31日企业资产负债表中“货币资金”项目应填列金额（）。

A:10

B:120

C:170

D:200

【答案及解析】：资产负债表“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列。

答案选C。

答案选C

33、下列项目中，以“净吨位”为计税依据来征收车船税的是（）。

A:电车

B:客车

C:船舶

D:摩托车

【答案及解析】：根据规定，客车、电车、摩托车，以“辆”为计税依据。

答案选C

34、根据支付结算法律制度的规定,企业支取现金用于工资、奖金的发放，只能通过规定的银行账户办理,该银行账户是（）。

A:一般存款账户

B:临时存款账户

C:基本存款账户

D:专用存款账户

【答案及解析】：企业支取现金用于工资、奖金的发放，只能通过规定的银行账户办理，该银行账户是基本存款账户。

答案选C

35、根据增值税法律制度的规定，从事货物生产或者提供劳务的纳税人，增值税小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额在（）以下。

A:300万元

B:500万元

C:600万元

D:80万元

【答案及解析】：根据增值税相关法规的规定，对于增值税的纳税人不需区分行业，从年应征增值税销售额的角度看，为500万。

答案选B

36、下列有关资源税的表述不正确的是（）。

A:开采的天然原油征收资源税

B:开采的天然气和与原油同时开采的天然气征收资源税

C:自2016年7月1日起，在河北省开展水资源税试点

D:资源税采用比例税率的形式

【答案及解析】：选项D说法不正确，资源税采用比例税率和定额税率两形式。

答案选D

37、根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（）。

A:支付职工奖金4000元

B:支付零星办公用品购置费900元

C:支付物资采购货款9300元

D:支付职工差旅费5000元

【答案及解析】：考点：现金管理及其账务处理

答案选C

38、个人进行公益、救济性质的捐赠，可以从应纳税所得额中扣除的比例不得超过（）。

A:应纳税所得额的30%

B:所得额的30%

C:应纳税所得额的15%

D:所得额的15%

【答案及解析】：捐赠的扣除

个人进行公益、救济性质的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

答案选A

39、2008年4月30日，甲到某商店买衣服，该商店故意隐瞒实情，将一件有隐蔽质量问题的衣服卖给了甲，甲仔细检查后未发现。5月6日甲穿该服装上班，单位同事发现该服装存在质量问题。甲找商店退货，被拒绝。于是甲于6月1日向人民法院起诉了该商店。根据《民法通则》的规定，下述表述中，正确的是（）。

A:甲的诉讼时效期间为2年

B:诉讼时效期间自2008年4月30日开始计算

C:诉讼时效自甲向人民法院提起诉讼时中止

D:诉讼时效自甲向人民法院提起诉讼时中断

【答案及解析】：（1）选项A：出售质量不合格的商品未声明的，适用于1年的特别诉讼时效期间；（2）选项B：诉讼时效期间从当事人知道或者应当知道权利被侵害之日起计算，在本题中，诉讼时效期间应当从5月6日开始计算；（3）选项C：甲于6月1日向人民法院提起诉讼，引起诉讼时效中断，而非中止。

