中级会计师资格考试中级会计实务冲刺阶段补充卷含答案和解析

中级会计师资格考试中级会计实务冲刺阶段补充卷含答案和解析一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、某事业单位2008年初“事业基金”科目的贷方余额为900万元，“经营结余”科目的借方余额为22.5万元。该事业单位本年发生有关业务：收到财政补助收入75万元，所属单位拨出经费60万元；取得事业收入120万元，发生事业支出127.5万元；取得经营收入112.5万元，发生经营支出82.5万元；收到拨入专款45万元，发生专款支出30万元，该项目在2008年末完成，按规定将剩余的专项资金40%上缴；提取福利基金3万元。如不考虑有关税金，2008年末该事业单位事业基金的余额为（）万元。A、912B、942C、921D、937.5【参考答案】：C【解析】事业基金余额=事业基金期初余额900+本期事业结余7.5(75+120-60-127.5)+经营结余7.5(112.5-82.5-22.5)+专项资金转入的事业基金9(15×60%)-专用基金3=921(万元)。2、下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是（）。A、对外捐赠支出B、债务重组损失C、计提的存货跌价准备D、计提的在建工程减值准备【参考答案】：C【解析】存货跌价准备应计管理费用。3、非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入（）。A、当期损益B、资本公积C、商誉D、合并成本【参考答案】：D【解析】非同一控制下的企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计入企业合并成本。4、20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A、100B、102C、99D、103【参考答案】：C【解析】根据新会计准则的规定，企业取得交易性金融资产时，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利），借记“交易性金融资产（成本）”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。借：交易性金融资产99投资收益2应收股利1贷：银行存款5、2008年1月1日，甲公司以银行存款取得乙公司30%的股权，并准备长期持有。初始投资成本为5000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为20000万元。甲公司取得投资后即可对乙公司的财务和生产经营活动具有重大影响力。乙公司2008年实现净利润600万元，且当年未向投资者分配利润。假定不考虑所得税因素，该项股权投资对甲公司2008年度损益的影响金额为（）万元。A、180B、300C、820D、1180【参考答案】：D【解析】本题长期股权投资系企业合并以外的其他方式所取得，由于甲公司取得投资后即可对乙公司的财务和生产经营活动具有重大影响力，应当采用权益法核算。在权益法下，初始成本为5000万元，但该成本低于投资时甲公司应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额20000×30%=6000(万元)，其低于的部分1000万元应作为营业外收入，同时调整增加投资成本。另外，乙公司2008年实现净利润后，甲公司应分享600×30%=180(万元)，需计入投资收益。两者共计对甲公司2008年度损益的影响金额为1000+180=1180(万元)，导致利润增加。注意：如果投资时乙公司某一项或某几项可辨认资产或负债的公允价值与其账面价值不等，则应当将乙公司的净利润600万元进行调整，之后再按投资比例计算分享额。如要求对本题编制分录，应当如下：(1)2008年1月1日，取得投资时：借：长期股权投资——乙公司(投资成本)5000贷：银行存款5000同时，调整增加投资成本：借：长期股权投资——乙公司(投资成本)1000贷：营业外收入(20000×30%-5000)1000(2)2008年末，分享乙公司实现的净利润时：借：长期股权投资——乙公司(损益调整)180贷：投资收益(600×30%)1806、企业交纳的下列税款，不应计入管理费用的是（）A、房产税B、车船使用税C、车辆购置税D、印花税【参考答案】：C【解析】房产税、车船使用税、印花税、土地使用税这四种税金均需要通过“管理费用”科目核算。车辆购置税于发生时计入资产成本。本题选择C项。【考点】该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核。7、AS公司2008年2月1日与丙公司签订购销合同。合同规定，AS公司向丙公司销售商品，销售价格为100万元。AS公司已于当日收到货款。商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销售成本为80万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，≤补充协议规定AS公司于2008年9月31日按110万元的价格购回全部商品。不考虑增值税和其他税费。则AS公司2008年2月1日销售商品的正确会计分录是（）。A、借：银行存款117贷：库存商品80应交税费-应交增值税(销项税额)17其他应付款20B、借：银行存款100贷：库存商品80其他应付款20C、借：银行存款110贷：主营业务收入100应交税费-应交增值税(销项税额)17D、借：银行存款117贷：其他应付款100应交税费-应交增值税(销项税额)17借：发出商品80贷：库存商品80【参考答案】：A【解析】在大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。8、企业销售商品时代垫的运杂费应记入（）科目。A、应收账款B、预付账款C、其他应收款D、应付账款【参考答案】：A【解析】企业销售商品时代垫的运杂费应记入“应收账款”科目，而不是其他应收款科目。9、2009年1月1日，M公司以银行存款5000万元购入N公司40%有表决权股份，能够对A公司施加重大影响。假定取得该项投资时，被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年6月5日，M公司出售商品一批给N公司，商品成本为1000万元，售价为1500万元，N公司购入的商品作为存货。至2009年末，N公司已将从M公司购入商品的45%出售给外部独立的第三方。N公司2009年实现净利润1000万元。假定不考虑所得税因素。M公司2009年应确认对N公司的投资收益为（）万元。