会计基础知识

第一章总一．会计概（一）会计的含对象不同，分财务会计和管理会财务会计：主要是向会计主体外部财务报表的使用者提供有第一章总一．会计概（一）会计的含对象不同，分财务会计和管理会财务会计：主要是向会计主体外部财务报表的使用者提供有关会计主体财务状况、经营成果和现金流量管理会计：主要是向会计组织会计（企业会计）和 组织会计（非企业会计）；其核算和监督的内容不同，分通用业务会计和特殊业务会计；按其采用的技不同，分手工会计和电算会计（二）会计的基本职1．会计核算职能――也称反映职能（以货币为主要计、会计核算是会计最基本的职能。从核算时间2．会计监督职能――也称控制职能（指会计具有按照一定的目的基本职能之间的关系：核算是监督基础；监督是核算现代会计的职能概括为:核算（反映）经济活动、监督经济业务、控制经济过程、评价经营业（三）会计的1．向三类会计信息使用者提供决策有用的会计信息2．反映企业管理层受托责任的履行情况（四）会计对1．向三类会计信息使用者提供决策有用的会计信息2．反映企业管理层受托责任的履行情况（四）会计对企业的价值运动包括资本的投入、资本的循环与周转、资本的退出三个基本环二．会计基本假设和核算前（一）会计基本假（二）会计核算的基1.权责发生制。也称应收应付制。是按权责关系的实际发生期间来确认企业的收入和费用。凡是当期已2.收付实现制。也称现收先付制。是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用三．会计信息质量要求和会计计）算内容看，既包括记账、算账、报账，又包（二）2.3.4.5.四．会计要素）算内容看，既包括记账、算账、报账，又包（二）2.3.4.5.四．会计要素与会计等（一）会计要会计要素是按交易或事项的经济特征对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反 1.资产。资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济1）特征第一，资产是由于过去交易或事项所引起的，是现实的资产，不能是预期的资产。如：企业在未来某一会计2）资产。资产按性（即变现速度或能力）可以分资产：指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产如现货非资产：3）2.负债。负债是指过去2）资产。资产按性（即变现速度或能力）可以分资产：指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产如现货非资产：3）2.负债。负债是指过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。实1）特征第一，负债是企业承担的现实义务。注：企业预期将要发生的交易或事项可能产2）负债。负债性（或偿还期的长短）可以分负债是预计在一个正常营业周期中必须清偿的负债。包括：短期借款、交易性金融负债、应付及预非负债3）3．所有者权益。所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。1）确认条2）所有者权益的来：实收资本：投资者实际投入企业的资资本公积：是企业盈余公积：指企业按规定从税后利润中提取的积未分配利润：是企业留待以后年度进行分4．收入。是企业日盈余公积：指企业按规定从税后利润中提取的积未分配利润：是企业留待以后年度进行分4．收入。是企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的1）特征或：【3）确认的条5．费1）特征生产成本：企业为生产一定种类和数量的产品所发生的费用（即制造成本、包括：直接材料、直接人工制造费用期间费用：不能计入产品成本，而应直接计入当期损益的费用（包括销售费用6．利利润包括指企业收入减去费用后的净额和接计入当期利润的利得和损失等二．会计等资益=债益+投资者权=负债+所有者权益这一等式反映任一时点资产、负债和所有者权益之间的关系，实际上反映了企的资益=债益+投资者权=负债+所有者权益这一等式反映任一时点资产、负债和所有者权益之间的关系，实际上反映了企的（2）动态会计平衡收入-费用=利润（第二会计等式（3）静态等式与动态等式的转化。资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）（第三会计等式，期末账前）该等式反映了企业财务状况和经营成果之间的关系注意：经济业务的发生必然会引起会计要素的数量上的增减变化，但是，无论发生什么经济业务，都不破坏会计等式的平衡关（4）经济业务类型对会计等式的影3）五．会计核算的基本程序与方（一）会计核算的基本程3．4．（二）会计核算的方2．4．5．7．六．会计法律规125计第二章计科目与账一．会计科1．会计科2．4．5．7．六．会计法律规125计第二章计科目与账一．会计科1．会计科目的概念及意概念：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目意义：会计科目是进行复式记账、编制记账凭证的基础；为成本计算2．会计科目的分⑤损益类3．设置会计科目的原二．账1．账户的概账户与会计科目的联系和区二者的3．设置会计科目的原二．账1．账户的概账户与会计科目的联系和区二者的联系二者的区别 2．