2020年初级会计实务考试第05讲-负债

专题二 负债一、单项选择题1.2018 年9月1日，某企业向银行借入一笔期限 2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200000 元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的有（）。A.借：短期借款200000应付利息2000贷：银行存款202000B.借：短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷：银行存款202000C.借：短期借款200000财务费用2000贷：银行存款202000D.借：短期借款202000贷：银行存款202000【答案】C甲公司为增值税一般纳税人，于2019年6月2日从乙公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税税额为13万元。合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司在 2019年6月11日付清货款甲公司实际支付的款项为 ( ) 万元。A.100B.98C.111D.113【答案】C3.下列各项中，不属于职工薪酬的是 ( )。企业向职工提供的防暑降温费离职后福利职工出差报销的差旅费企业提供给职工的以权益结算的认股权

【答案】C4.A企业共有2000 名职工，从2018 年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假。未使用的年休假只能向后结转一个公历年 度，超过1 年未使用的权利作废，在职工离开企业时也无权获得 现金支付；职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上 年结转的带薪年休假中扣除。 2018年12 月31 日，A企业预计2019年有1900名职工将享受不超过 5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受 6 天半带薪年休假，假定这 100名职工全部为总部管理人员，该企业平均每名职工每个工作日工资为 300 元。不考虑其他相关因素。 2018年12月31日，A企业会计处理正确的是 ( ) 。A.借记“管理费用”45000 元B.不需作处理 C.借记“管理费用”18000元D.借记“营业外支出”45000元【答案】A5.某企业为增值税一般纳税人。 2019年12月25日，向行政管理部门职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售 价为10万元，生产成本为 7.5 万元，按计税价格计算的增值税销项税额为 1.3 万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付 职工薪酬为( ) 万元。 C.10【答案】B6.2019 年9月15 日，丙公司(增值税一般纳税人 )购进一栋厂房并于当月投入使用， 9月25 日，取得该厂房的增值税专用发票并认证相符，发票注明的价款为 500000 元，增值税进项税额为45000 元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。 下列说法中正确的是 ( ) 。A.固定资产入账成本为 545000 元B.2019 年度可抵扣的增值税为 45000 元C.以后期间可抵扣的增值税为 18000 元D.固定资产的入账成本为 518000 元第3页 第4页【答案】B某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元，另付保险费1万元，不考虑其他因素，该批材料的入账成本为()万元。A.113B.114C.100D.101【答案】B丙公司为增值税一般纳税人，将本公司生产的产品用于对外捐赠。该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元。增值税税率为13％。则丙公司应计入营业外支出的金额是()元。A.200000B.226000C.239000D.300000【答案】C【解析】会计分录如下：借：营业外支出239000贷：库存商品200000应交税费——应交增值税（销项税）39000某增值税一般纳税人因暴雨灾害毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11300 元。该增值税一般纳税人购入材料的增值税税率为 13％，该批毁损原材料造成的损失净额是 ( )元。A.7900B.18800C.8400D.11000【答案】A【解析】该批材料毁损原材料造成的损失净额 =20000-800-11300=7900（元）【提示】收回残料价值应记入“原材料”科目借方。某企业（增值税一般纳税人）将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程（应交增值税项目）。该批消费品成本为 750万元，计税价格为 1250万元，适用的增值税税率为 13％， 消费税税率为 10％。计入在建工程成本的金额为 ( )万元。第3页 第4页A.875B.1075【答案】A【解析】自产应税消费品用于在建工程，消费税应视同销售，增值税不需要视同销售。甲公司（增值税一般纳税人）出售一处厂房，取得收入2000万元，该厂房账面原值 5000 万元，已提折旧 4000 万元，并未计提减值准备，出售过程中发生清理费用 15 万元，假定销售该厂房适用的增值税税率为9％，则甲公司出售该厂房应交的增值税为()万元。A.90B.180【答案】B【解析】出售厂房应交的增值税 =2000×9%=180（万元）12.2019 年4月，某企业当月实交增值税 1100000 元、城镇土地使用税 200000 元、消费税500000 元、土地增值税 350000元，该企业适用的城市维护建设税税率为 7％，下列关于该企业4月份应交城市维护建设税的会计处理正确的是 ( ) 。A.借：税金及附加 150500贷：应交税费一应交城市维护建设税150500B.借：税金及附加 112000贷：应交税费一应交城市维护建设税112000C.借：管理费用 150500贷：应交税费一应交城市维护建设税150500D.借：管理费用 112000贷：应交税费一应交城市维护建设税112000【答案】B 13.下列各项中，企业按税法规定交纳的税金应记入“税金及附加”科目核算的是 ( )。设立营业账簿交纳的印花税非房地产企业转让厂房交纳的土地增值税进口商品交纳的关税

D.代扣代缴管理人员的个人所得税【答案】A【解析】选项B计入资产处置损益；选项 C计入产品成本；选项D计入应付职工薪酬。14.下列税金中，不应计入资产成本的是 ( )。进口应税物资在进口环节交纳的消费税对外销售应税产品而交纳的资源税小规模纳税人购进原材料支付的增值税非房地产开发经营企业为购建土地而交纳的耕地占用税【答案】B【解析】对外销售的应税产品交纳的资