A、290B、100C、210D、200【参考答案】：A【解析】M公司2009年应确认对N公司的投资收益=[1000-(1500-1000)×55%]×40%=290(万元)。10、2009年1月1日，A公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。2009年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目期末余额为150000元。2010年12月31目每份现金股票增值权公允价值为52元，至2010年末共有20名管理人员离开A公司，A公司估计未来两年中还将有19名管理人员离开；则2010年12月31日“应付职工薪酬一股份支付”贷方发生额为（）元。A、167200B、8600C、150000D、100000【参考答案】：B【解析】“应付职32薪酬”贷方发生额=(100-39)×100×52×2/4-150000=8600(元)11、下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。A、出售无形资产收取的价款B、出售固定资产收取的价款C、销售商品收到的价款D、出售可供出售金融资产收取的价款【参考答案】：C【解析】销售商品属于日常活动，符合收入会计要素定义。12、“应收账款”总账账户期末借方余额为400万元，所属两个明细账账户余额为：“应收账款——甲公司”期末借方余额500万元；“应收账款——乙公司”期末贷方余额100万元，“坏账准备”账户中对应收账款计提的坏账为60万元，则资产负债表中“应收账款”项目的数额为（）万元。A、400B、500C、440D、100【参考答案】：C【解析】资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属明细账借方余额合计减去“坏账准备”科目中对应收账款计提的坏账准备后的余额填列.即：500—60=440(万元)。13、事业单位债券投资取得的利息收入，应记人（）科目。A、事业收入B、事业基金C、其他收人D、营业外收入【参考答案】：C【解析】事业单位债券投资取得的利息收入应入其他收入科目。14、某公司核定的计税工资总额全年为100万元，本年度实际发放的工资总额为200万元。若公司本年度的税前会计利润为900万元，且该公司的所得税率为33%，该公司本年度应交的所得税为（）万元(假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分)。A、330B、297C、363D、336.6【参考答案】：A【解析】应交所得税=[900+(200-1OO)]×33%=330(万元)15、按照企业会计准则规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是（）。A、开办费B、为扩大商标知名度而支付的广告费C、为获得土地使用权支付的土地出让金D、为开发新技术发生的项目研究费【参考答案】：C【解析】企业筹建期间的开办费应计入管理费用；广告费应计入销售费用；为获得土地使用权支付的土地出让金应计人无形资产；开发新技术发生的项目研究费应计入管理费用。16、下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。（2008年）A、接受投资收到的外币B、购入原材料应支付的外币C、取得借款收到的外币D、销售商品应收取的外币【参考答案】：A【解析】企业收到的投资者以外币投人的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。17、甲公司与乙堂公司签订合同，销售10件商品，合同价格每件2000元,单位成本为2200元。如10件商品已经存在，、则甲公司应确认的预计负债为（）元。A、10000B、30000C、20000D、0【参考答案】：D【解析】因存在标的资产，甲公司不应确认预计负债，应确认资产减值损失2000元。18、甲公司于2009年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60410万元，期限为3年、票面年利率为3%，面值为60000万元，交易费用为58万元，半年期实际利率为1．34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销，则2009年7月1日持有至到期投资摊余成本为（）万元。A、60391．24B、60378．27C、60480D、60540【参考答案】：B【解析】实际利息收入=(60410+58)×1．34%=810．27(万元)；应收利息=60000×3%×6／12=900(万元)；债券实际利息与应收利息的差额=900-810．27=89．73(万元)；2009年7月1日持有至到期投资的摊余成本=60468-89．73=60378．27(万元)。19、某企业于20×6年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期16个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至20×7年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至20×7年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。20×6年已确认收入30万元。则该企业20×7年度确认收入为（）万元。A、152B、160C、190D、182【参考答案】：B【解析】该企业20×7年度确认收入=200×152/(152+8)一30=160(万元)20、根据费用的定义，下列各项中属于企业费用的是（）。A、投资损失B、制造成本C、自然灾害损失D、处置固定资产净损失【参考答案】：B【解析】费用必须是企业日常经营活动中经济利益的流出。其他三项都不属于企业日常活动中发生的经济利益的流出，所以都不属于费用的范围。21、下列有关投资性房地产的说法中，不正确的是（）。A、企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B、企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C、企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益D、企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益【参考答案】：D【解析】选项A，采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项B，企业将作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开22、企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计核算的一般原则是（）。