账户的基本结账户格 3．账户的分类（与会计科目分类相同明细账户的设置并非越细越好，而应以既满足管理需要，又简化核算为原明细账户的设置并非越细越好，而应以既满足管理需要，又简化核算为原第三章借贷记账一．借贷记账法的基本原（一）记账符“借”“贷”纯粹是一种符号，本身没有任何字面意思（二）账户的结1．资产类账户，借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方期末借方余额=期初借方余额＋本期借方发生额—本期贷方发生2．负债、所有者权益类账户增加记贷方、减少记借方，余额一般在贷期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生3．成本费用类账户借 借 资产类账 4．收入、利润类账户：贷方记增加、借方记减少。期末结转以后无余额总结4．收入、利润类账户：贷方记增加、借方记减少。期末结转以后无余额总结（三）记账规1．记账规则的内2．记账规则的具体应用——编制会计分账户的名称、记账方向、记账金额。“先借后贷、借贷错开”的固定格式2）借 贷（转入本年利润借 贷（转入本年利润借 成本类账 会计分录：是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额（一借一贷（一借多贷（销项税）（一贷多借（多借会计分录：是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额（一借一贷（一借多贷（销项税）（一贷多借（多借多贷（销项税[例题1]：某企业20××年11日有关账户的月初余额如表(1)100000（2）贷：实收资 （四）试算平为了检查和验证帐是否正确贷：实收资 （四）试算平为了检查和验证帐是否正确，在会计期末进行试算平全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合如上例题借 存 贷（五）总分类账与明细分类账的平行登其登记包括以下四个要12二．借贷记账法在工业企业中的应工业企业的主要经济业务就是产品的生产经营活动，其基本内容包的金的运用、利润实和（五）总分类账与明细分类账的平行登其登记包括以下四个要12二．借贷记账法在工业企业中的应工业企业的主要经济业务就是产品的生产经营活动，其基本内容包的金的运用、利润实和分配等环节（一筹集业务的核算：实收资本和负1．实收资本的核企业实际收到的投资者投入的资本。是创办企业的“本钱”是企业所有者权益中的主要部分所有者权1．实收资本的核企业实际收到的投资者投入的资本。是创办企业的“本钱”是企业所有者权益中的主要部分所有者权益类账户，贷方登记投资者投入资本的增加额，借方登记投资者投入资本的减少额，期末余额贷方，反映企业实有的资本数额。2．3．含义：企业或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含）一年的各种借款4．企业或其他金融机构等借入的期限在一年以上的各种借款的取得和偿还情1193。1193。注意：短期借款这个科目只反映借款本金，不反映提取的利息（通过预提费用科目反映；长期借款这科目既反映借款的本金，也需要反映提取的利息（二）供应过程业务的核业务核算①付款，同时材料入库：②付款，材料尚未入库：③材料验收入库：23800163800贷 存运费分配率）＝0.5业务核算①付款，同时材料入库：②付款，材料尚未入库：③材料验收入库：23800163800贷 存运费分配率）＝0.5--乙材料（三）生产过程业务的核“生产成本”账户：成本类帐户，核算企业为进行工业性生产而发生的各项生（三）生产过程业务的核“生产成本”账户：成本类帐户，核算企业为进行工业性生产而发生的各项生产费用。按照产品设置明“制造费用”帐户：成本类帐户，为工业生产而发生各项间接费用。记住：车间管 “累计折旧”账户。单独反映因折旧而减少的固定资产价值“应付职工薪酬”账户。负债类账户，核算企业应付给全部职工的薪酬总额“库存商品”：资产类账户，核算企业库存产成品的实际成（2）①材料耗用的核②人工成本的核算（工资和福利费 工资 工资 工资③制造费用核归集费用时存款等分配时④结转完工入库产品成借：生产成本－A－B存款等分配时④结转完工入库产品成借：生产成本－A－B5000借：生产成本－A－B8存款其中A16000，B10000借：生产成本－A－B101000A98600借：库存商品――A贷：生产成本――A（四）售过程业务的核产品销售收入应当在同时符合下列条件时才能予以确1.“主营业务收入”账贷：生产成本――A（四）售过程业务的核产品销售收入应当在同时符合下列条件时才能予以确1.“主营业务收入”账户：损益类账户，核算企业经营主要业务所取得的收入“主营业务成本”：损益类账户，核算企业经营主要业务而发生的实际成“营业税金及附加”:损益类账户，用来核算应由销售产品负担的税金及附加，包括营业税、消费税、市。。（2）（销项税）60013A78880（本月共销售A（销项税）60013A78880（本月共销售A（五）利润实现的核营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支净利润＝利润总额－所得税费利润实现账户设置及核①“本年利润”，所有者权益类账户，核算企业本年度的净利润，贷方登记期末各收益类账户的转入数额利润实现账户设置及核①“本年利润”，所有者权益类账户，核算企业本年度的净利润，贷方登记期末各收益类账户的转入数额 结转各项收益时结转各项成本、费用或支出时用将本年利润余额转让利润分配－未分配利②“销售费用”账户，损益类账户，用来核算企业在销售商品过程中发生的各项费用，包括包装网用”账户，损益类账户，用来核算企业为组织和管理生产经营活动而发生的各④“财务费用”账户。