答案选D

40、下列有关经济补偿金与违约金的表述中，不正确的是（）。

A:经济补偿金是法定的

B:违约金是约定的

C:经济补偿金的支付主体只能是用人单位

D:赔偿金的支付主体只能是劳动者

【答案及解析】：经济补偿金的支付主体只能是用人单位；违约金的支付只能是劳动者；赔偿金的支付主体可能是用人单位，也可能是劳动者。

答案选D

41、贴现率越大，净现值越()。

A:大

B:不变

C:越小

D:不确定

【答案及解析】：净现值与贴现率呈反方向变动。净现值越大贴现率越小。

答案选C

42、冯某出租住房，2010年8月取得租金收入3000元，当月发生的准予扣除项目合计为200元，修缮费用1300，均取得合法票据。冯某应缴纳个人所得税为（）元。

A:100

B:120

C:150

D:200

【答案及解析】：财产租赁所得冯某应缴纳个人所得税=（3000-200-800-800）×10%=120（元）。

答案选B

43、年终结账，将余额结转下年时（）。

A:不需要编制记账凭证，但应将上年科目的余额结平

B:应编制记账凭证，并将上年科目的余额结平

C:不需要编制记账凭证，只要将上年科目的余额直接结转下年即可

D:应编制记账凭证予以结转

【答案及解析】：解析年终结账，将余额结转下年时，不需要编制记账凭证，只要将上年科目的余额直接结转下年即可。

答案选C

44、根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，不正确的是（）。

A:单张记名预付卡资金限额不得超过5000元

B:单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元

C:记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期

D:不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于2年

【答案及解析】：预付卡的规定。选项D：不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于3年。

答案选D

45、[单选题]对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入不超过（）元(含)的，暂免征收个人所得税。

A:500

B:800

C:2000

D:10000

【答案及解析】：个人购买彩票所得不超过10000元(含)的，暂免征收个人所得税；超过10000元的，应全额按照《个人所得税法》规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。

答案选D

46、GD企业采用移动加权平均法计算发出A材料的成本，2017年6月1日，A材料结存300千克，每千克实际成本为3元;6月3日，发出A材料100千克;6月12日，购入A材料200千克，每千克实际成本10元;6月27日，发出A材料350千克，6月末该企业A材料的期末结存成本为()元。

A:450

B:440

C:500

D:325

【答案及解析】：实际结存成本为：（（300-100）*3+200*10））/(200+200)*(200+200-350)=325

答案选D

47、甲企业与乙企业按3:1的占用比例共用一块土地，该土地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土地使用税（）。

A:1125元

B:2250元

C:6750元

D:3375元

【答案及解析】：该公司按实际占用土地面积计算城镇土地使用税。甲公司占用面积=3000×3/(3＋1)=2250(平方米)；还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目上分两次缴纳的条件，甲公司上半年应纳城镇土地使用税=2250×3×1/2=3375(元)。

答案选D

48、会计人员强化服务的关键是（）。

A:增强服务意识

B:提高服务质量

C:提高业务水平

D:端正服务态度

【答案及解析】：强化服务的关键是提高服务质量。故B选项正确。

答案选B

49、根据关税法律制度规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是（）。

A:个人邮递物品的寄件人

B:个人邮递物品的收件人

C:携带物品进境的入境人员

D:以其他方式入境个人物品的所有人

【答案及解析】：个人邮递物品的收件人为关税的纳税义务人，而非寄件人，所以选项A错误。

依据：2016年教材第六章第296页。

答案选A

50、甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人。下列公司中，应当在汇票和粘单的粘接处签章的是（）。

A:甲公司

B:乙公司

C:丙公司

D:丁公司

【答案及解析】：根据规定，票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。

答案选A

第三部分多选题(50题)1、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服时，可以申请行政复议的有（）。

A:罚款

B:确认使用税率

C:加收滞纳金

D:制定具体贯彻落实税收法规的规定

【答案及解析】：（1）选项A：属于税务机关作出的行政处罚行为，纳税人不服时，可以申请行政复议；（2）选项BC：属于税务机关作出的征税行为，纳税人不服时，可以申请行政复议；（3）选项D：不属于具体行政行为，不得申请行政复议。

答案选ABC

2、关于环境保护税计税依据，下列说法不正确的有()。

A:应税大气污染物以污染物排放量为计税依据

B:应税固体废物以固体废物产生量为计税依据

C:应税噪声以超过国家规定标准的分贝数为计税依据

D:应税水污染物以排放量为计税依据

【答案及解析】：选项A，应税大气污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据；选项B，应税固体废物的计税依据按照固体废物的排放量确定；选项D，应税水污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数。

答案选ABD

3、根据劳动合同法律的规定，下列情形中，可导致劳动合同关系终止的有（）。

A:劳动合同期满

B:劳动者达到法定退休年龄

C:用人单位被依法宣告破产

D:女职工在哺乳期

【答案及解析】：劳动合同的终止

选项D：女职工在孕期、产期、哺乳期的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同，劳动合同应当续延至相应的情形小时是终止。