A、客观性原则B、一贯性原则C、可比性原则D、实质重于形式原则【参考答案】：D23、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。A、股份支付的确认和计量，应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量C、对以现金结算的股份支付，在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益D、对以权益结算的股份支付，在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整【参考答案】：D【解析】以权益结算的股份支付，应当以该权益工具在授予日的公允价值计量，在可行权日之后不需要将相关的所有者权益按公允价值进行调整。24、2007年11月A公司与B公司签订合同，A公司于2008年1月销售商品给8公司，合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为100万元。2007年12月31日市场价格大幅度上升，商品成本总额为1000万元，A公司尚未购入该商品，则A公司的正确的会计处理为（）。A、确认预计负债200万元B、确认存货跌价准备100万元C、确认预计负债100万元D、确认存货跌价准备200万元【参考答案】：C【解析】待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。A公司应根据损失200万元与违约金100万元二者较低者，编制会计分录：借：营业外支出100贷：预计负债10025、以非现金资产清偿债务时，债权人收到非现金资产时一般应以（）入账。A、非现金资产的原账面价值B、应收债权的账面价值加有关税费C、应收债权的账面价值D、双方协商确定的价值【参考答案】：B【解析】由于2001年修订了《企业会计准则—债务重组》，按照新的规定，债权人收到非现金资产时一般应以应收债权的账面价值加有关税费作为收到的非现金资产的入账价值。26、甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度，甲公司主营业务收人为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金“项目的金额为（）万元。(2006年)A、1080B、1160C、1180D、1260【参考答案】：A【解析】1000+170-(150-100)+(10-50)=1080(万元)27、公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为380万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为400万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为100万元和17.5万元，假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。A、731.5B、972.3C、799.5D、1029.6【参考答案】：C【解析】生产线的入账价值=234+380+400×17%+117.5=799.5（万元）28、下列情况中，对被投资企业的股权投资应继续采用权益法核算的是（）。A、投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响，但仍部分或全部保留对被投资单位的投资B、被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制C、由于追加投资使投资持股比例上升，但仍未达到重大影响D、投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、但仍有重大影响【参考答案】：D【解析】在下列情况下，应对长期股权投资核算由权益法改为成本法核算：①投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响，但仍部分或全部保留对被投资单位的投资；②被投资单位已宣告破产或依法律程序进行清理整顿，③被投资单位在严格的长期性限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制。投资企业由于减少投资虽然对被投资单位不再具有控制、但仍有重大影响，因此，应继续采用权益法核算。29、黄河公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的B公司90%的股权。为取得该股权，黄河公司定向增发6000万股普通股。每股面值为1元，每股公允价值为10元，支付承销商佣金、手续费等50万元。另为企业合并支付评估审计费用20万元。取得该股权时，B公司所有者权益账面价值为10000万元，公允价值为15000万元，假定黄河公司和B公司采用的会计政策相同，黄河公司取得该项股权时应确认的资本公积为（）万元。A、3020B、2930C、2950D、3000【参考答案】：C【解析】应确认的资本公积=10000×90%-6000-50=2950(万元)。支付的评估审计费用应该作为管理费用核算。30、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0．68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的人账价值为（）万元。A、144B、144．68C、160D、160．68【参考答案】：A【解析】由于委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税不计人收回的委托加工物资成本。收回该批半成品的入账价值=140+4=144(万元)。31、某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账。2004年年末“应收账款”账户借方余额为200000元，“坏账准备”账户为贷方余额2000元。2005年，因A公司破产，应收A公司4000元的货款无法收回而核销，收回上年已确认为坏账的B公司账款2200元，年末应收账款借方余额为320000元。由于已得知客户甲已进入破产清算程序，应收甲账款10000元估计有80%无法收回，经董事会决议，对应收甲账款进行特别处理。