试论会计职能与内部控制

试论会计职能与内部控制试论会计职能与内部控制论文联盟人类社会的各方面活动均需要进展调节与控制，大至一个国家的社会活动及经济活动需要控制，小至一个企事业单位的业务活动和收支也需要控制。任何组织都希望在一种有条不紊的高效率的方式下开展业务活动，提供可靠的财务会计信息和各项管理信息供自身和其它方面使用，它们需要一些控制来尽量减少决策的失误和工作中的缺陷。内部控制是企业为实现经营目的，保证消费经营活动的高效率运行，保护企业资源的平安完好，确保财务会计信息的正确性、可靠性、一致性，进步经济效益，促进贯彻执行既定的管理政策，而在企业内部所采取的组织规划和一系列互相协调的方法、措施和程序的总称。一、会计职能与内部控制会计的根本职能是反映与监视。会计的反映职能伴随着会计开展的始终，它通过复式记帐等会计方法将企业经济业务集中反映出来，这样有利于企业会计人员及管理者对企业经营情况的理解，有利于内部控制制度的设计。会计控制是单位(企业)内部控制方式之一，即单位会计人员通过会计反映来参与控制本单位的经济活动，以保证会计信息质量(可靠性、相关性等)的一种内部控制方式。内部会计控制是指单位为了进步会计信息质量，保护资产的平安、完好，确保有关法规和规章制度的贯彻执行等而制定和施行的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制不仅包括了内部牵制，即为了保护资产而实行的控制，而且还包括了为保证会计信息质量而采取的控制。会计控制内容包括组织机构的设计(单位的方案)以及与财产保护和财务记录的可靠性有关的各种方法和程序。内部会计控制，不仅包括了狭义的会计控制，还包括了资产控制和为保护财产而实行的内部牵制。同时把内部会计控制作为单位管理的一种主要手段，其目的在于保护单位资产，确保财务记录的真实可靠，为获得最大限度的利润效劳。会计控制与内部控制最终都是为了实现企业目的，确保会计信息质量，进步经营效率，贯穿于整个企业之中。会计职能可以概括为：综合反映和监视经济活动过程，参与企业预测、决策，并对经济活动进展控制和分析。当会计发挥其作用时，内部控制贯穿始终。良好的内部控制制度可以保证会计工作的顺利进展。而会计工作形式那么为内部控制制度的设计提供根据。两者相辅相成，不可或缺，共同保证企业目的的完成。会计有核算、监视、反映、控制等职能，通过对企业经济业务的核算与反映，对企业经营状况的监视与控制，最终为企业利害关系人提供真实可靠的会计信息。而健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程标准有序，真实地反映企业的消费经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。从内部控制的作用与会计信息的来源(会计信息来源于企业的经济业务)可以看出，企业内部控制的健全、施行与否，对保证会计信息的质量有着至关重要的作用。假如我们把会计信息系统最终输出的会计信息视为一种产成品的话，那么要制造出这种产成品就必须通过搜集来自工资业务控制系统、物资设备业务控制系统、经营管理业务控制系统和统计管理业务控制系统等信息源的原始信息，然后再按照财务会计特定的加工和整理方法对这些原始的信息进展必要的处理，最后才能形成质量或高或低的产成品。假如在缺少某个程序或环节的情况下，一些原材料或半成品被稀里糊涂地传递到下一个程序或环节进展加工和消费，那么会计信息系统最终形成的产成品财务报表所输出的会计信息就不可能完完全全地反映出企业消费经营的真实状况，也就难免会出现所谓的会计信息失真问题。二、会计在内部控制中的作用机理会计控制的目的在于尽力保障预期内经济目的的顺利实现。通过会计工作，运用会计特有方法，采取政策、制度、定额、方案、标准、责任和流程等控制方式和手段，对企业经济活动或资金运动进展协调、监视、调整的过程。每项经济业务发生后都要填制相应的必要凭证，作为经济业务的书面证明。其中如销货发票、收据等都要事先编号，每项凭证均由有关人员签名盖章，规定份数的传递程序和时间，并按规定存档保管备查。会计作用的发挥是通过限制人的有限理性和时机主义行为来实现的。这就说明客观性原那么得以保证有一个前提即制度有效，也就是说存在一个制度有效性假设，经济事项的发生过程就是一个制度的利益协调过程，制度运作最大可能躲避有限理性和时机主义的影响，增强人的集体主义倾向，使会计人员可以得到真实的经济信息。简言之，会计控制制度是内部控制发挥作用的前提，内部控制通过会计控制制度的运行来保证企业目的的完成。会计制度是进展会计工作所遵循的规那么、方法和程序的总称。一方面，会计制度是内部控制制度的有机组成局部，通过内部控制来保证其有效运作；另一方面，会计制度作为会计工作应遵循的规那么、方法和程序，会计制度在内部控制开展和完善中具有独立的、不可替代的功能。内部控制的内容是由其根本要素组成的，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监视等要素。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。上述五个要素中，除了控制环境外，其它四个要素涉及论文联盟企业经营管理的各个方面，并以会计信息为基矗内部控制目的是从事内部控制活动的目的和标准。内部控制是进展信息沟通的根底所在，是进展风险评估和监视以及构建内部控制框架的重要根据，更是特定控制环境的产物，最终是由环境所决定的。关于控制目的确实立，国内外尚有不同观点。根据S1992年发布的?内部控制整体框架?报告，内部控制的目的包括经营效果和效率，财务报告的可靠性、合法性等。我国独立审计准那么认为，内部控制一般应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的受权进展；保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准那么的相关要求；保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的受权；保证账面资产与实存资产定期核对相符。概括来说，内部控制的目的包括经营效果目的、经营效率目的、财产平安目的、会计信息质量目的等方面。其中经营效果主要表达为收入、本钱(费用)、利润，资本增长目的，如净资产收益率、销售(营业)增长率、销售(营业)利润率等；经营效率主要是资产、负债的应运效率等，如流动资产周转率、不良资产比率、资产损失比率等；财产平安是财产完好状态、帐实相符等，如固定资产退废率、固定资产完好率等；会计信息质量主要是通过合法合理的会计确认、计量、记录和报告，保证会计信息的可靠性。可见，所有这些内部控制目的，无一不涉及会计信息质量，无一能分开会计制度的约束，除了会计信息质量直承受制于会计制度外，其它目的确实定过程中，都将以会计制度的规那么为主线，以会计制度为根据协调采购、消费、销售、筹资、投资等目的，最终落实到经营效果、经营效率和财产平安等目的，这也是由上述会计制度的纽带作用所决定的。无论将内部控制框架设定为内部会计控制与内部管理控制，或界定为前文所述的五要素，会计信息始终伴随其左右，或者成为控制的主体(如内部会计控制)，或者担当控制根据、控制桥梁、控制手段、控制根底等。实际上，标准会计信息内容、标准及其生成方法的会计制度，已变成主导内部控制框架演