答案选ABC

4、根据社会保险法律制度规定，下列（

）医疗费用不纳入基本医疗保险基金支付范围。

A:应当有公共卫生负担的

B:在境外就医的

C:应当从工伤保险基金中支付的

D:应当由第三人负担的，但第三人不支付的

【答案及解析】：选项D：医疗费用应当由第三人负担，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险基金先行支付。

答案选ABC

5、某企业原材料采用计划成本法核算，下列各项中，该企业应在“材料成本差异”科目贷方登记的有()。

A:入库原材料的成本超支差异

B:发出原材料应负担的成本超支差异

C:入库原材料的成本节约差异

D:发出原材料应负担的成本节约差异

【答案及解析】：“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，货方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。

答案选BC

6、属于成本类科目的有()。

A:主营业务成本

B:生产成本

C:制造费用

D:销售费用

【答案及解析】：成本类科目是对可归属产品生产成本，劳务成本等的具体内容进行分类核算的项目，按成本的内容和性质的不同可分为反映制造成本的科目，反映劳务成本的科目。

答案选BC

7、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税义务人应当自行申报缴纳个人所得税的有（）。

A:年所得15万元的张某

B:从中国境内两处取得工资、薪金所得的李某

C:从中国境外取得所得的王某

D:取得应纳税所得，没有扣缴义务人的谢某

【答案及解析】：个人所得税的申报。​纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得12万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。

答案选ABCD

8、下列法律形式中，属于刑事责任的有（）。

A:罚款

B:拘役

C:罚金

D:拘留

【答案及解析】：选项AD属于行政处罚。

答案选BC

9、下列各项，影响净利润的有（）。

A:计提专设销售部门固定资产折旧

B:出售投资性房地产取得的收入

C:购买交易性金融资产时支付的相关税费

D:长期股权投资采用权益法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动

【答案及解析】：选项A计提专设销售部门固定资产折旧应该计入销售费用中，影响净利润；选项B出售投资性房地产取得的收入计入其他业务收入中，影响净利润；选项C购买交易性金融资产时支付的相关税费计入投资收益中，影响净利润；选项D采用权益法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动，投资方应该根据持股比例确认资本公积，不影响净利润。【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】

答案选ABC

10、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有（

）。

A:外籍个人以现金形式取得的住房补贴

B:外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

C:个人转让自用4年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

D:个人办理代扣代缴，按规定取得的扣缴手续费

【答案及解析】：选项A：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税；选项C：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。

答案选BD

11、下列属于所有权益变动表的项目的有()。

A:净利润

B:利润总额

C:盈余公积

D:所得税费用

【答案及解析】：所有者权益变动表是反映所有者权益各个组成部分变动情况的报表，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等相关内容.所有者权益变动表构成

答案选AC

12、李某使用现金购买了30000元的记名预付卡，现金充值2000元的不记名预付卡，下列说法正确的有（）。

A:可以使用信用卡购买预付卡

B:应实名购买

C:可以现金购买30000元的记名预付卡

D:可以现金充值2000元的不记名预付卡

【答案及解析】：选项A，不得使用信用卡购买预付卡，个人一次性购买预付卡5万元以上，一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金。

答案选BCD

13、城市维护建设税和教育费附加分别与（）同时缴纳。

A:增值税

B:消费税

C:关税

D:所得税

【答案及解析】：城市维护建设税和教育费随同增值税、消费税进行缴纳。

答案选AB

14、下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）。

A:净资产

B:预算收入

C:预算支出

D:预算结余

【答案及解析】：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余。选项A属于政府财务会计要素。

答案选BCD

15、企业向银行借款，存入银行，这项业务引起()要素同时增加。

A:资产

B:负债

C:所有者权益

D:收入

【答案及解析】：经济业务对会计等式的影响企业向银行借款，存入银行，与所有者权益、收入无关，导致资产增加，负债增加。故选AB。

答案选AB

16、下列专用银行存款账户中不得提取现金的有（）。

A:财政预算外资金

B:一般存款账户

C:证券交易结算资金

D:期货交易保证金

【答案及解析】：本题考核专用存款账户的相关规定。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。一般存款账户不得支取现金。