则本期应计提的坏账准备金额为（）元。A、11900B、12900C、10900D、9900【参考答案】：C【解析】该企业的坏账准备计提比例为2000/200000＝1%其中应对应收甲账款采用个别认定法处理。本年末坏账准备科目应有的余额为：（320000－10000）×1%+10000×80%＝11100（元），计提坏账准备前坏账准备科目的余额＝2000－4000+2200＝200（元）。所以本期应计提的坏账准备为：11100－200＝10900（元）。32、甲企业2008年6月20日购入一条生产线投入使用，该生产线原价1000万元，八成新，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法计提折旧，2008年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值为零，折旧方法不变。不考虑其他因素，则至2009年12月31日止甲企业共计提的折旧额为（）万元。A、125B、300C、425D、420【参考答案】：C【解析】2008年该生产线计提的折旧额=(1000×80%—50)×5/15×6/12=125(万元)，2008年12月31日计提减值准备后的账面价值为600万元，所以2009年应计提折旧额=600×3/6=300(万元)，所以到2009年12月31日甲企业共计提的折旧额为=125+300=425(万元)。33、某企业2008年年初购人B公司25%的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款200万元（与享有B公司的可辨认净资产的公允价值的份额相等）。当年B公司经营获利100万元，发放现金股利20万元，资本公积变动使所有者权益增加30万元。2008年年末企业的股票投资账面余额为（）万元。A、200B、220C、222.5D、227.5【参考答案】：D【解析】股票投资账面余额=200+（100-20）×25%+30×25%=227.5（万元）。34、企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了会计核算质量要求的是（）。A、相关性B、可靠性C、可理解性D、可比性【参考答案】：A【解析】该题针对“相关性”知识点进行考核。35、下列各项不属于金融资产的是（）。A、库存现金B、发行的认股权证C、基金投资D、应收账款【参考答案】：B【解析】金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。企业发行的认股权证属于企业的金融负债，但是作为购入认股权证的一方来说，则属于企业的金融资产。36、计提固定资产减值准备时，借记的会计科目是（）。A、营业外支出B、投资收益C、资产减值损失D、管理费用【参考答案】：C【解析】应借记“资产减值损失”科目。37、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记（）科目。A、资本公积B、投资收益C、营业外收入D、资产减值损失【参考答案】：A【解析】将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目。38、A公司原持有B公司30%的股权，采用权益法核算。2009年5月，A公司决定将该项长期股权投资出售，出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为：成本100万元，损益调整借方余额65万元，其他权益变动贷方余额30万元。出售取得价款155万元。不考虑其他因素，处置该项长期股权投资产生的收益为（）万元。A、20B、-40C、-1OD、50【参考答案】：C【解析】处置该项长期股权投资产生的收益=155一(100+65—30)—30=—10(万元)。39、对下列会计差错，不正确的说法是（）。A、所有会计差错均应在会计报表附注中披露B、重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露C、本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数D、本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目【参考答案】：A【解析】对于不重要的会计差错不需要在会计报表附注中披露。40、某事业单位2005年度事业收入为8000万元，事业支出为7000万元；经营收入为1000万元，经营支出为1200万元；以货币资金对外投资500万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元，不考虑其他因素。该事业单位2005年12月31日事业基金中一般基金结余为（）万元。A、800B、1000C、1300D、1500【参考答案】：B二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、下列业务事项中，不会引起资产和负债同时变化的有（）。A、计提存货跌价准备B、融资租入固定资产C、取得长短期借款D、收回应收账款【参考答案】：A,D【解析】A选项计提存货跌价准备的分录为：借：资产减值损失贷：存货跌价准备不影响企业的负债。选项D收回应收账款的分录为：借：银行存款贷：应收账款属于资产内部的增减变动，也不影响负债。2、下列说法中，符合企业会计准则规定的有（）。A、研究过程发生的费用应在发生时直接计人当期损益B、开发过程中发生的费用均应计入无形资产价值C、若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益D、广告费作为无形资产的后续支出，虽然能提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本【参考答案】：A,C,D【解析】按照企业会计准则规定，研究过程中发生的费用应于发生时直接计人当期损益；开发过程中发生的费用符合资本化条件的才可予以资本化，不符合资本化条件的应于发生时直接计入当期损益。3、下列各项中，属于收入确认范围的有（）。A、运输劳务收入B、罚没收入C、处置固定资产净收益D、销售收入【参考答案】：A,D【解析】收入是指企业在销售商品．提供劳务及让渡资产使用权待日常活动中所形成的经济利益的总流入，收入不包括为第三方或客户代收的款项，也不包括处置固定资产净收益．出售无形资产所得等。4、下列各项中，属于事业单位事业基金的有（）。A、一般基金B、专用基金C、固定基金D、投资基金【参考答案】：A,D【解析】事业基金包括：一般基金和投资基金。5、下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（）。