损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所 ⑤“待摊④“财务费用”账户。损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所 ⑤“待摊费用”账户：资产类账户，核算已经预付，但在当期或以后各期受益，并按受益情况由各期费预付时每期摊销时⑥“预提费用”账户：负债类账户，用来核算已经预先计入成本费用，但尚未支付的费用。如后付固定预提时 发生额本期实际发生或支付期初余额：以前各期已经提取但尚未支付或发生的费发生额：本期按一定标准预提的数期末余额截止到本期期末已经提取但尚未支付或发生的费用借 待摊 贷发生额：本期支付或发生、需由以后各（已经预提的费用⑦“营业外收入”账户，损益类账户，用来核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括定资产盘盈、处置（已经预提的费用⑦“营业外收入”账户，损益类账户，用来核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括定资产盘盈、处置固定资产净收益、逾期未退包装物加收的押金、出售无形资产净收益、罚款净收入等。贷登记实际取得的各项收入，借方登记期末转入“本年利润”的营业外收入，期末结转后本账户无余⑧“营业外支出”账户，损益类账户，用来核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，包括定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出、计提无形资产值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备等。借方登记实际发生的各项支出，贷方登记期末转入“本利润”的营业外支出，期末结转后本账户无余⑨“所得税费用”账户，损益类账户，用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。借方登记应计核算143000用用18用19借 存50000用19借 存50000用（2）利润分配的核账户设分（2）盈余公积账户，属于所有者权益类账户利润分配的会计处[例题·单选题]某企业2005年年初未分配利润贷方余额为35000（2）盈余公积账户，属于所有者权益类账户利润分配的会计处[例题·单选题]某企业2005年年初未分配利润贷方余额为35000元，本年实现的净利润700000元，提）＝630000[例题·单选题）（1）用×14％＝24400第四章会计凭证、账簿、对账和结一会计凭（一）会计凭证的概念和意意义（二）会计凭证的种用×14％＝24400第四章会计凭证、账簿、对账和结一会计凭（一）会计凭证的概念和意意义（二）会计凭证的种通常按填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证两大类1.原始凭原始凭证②一次原始凭证是指一次填制完成、累计原始凭证是指在一定时期内连续多发生的同类经济业务的原始凭证。它是多次有效汇总原始凭证是指对一定时期内发生的同类经济业务的若干原始凭证，按照一定方法汇总以后填制的原2.记账凭记账凭证：又称记账凭单或分录凭证，是会1）原始凭证与记账凭证的区2)记账凭证的分按照所反映的经济业务内容的不同，可分记记账凭证：又称记账凭单或分录凭证，是会1）原始凭证与记账凭证的区2)记账凭证的分按照所反映的经济业务内容的不同，可分记账凭证和通用记账凭证记账凭证：指专门用于某一类经济业务的记账凭证。按经济业务的某种特定属性定向使用的凭证。分收款凭证是指用付款凭证是指用转账凭证是指用通用记账凭证：适合于所有经济业务的记账凭证，即各类经济业务共同使用的同一格式的记账凭证按填制方式不同，可以分为复式记账凭证和单式记账凭复式记账凭证：将一项经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额都集中填列在一张凭证上的记账凭证单式记账凭证：每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。即将一项（三）原始凭证的填制和审1.原始凭证的基本内容2.原始凭证的填制要求①⑤3.原始凭证的填制方 4.原始凭证的审核1）2.原始凭证的填制要求①⑤3.原始凭证的填制方 4.原始凭证的审核1）。（四）记账凭证的填制与审1.记账凭证的基本内容；2.记账凭证的填制要求3.记账凭证的填制方法――1）2）3）4.记账凭证的审二3.记账凭证的填制方法――1）2）3）4.记账凭证的审二．会计账（一）会计账簿的概念和意1.账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿是形式；账户是内容2.（二）会计账簿的种1.按用途的不同，会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账1）账的2）3）（二）会计账簿的种1.