答案选ABCD

17、[多选题]根据印花税法律制度的规定，下列印花税应税凭证中，属于“产权转移书据”的有（）。

A:土地使用权出让合同

B:土地使用权转让合同

C:商品房销售合同

D:房屋产权证

【答案及解析】：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

答案选ABCD

18、下列选项中，属于长期负债的有（）。

A:长期借款

B:长期应付款

C:应付债券

D:应付票据

【答案及解析】：应付票据属于流动负债。考点：负债的确认

答案选ABC

19、甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：

(1)2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

(2)2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

(3)2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。

(4)2012年l2月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）：

3.根据资料(3)，下列各项中，甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是()。

A:借：其他业务成本2贷：累计摊销2

B:借：管理费用2贷：累计摊销2

C:借：银行存款1.5贷：其他业务收入1.5

D:借：银行存款1.5贷：营业外收入1.5

【答案及解析】：出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本，租金收入计入其他业务收入，每月摊销金额=120÷5÷12=2（万元）。所以该分录为：

借：银行存款l.5

贷:其他业务收入1.5

借:其他业务成本2

贷：累计摊销2

答案选AC

20、根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，对的有（）。

A:订立固定期限劳动合同应当约定试用期

B:同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期

C:试用期包含在劳动合同期限内

D:订立无固定期限劳动合同不应约定试用期

【答案及解析】：(1)选项AD：试用期属于劳动合同的约定条款，双方可以约定，也可以不约定试用期；(2)选项D：无固定期限的劳动合同．约定的试用期不得超过6个月。

答案选BC

21、王某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。2006年将其中一套公寓以120万元的价格转让给谢某，从中获利40万元，根据我国税收法律制度的规定，王某出售公寓的行为应缴纳的税种有()。(2007年)

A:个人所得税

B:营业税

C:契税

D:土地增值税

【答案及解析】：『解析』本题考核房屋转让环节涉及的税种。按照相关规定，本题中涉及营业税和土地增值税。由于王某在05年购买的房屋，于06年转让，在5年以内，因此也要按照规定缴纳个人所得税。

答案选ABD

22、甲公司为支付货款向乙公司签发一张出票后6个月到期，金额为20万元的银行承兑汇票，丙银行为承兑人，丁公司的分支机构戊以及庚公司为其票据作保证。根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据保证的表述中，正确的有（）

A:丁公司的分支机构戊在丁公司书面授权范围内可以提供票据保证

B:庚公司应当与乙公司签订保证合同或保证条款

C:戊应当在票据上记载“保证”字样并签章

D:庚公司与戊之间不承担连带责任

【答案及解析】：（1）选项A：企业法人的“分支机构”在法人书面授权范围内可以提供票据保证；（2）选项B：保证人未在票据或者粘单上记载“保证”字样而另行签订保证合同或者保证条款的，“不属于”票据保证；（3）选项D：保证人为2人以上的，保证人之间承担“连带”责任。

答案选AC

23、生产性生物资产收获的农产品成本，可以按照以下（）方法，将其账而价值结转为农产品成本。

A:加权平均法

B:个别计价法

C:蓄积量比例法

D:轮伐期年限法

【答案及解析】：生产性生物资产收获的农产品成本，按照产出或采收过程中发生的材料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出计算确定，并采用加权平均法、个别计价法、蓄积量比例法、轮伐期年限法等方法，将其账而价值结转为农产品成本。

答案选ABCD

24、根据营业税法律制度的规定，以下应当计入到建筑业营业额中的有（）。

A:建设单位提供设备的价款

B:从建设单位取得抢功奖收入

C:建筑安装企业提供的材料、设备的价款

D:建设单位提供的材料价款

【答案及解析】：选项A：纳税人提供建筑业（不含装饰劳务）劳务的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包含建设方提供的设备的价款。