A、接受劳务捐赠B、接受有价证券捐赠C、接受办公用房捐赠D、接受货币资金捐赠【参考答案】：B,C,D6、根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税负债的有（）。A、非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异B、与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回C、与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回D、与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间但该暂时性差异在可预见的未来能够转回【参考答案】：A,B,D【解析】根据准则规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。7、企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。A、被投资单位以资本公积转增资本B、被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利C、期末计提长期股权投资减值准备D、被投资单位接受资产捐赠【参考答案】：A,D【解析】选项AD，成本法下不作处理选项C，成本法下期末计提长期股权投资减值准备会引起长期股权投资账面价值减少。无论是成本法还是权益法，收到被投资单位分派的属于投资前累计盈余分配额，均冲减投资成本，故选项B不符合题意。8、关于投资性房地产的计量模式，下列说法正确的有（）。A、已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式B、已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C、采用公允价值模式计量的，小对投资性房地产计提折旧或进行摊销D、企业对投资性房地产计量模式一经确定不得随意变更【参考答案】：A,D【解析】已经采用成本模式计量的投资性房地产，满足一定条件时，可以从成本模式转为公允价值模式。9、下列有关合并会计报表的表述中，不正确的有（）。A、在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素B、母公司不应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，例如小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司C、编制合并报表时，应将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销D、因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表【参考答案】：B,D【解析】选项B，母公司应当将其全部子公司(无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司)纳入合并财务报表的合并范围；选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表。10、下列经济业务取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。A、出租无形资产取得的租金收入B、出租固定资产取得的租金收入C、采用公允价值模式计量的投资性房地产取得的租金收入D、采用成本模式计量的投资性房地产取得的租金收入【参考答案】：A,B,C,D【解析】“其他业务收入”科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换(非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量)或债务重组等实现的收入。上述四个选项均符合题意。11、下列资产中属于无形资产的有（）。A、商标权B、专利权C、商誉D、专有技术【参考答案】：A,B,D【解析】按企业会计准则规定，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产不包括商誉(商誉是不可辨认的)。12、下列各项支出中，属于资本性支出的是（）。A、融资租入固定资产的安装费支出B、购入固定资产所支付的运杂费C、技术研制过程中发生的人员工资支出D、无形资产的后续支出【参考答案】：A,B【解析】“融资租入固定资产的安装费支出”和“购入固定资产所支付的运杂费”两项的支出均形成非流动资产，属于资本性支出：“技术研制过程中发生的人员工资支出和无形资产的后续支出”三项应计入当期损益，属于收益性支出。13、下列项目中，上市公司应在其财务报表附注中披露的有（）。A、会计政策变更当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额B、会计估计变更的原因C、未决诉讼D、与关联方交易的定价政策规定【参考答案】：A,B,C,D【解析】选项ABCD均应在上市公司的财务报表附注中披露。14、下列各项中，属于按照《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品收入确认条件的有（）。A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C、收入的金额能够可靠地计量D、相关的经济利益很可能流入企业【参考答案】：A,B,C,D15、有关计税基础的下列表述中，正确的有（）。A、某一资产负债表日资产的计税基础一资产的成本一以前期间已税前列支的金额B、某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值一以前期间已税前列支的金额C、某一资产负债表日负债的计税基础一账面价值一未来可税前列支的金额D、某一资产负债表日负债的计税基础一账面价值一以前期间已税前列支的金额【参考答案】：A,C【解析】根据准则规定，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即：资产的计税基础一资产未来可税前列支的金额；某一资产负债表日资产的计税基础一资产的成本一以前期间已税前列支的金额。故选项B不对。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。即：负债的计税基础一账面价值一未来可税前列支的金额。故选项D不对。16、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计人固定资产取得成本的有（）。