按用途的不同，会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账1）账的2）3）或2.按外形的不同，会计账簿可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账1）订本式账簿3）卡片式账簿3.按账页格式分1）三栏式分类账2）多栏式分类账3）数量金额式分类账（三）会计账簿的设置与登账不同而不同，可根据记账凭证直接登记，也可1）三栏式分类账2）多栏式分类账3）数量金额式分类账（三）会计账簿的设置与登账不同而不同，可根据记账凭证直接登记，也可根据账凭证登记，还可根据科目汇总表登记明细分类账一般采用活页式账簿，其格式主要有三栏式、数量金额式和多栏（四）会计账簿启用和登记的规1.启用会计账簿的规2.登记会计账簿的规（五）更正错账的方1.划线（记账凭证正确，账薄登记错误2.红字（记账凭证错误、记账凭证金额多记3.补充登记法（记账凭证少记金额三．对账与结1.对账是指为了保证账对账的内容包括账证核对与2.结账：将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，期末按照规定的方法对本期内的账四．会计凭证、会计账簿与会计报表之间的关系。――账务处理程序一般步骤 第五清一 与2.结账：将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，期末按照规定的方法对本期内的账四．会计凭证、会计账簿与会计报表之间的关系。――账务处理程序一般步骤 第五清一 清查的概念和意（一造成帐实不符的原因（1）（6）（7）（二清查的意（1）（2）（3）（4）二清查的种（一）清查的对象和范围不同，可分为全面清查和局部清查1．全面清查：全面清查是指对全（1）（3）全面清查适用的情况（4）2．局部清查：局部清查是指根据需要对部对象：库存现金1．全面清查：全面清查是指对全（1）（3）全面清查适用的情况（4）2．局部清查：局部清查是指根据需要对部对象：库存现金 （二） 清查的时间不同，可分为定期清查和不定期清查1．定期清2．不定期清1） 2）3）清查的方（一）货的清查方1．库存现金的清查 存款的清对账 存清查的方（一）货的清查方1．库存现金的清查 存款的清对账 存 的记账时间不一致，而发生的一方已取得凭证登记入账，另一在符。注意存款余额调节表只起到对帐作用，不能作为调存帐帐面余额的凭证3．其他货的清查（按其明细账的特点适当选择（二）实物资产的清查方（1）（2）同有关账 （三）往来款项清查方法――函证核对四 清查结果的账务处（一清查结果的账务处理步（二清查结果的账务处“待产损溢”账户：资产类账户期末处理后，本账户无余1．库存现金清查结果的账务处现金短缺时的会计处理（二清查结果的账务处“待产损溢”账户：资产类账户期末处理后，本账户无余1．库存现金清查结果的账务处现金短缺时的会计处理 现金溢余的会计处理或 ）2．存货清查结果的账务处存货盘盈的会计处存货盘亏及毁损的会计处报经批准的报经批准后应作如下会计处理3．固定资产清查结果的账务处存货盘亏及毁损的会计处报经批准的报经批准后应作如下会计处理3．固定资产清查结果的账务处固定资产盘盈的会计处固定资产盘亏的会计处1．往来款项清查结果的账务处第六章计报表的编一财务报表的作用、种类与编制要1．财务报表的含义和作2．财务报表的分（1）按反映经济内容的不财务状况报表：资产负债表（特定日期一定时2．财务报表的分（1）按反映经济内容的不财务状况报表：资产负债表（特定日期一定时期财务状况变动的报表：所有者权益变动表、现表经营成果报表（一定时期）：利润表、利润分配（2）按反运动状态，分（3）按编报时间不同，分（4）按编制范围不同，分（三）财务报表的编制要1．财务报表编制的基本要2）3）4）2．其他要1）2）3）3．财务报表编制的具体要（1）（2）（3）（4）（5）（6）手续完备：对外提供的会计报表应当由企和主管会计工作、会计机签名盖章。设置总会计师的企业，还应当由总会计师签（5）（6）手续完备：对外提供的会计报表应当由企和主管会计工作、会计机签名盖章。设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章二．资产负债（一）资产负债表的概念和作1．概资产负债表反映企业某一特定日期（月末、季末、半通过资产负债表可以反映企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况分析企业资产及其状况资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”会计等式编制的。是静态报表，是财务状况报表2．作用（二）资产负债表的内容和格性的大小进行排列3．资产负债表的编制方资产负债表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度三．利润（一）利润表的概念和作用利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。属于动态报表三．利润（一）利润表的概念和作用利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。属于动态报