答案选BCD

25、劳动者提前通知后，即可单方面解除劳动合同的情形有（）。

A:在试用期内提前3日通知用人单位

B:在试用期内随时通知用人单位

C:提前30日以书面形式通知用人单位

D:提前30日以书面或口头形式通知用人单位

【答案及解析】：本题考核劳动者提前通知解除劳动合同的情形。根据规定：(1)劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同。(2)劳动者提前30日以书面形式通知用人单位，可以解除劳动合同。

答案选AC

26、下列各项中，应计入主营业务成本的有（）

A:咨询公司提供咨询服务发生的职工薪酬

B:安装公司提供安装服务发生的劳务成本

C:工业企业销售自产产品结转的成本

D:工业企业出租固定资产计提的折旧

【答案及解析】：工业企业一般将销售商品作为主营业务，出租固定资产作为其他业务核算，所以出租固定资产计提的折旧应计入“其他业务成本”。如果是租赁公司出租固定资产计提的折旧，则通过“主营业务成本”核算，故选项D不正确。

答案选ABC

27、下列各项中应列入利润表“营业成本”项目的有()。

A:随同商品出售不单独计价的包装物成本

B:商品流通企业销售外购商品的成本

C:随同商品出售单独计价的包装物成本

D:销售材料的成本

【答案及解析】：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项A，随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本计入销售费用；选项B，计入主营业务成本；选项CD，计入其他业务成本。

答案选BCD

28、下列法律形式中，属于刑事责任的有（）。

A:罚款

B:拘役

C:罚金

D:拘留

【答案及解析】：选项AD，属于行政处罚。

答案选BC

29、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产成本的有（）。

A:工程耗用原材料

B:工程人员的工资

C:工程领用本企业的商品实际成本

D:企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

【答案及解析】：企业自行建造固定资产应按建造过程中发生的全部支出(包括所消耗的材料人工其他费用和交纳的有关税金等)确定其价值。

答案选ABC

30、下列从事生产、经营的纳税人的各项活动中，符合《税收征收管理法》的规定的有（）。

A:自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，将其全部账号书面报告主管税务机关

B:自领取税务登记证之日起15日内，必须将所采用的财务、会计制度和财务处理办法报主管税务机关备案

C:应当自领取税务登记证或发生纳税义务之日起15日内设置账簿

D:遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

【答案及解析】：本题考核有关设置账簿、凭证等的时间规定。从事生产、经营的纳税人，自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿，选项C表述不正确。

答案选ABD

31、下列报表中属于财务三大报表的有（）。

A:现金流量表

B:期间费用明细表

C:资产负债表

D:利润表

【答案及解析】：财务报表主要是用来反映企业在一个会计期限内的经营状况、财务利润等状况的会计报表，通常企业最主要的财务报表有资产负债表、利润表以及现金流量表这三大财务报表。本题正确选项为ACD。

答案选ACD

32、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有()。

A:黄酒

B:葡萄酒

C:啤酒

D:药酒

【答案及解析】：选项BD：属于其他酒，采用从价定率办法计征消费税。

答案选AC

33、甲企业销售产品一批，货款8000元，当即收到6000元存入银行，剩余货款暂欠。按照权责发生制和收付实现制分别确认收入为（）。

A:2000

B:8000

C:14000

D:6000

【答案及解析】：权责发生制下，已实现的收入和已发生或承担的费用，无论款项是否支付都应记载，甲企业应确认收入8000元；

收付实现制下，是以现金实际收付来确定本期收入和支出的，甲企业有现金流6000元流入，甲企业应确认收入为6000元。

答案选BD。

答案选BD

34、根据社会保险法律制度的规定，失业人员在领取失业保险金期间，出现法定情形时，应停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇。下列各项中，属于该法定情形的有（）。

A:应征服兵役的

B:移居境外的

C:重新就业的

D:享受基本养老保险待遇的

【答案及解析】：本题考查停止享受失业保险待遇的情形。失业人员在领取失业保险金期间有下列情形之一的，停止领取失业保险金，并同时停止享受其他失业保险待遇：（1）重新就业的；（2）应征服兵役的；（3）移居境外的；（4）享受基本养老保险待遇的；（5）无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的。