A、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用B、工程人员的工资C、工程领用本企业的商品发生的增值税销项税额D、工程耗用原材料【参考答案】：B,C,D【解析】“选项A”应计入管理费用。17、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A、以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为240万元的一项专利权，并收到补价60万元B、以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元C、以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元D、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的长期股权投资，并支付补价140万元【参考答案】：A,B【解析】根据判断标准：(1)收到补价的企业：收到的补价/换出资产的公允价值<25%(2)支付补价的企业：支付的补价/(支付的补价+换出资产公允价值)<25%选项A：比例＝60/(240+60)×100%＝20%<25%，属于非货币性资产交换；选项B：比例＝80/(260+80)×100%＝23.53%<25%，属于非货币性资产交换；选项C：比例＝30/(390+30)×100%＝7.14%，虽然低于25%，但是准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，因此，其交易也不属于非货币性资产交换；选项D：比例＝140/(140+320)×100%＝30.43%>25%，不属于非货币性资产交换。18、下列不应予以资本化的借款费用有（）。A、购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态，但尚未办理决算手续的专门借款发生利息B、购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因安排专门借款发生的辅助费用且金额较大C、因安排周期较长的大型机器设备的制造而借入的专门借款发生的利息费用D、符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用【参考答案】：A,D【解析】选项A，购建或者生产符合资本化条件的资产只要达到预定可使用或者可销售状态时，应停止借款费用资本化；选项D，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用，应当暂停资本化。19、企业填列资产负债表中“应收账款”项目时，下列科目应考虑在内的有（）。A、应付账款B、应收账款C、预收账款D、预付账款【参考答案】：B,C【解析】资产负债表中应收账款项目，应根据“应收账款”和“预收账款”明细科目的借方余额减去相对应的坏账准备后的金额填列。20、企业确认的下列各项资产减值损失中,以后期间不得转回的有（）。A、存货跌价损失B、无形资产减值损失C、长期股权投资减值损失D、可供出售金融资产减值损失【参考答案】：B,C【解析】资产减值准则中规范的资产减值损失，以后期间不得转回。三、判断题（每小题1分，共25分）1、短期投资持有期间收到的现金股利和利息，应是在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资成本。（）【参考答案】：错误【解析】如果是短期投资购买时已计入“应收股利”或“应收利息”的现金股利和利息，应是在实际收到时冲减“应收股利”或“应收利息”，不冲减短期投资成本。2、采用公允价值计量模式进行后续计量的房地产在资产负债表日，应计提减值准备的，应借记“资产减值损失”，贷记“投资性房地产减值准备”科目。（）【参考答案】：错误【解析】采用公允价值计提模式不用计提准备。【考点】该题针对“采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产”知识点进行考核。3、企业自行研发无形资产时，对于无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为资本化支出，全部计入无形资产成本。（）【参考答案】：错误【解析】对于无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全部计入当期损益。4、编制合并财务报表时，对于母子公司之间的销售商品业务，形成的未实现内部销售损益应予以抵销。（）【参考答案】：正确5、资产减值准则中所涉及到的资产是指企业所有的资产。（）【参考答案】：错误【解析】资产减值准则中所包括的资产指的是非流动资产，而且由于不同资产的特性不同，其减值也有不同的具体准则规范，比如存货、建造合同形成的资产、递延所得税资产等。【考点】该题针对“资产发生减值的认定”知识点进行考核。6、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。（）【参考答案】：正确7、在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）【参考答案】：错误【解析】在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算：本年确认的收入=劳务总收入×本年末止劳务的完成程度－以前年度已确认的收入本年确认的费用=劳务总成本×本年末止劳务的完成程度－以前年度已确认的费用8、2008年12月1日购入2006年1月1日发行的三年期、到期一次还本付息的债券作为交易性金融资产，此项业务不影响现金流量。（）【参考答案】：正确9、对于化工企业等特殊行业的特定固定资产，在确定其初始入账成本时，需要考虑弃置费用因素。（）【参考答案】：正确10、事业单位支付融资租入固定资产的租金时，应相应增加固定基金。（）【参考答案】：正确【解析】事业单位支付融资租入固定资产的租金时，借记经营支出等科目，贷记固定基金科目，因此会增加固定基金。11、稀释每股收益金额小于基本每股收益金额。（）【参考答案】：正确12、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，仍应将该资产作为一个整体考虑。（）【参考答案】：错误【解析】本题考核固定资产的确认。固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。13、资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项