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文档简介

专题3—销售与收款循环的审本章最近五年考一、营业收1.的舞弊风险与其实质性程20172014201420164.2015二、应收账201620142013201420132017主要内（一）（二）（三）根据销售单编制发运凭证并发（四）（五）（六）9-1（一）销售业务员接受客户订购单，客户订购单是销售业务流程起点销售经理对客户订购单（控制销理部门根据后的客户订购单，编制连续的销售单（连续控（二）信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责，不能由销售经理负（职责分离控制（三）根据销售单编制发运凭证并发仓库部门根据已批准的销售单才能编制发运凭证并供货仓库部门编制连续的发运凭证（连续控制）（四）装运部门按经批准的销售单及发运凭证装运商品装运部门与仓库部门的职责应当分离（职责分离控制）（五）向客户开具为了降低开具过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，通常需要设依据已批准的商品价目表开具销售将发运凭证上的商品总数与相对应的销售上的商品总数进行比（六）记录销售的控制程序包括但不限于使用事先连续的销售并对使用情况进行独立检查已销售上的销售金额与会计记录金额的一致性记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少批准的记录定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性二、营业收入的重要实质性程（一）通过实施分析程序，识别收入确认（二）主营业务收入的实质性分析（三）截止测试（截止认定（四）针对营业收入高估的实质性程序（发生认定（五）针对营业收入低估的实质性程序（完整性认定（一）通过实施分析程序，识别收入确认将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或数进行比较分析月度或季度销售量变动趋势比如——虚增营业收入，粉饰财务报表，财务报表层次重大错报风——虚增营业收入，粉饰财务报表，营业收入认定层次重大错报风【例·2017·（卷一）部分】A机电产品20×0年首次公开并上市。A公司为一般，适用的企业所得税税率为25%。A公司20×5年度财务报表由汇泰会计师审计。会计师于20×6年上半年接受委托审计A公司20×6年度财务报表，并委派会计师甲担任审计项目合伙此外，会计师还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自A公司的子公司—S公司0×6年度审计财务报表显示,S公司在连续亏损多年后于206扭亏为盈，且营业收入较以前年度有大幅增长。会计师甲在复核审计项S2061.S公司营业收入和应收账款相关数据（审计）摘录如下营业收 单位：万UVWX10Y10应收账 单位：万UVWX0Y1052应收账款函证控制 单位：万U……（略-V……（略-W……（略-X……（略Y……（略11-审计说明要求5.针对资料五第1项，假定不考虑其他条件，S公司20×6年度财务报表可能存【答案】针对要求理由：S206,20×6Y206S转交）S具体应对措施：项目组应对这两家客户实施必要的背景，对其实施包括访谈、S公司产品实际使用或销售情况和付款安排等）及与S质

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