答案选ABCD

35、下列关于资产负债表，说法正确的有（）。

A:资产负债表是指反映企业在某一经营期间财务状况的报表

B:资产负债表可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源

C:资产负债表可以帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况

D:资产负债表可以帮助财务报表使用者分析企业的偿债能力

【答案及解析】：资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

答案选BCD

36、下列适合用品种法核算的企业有（）。（2019年）

A:发电企业

B:供水企业

C:造船企业

D:采掘企业

【答案及解析】：品种法，是指以产品品种作为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于单步骤、大量生产的企业，比如发电、供水、采掘等企业。因此正确答案是ABD，选项C适用于分批法。

答案选ABD

37、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，属于车辆购置税征税范围的有（）

A:购买使用国产应税车辆

B:购买使用进口应税车辆

C:直接进口使用应税车辆

D:受赠使用行为

【答案及解析】：车辆购置税应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体有购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为及其他使用行为都属于车辆购置税的征税范围。

答案选ABCD

38、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人提供的服务取得的收入中，按照“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的有（）。

A:技术服务收入

B:提供商标使用权取得的收入

C:法律服务收入

D:设计服务收入

【答案及解析】：选项ACD:应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；选项B:应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

答案选ACD

39、根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，即使用人单位与劳动者约定了服务期，劳动者仍可以主张解除劳动合同，用人单位不得要求劳动者支付违约金的有（）。

A:用人单位未及时足额支付劳动报酬的．

B:用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的

C:用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的

D:用人单位在劳动合同中免除自己的法定责任、排除劳动者权利的

【答案及解析】：ABCD即使用人单位与劳动者约定了服务期，如果用人单位有过错，劳动者仍可以主张解除劳动合同，不属于违反服务期的约定，用人单位不得要求劳动者支付违约金。

答案选ABCD

40、企业持有交易性金融资产时，对于持有的分期付息到期还本的债券投资，在计息日企业进行相关账务处理会涉及到的会计科目有（）。

A:投资收益

B:营业外收入

C:公允价值变动损益

D:应收利息

【答案及解析】：企业持有交易性金融资产时，对于持有的分期付息到期还本的债券投资，在计息日企业进行的相关账务处理为：借：应收利息贷：投资收益

答案选AD

41、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。

A:电动汽车

B:汽油

C:烟丝

D:啤酒

【答案及解析】：选项A：电动汽车、雪地车、卡丁车、高尔夫车均不征收消费税。

答案选BCD

42、根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（

）。

A:资本、基金的增减

B:债权债务的发生和结算

C:财务成果的计算和处理

D:款项和有价证券的收付

【答案及解析】：以上表述都正确。

答案选ABCD

43、在我国境内，下列应交纳增值税的是（）。

A:销售货物

B:提供加工修理或修配劳务

C:提供交通运输服务

D:销售不动产

【答案及解析】：以上都要缴纳增值税

答案选ABCD

44、根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有（）。

A:欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

B:纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

C:税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的

D:未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

【答案及解析】：选项C缺少过渡条件：税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款。只有在限期内，纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关才有权责令纳税人提供纳税担保。选项D：税务机关有权核定其应纳税额。

答案选AB

45、下列各项中，属于“收入”会计要素特征的有（）

A:、收入是企业在日常活动中形成的

B:、收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

C:、收入不会导致所有者权益的增加

D:、经济利益的流入能够可靠计量

【答案及解析】：收入的特征收入具有以下特征：（1）收入是企业在日常活动中形成的；（2）收入会导致所有者权益的增加；（3）收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项C的说法错误，收入会导致所有者权益的增加；选项D为收入的确认条件而非特征。

答案选AB

46、可靠性要求做到（）。

A:内容完整

B:易于理解

C:真实可靠

D:对应关系清楚

【答案及解析】：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠（选项C）、内容完整（选项A）。

答案选AC

47、“应付债券”账户贷方反映的内容有（）。

A:债券的面值

B:债券发行时产生的债券溢价

C:到期一次还本付息的债券期末计提的债券利息

D:债券发行时产生的债券折价

【答案及解析】：发行债券时应贷记“应付债券—面值”；如果是溢价发行的债券，溢价金额应该在贷方反映债券；对于到期一次还本付息的债券每期计提利息时应该贷记“应付债券—应付利息”；折价发行的债券，折价金额应该在借方反映。

答案选ABC

48、下列各项中，应计入财务费用的是()。

A:银行承兑汇票手续费

B:购买交易性金融资产手续费

C:外币应收账款汇兑损失

D:商业汇票贴现发生的贴现息

【答案及解析】：购买交易性金融资产的手续费计入投资收益的借方。

答案选ACD

49、票据丧失后，失票人可以采取的补救措施包括（）。

A:向付款银行申请挂失止付

B:要求付款人立即付款

C:向人民法院申请公示催告

D:向人民法院提起普通诉讼

【答案及解析】：本题考核点是票据权利的补救。我国《票据法》规定的补救措施主要有三种形式，即挂失止付、公示催告、普通诉讼。

考点：票据权利丧失补救

答案选ACD

50、下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）。

A:拨付给企业各内部单位的备用金

B:应收的各种罚款

C:收取的各种押金

D:应向职工收取的各种垫付款项

【答案及解析】：收取的各种押金在“其他应付款”中核算。其他应收款的核算范围

答案选ABD

第四部分不定项选题(50题)1、【资料4】某汽车销售公司甲公司因业务发展需要向开户银行P银行申请加入银行卡特约商户，P银行在对其提交的申请资料审查后双方于2021年6月9日签订银行卡受理协议，约定P银行按照交易金额的1.25％、单笔80元封顶的标准收取结算手续费。2022年6月12日，客户王某在甲公司通过P银行发放的POS机用2张带有银联标识的信用卡分别刷卡消费80000元和2000元。2022年8月，P银行根据评级制度进行风险评级，认定甲公司为风险等级较高的特约商户。2022年9月，P银行发现甲公司发生风险事件，遂采取相应措施。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲公司的下列行为中，属于银行卡特约商户风险事件的是（）。

A:移机

B:银行卡套现

C:留存持卡人账户信息

D:洗钱

【答案及解析】：收单机构发现特约商户发生疑似银行卡套现、洗钱、欺诈、移机、留存或泄露持卡人账户信息等风险事件的，应当对特约商户采取延迟资金结算、暂停银行卡交易或收回受理终端（关闭网络支付接口）等措施，并承担因未采取措施导致的风险损失责任。

答案选ABCD

2、甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2021年7月有关经营情况如下：(1)进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。(2)接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。(3)销售高档香水，取得不含增值税价款702万元，另收取包装费5.85万元。已知：高档化妆品消费税税率为15％，关税税率为10％，增值税税率为13％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3关于甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额，下列计算列式中，正确的是()。

A:(84+35)×15％

B:(84+35)÷(1-15％)×15％

C:［84÷(1-15％)+35］×15％

D:［84+35÷(1-15％)］×15％

【答案及解析】：受托加工消费品收回时，受托方代收代缴消费税计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率），应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税比例税率，加工费不含增值税税额。

答案选B

3、下列各项对产品成本的分析方法中，属于构成比率分析的是（）。

A:将本期实际成本与前期实际成本进行比较

B:计算分析本期的成本利润率

C:计算制造费用占产品成本的比重

D:计算分析本期销售收入成本率

【答案及解析】：构成比率分析法是通过计算某项指标的各个组织部分占总体的比重，即部分与全部的比率，进行数量分析的方法。选项A属于对比分析法；选项B.D属于相关指标比率分析法。考点：产品总成本分析

答案选C

4、【资料3】某企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货。2021年12月1日资产负债表“存货”项目的期初余额为200000元。12月发生存货相关业务如下：(1)10日，购入原材料2000千克，采购单价为100元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200000万元，增值税税额为26000元;由销售方代垫运费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为2000元，增值税税额为180元;全部款项以银行存款支付。12日，原材料验收入库，发现短缺10千克，经查属于运输途中的合理损耗。(2)20日，企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批，实际成本为9000元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料估