浅谈税务会计师的认识与作用

浅谈税务会计师的认识与作用

浅谈税务会计师的认识与作用

随着我国市场经济的建立和蓬勃开展，多元化的股权构造和债权构造的现代企业制度的建立，政府管理经济的形式发生了根本的转变，由原来政府投资一统天下的格局转化为政府通过政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。

国家税制的不断健全和各种征管手段的推新出新，纳税本钱日益成为企业开支中举足轻重的一项重要支出，现代企业在剧烈竞争的市场经济环境中如何维护自身的权益，合理合法躲避纳税风险，节约纳税本钱，进步企业资金使用效益，实现利润最大化，进而推动企业可持续开展，这就要求既懂财务更懂涉税业务的税务会计师论文联盟来来发挥作用。本人现结合工作实际，从对税务会计师的认识出发，分析其作用。

一、企业税务会计师的根本认识

〔一〕税务会计师的涵义

税务会计师是以国家现行税收法律为根据，以货币计量为根本形式，运用会计学的根本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形式，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进展核算和监视，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。税务会计师具有系统的财税理论知识和扎实的法律知识，是企业管理涉税事务的直接代表和责任人是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的详细表达。

〔二〕税务会计师的职责

在企业中，税务会计师承担着税务核算、税务管理、税务筹划和应对税务稽查等重要的工作职责，因此税务会计师的装备对企业不可或缺。结合我们国有企业主要是做如下等几个方面的工作：

1.负责日常税务核算，依法进展纳税申报，资料整理，如期完好的缴纳税款；

2.及时理解有关税收立法和税务申报方面的调整及变化〔包括订阅相关杂志、报刊等〕；

3.分析研究相关的税收法规，进展合理税收筹划，最大限度降低公司纳税本钱；

4.处理公司与税务相关的突发事件，合理地应对税务稽查；

5.加强对企业税务的管理，进步企业税务风险的控制和防范才能；

6.协调与政府部门的工作关系〔包括国资、财政、城管等部门〕。

二、企业税务会计师在税务筹划中的作用

税务筹划是在法律允许的范围内，运用国家的税收政策和有关法律规定，对企业的经济活动进展事先筹划和安排，使企业减轻纳税负担，尽可能的获得节税的税收收益。

税务筹划的内容涉及企业消费经营活动的各方面，要做到有效运用税务筹划，不仅要理解税收法规，还要熟悉会计法、公司法等有关法律规定，唯有如此，才能在总体上为税务筹划活动创造一个平安的环境。

例如，新的所得税法施行条例，对业务招待费的税前扣除采取两头限制的方式，即业务招待费的发生额只允许税前扣除60%，同时最高不得超过当年销售(营业)收入的5，通过两头卡来限制业务招待费税前列支。那么企业如何到达既能充分扣除业务招待费，又可以最大限度地减少纳税调整呢？企业是否能找到一个最正确的比例关系呢？我们来列一个公式，假设企业当期销售〔营业〕收入=，当期业务招待费=Y，那么当期允许税前扣除的业务招待费=Y60%且5，只有在Y60%=5的情况下，即Y=560%，也就是Y=8.33的时候，业务招待费在销售〔营业〕收入的8.33的临界点时，企业可最大程度的扣除实际发生的业务招待费。所以，企业在预算业务招待费时可以先估算当期的销售(营业)收入，然后按8.33的这个比例就可以大致测算出适宜的业务招待费预算值了。

对于面对剧烈市场竞争的企业来说，税务筹划已经成为了重要的经营管理和理财手段之一。但长期以来，绝大部分人总是把税收筹划等同于逃税、避税，对其没有一个正确、全面、系统的认识，抹杀了税收

筹划的积极作用，其实他们是不理解税务筹划，税务筹划一个重要的前提条件是合法筹划，即税务筹划所提供的纳税方案，必须与税法立法精神相符。一旦税务筹划违犯了税法的立法意图，就是偷税或逃税行为，不仅要追缴税款、加收滞纳金，还将给予行政处分，构成犯罪的，还要追究刑事责任。

那我们应该如何进展税务筹划呢？例如：我公司的主要业务是承受政府委托对市政公用设施进展维护管理和环卫保洁工作以及代政府对公共论文联盟道路停车场行使收费工作，属于物业管理效劳性企业，是营业税中效劳业的征税范围，适用的税率是5%，在2022年以前我公司都是从政府那儿获取收入，再提供公共设施的全方位的综合效劳，一年所交的税收不仅增加了公司的税收本钱，也增加了政府的财政支出。面对这一情况，我公司会计人员通过与财政的沟通，进展了纳税筹划，把支付给其他专业效劳单位的支出〔如：市政养护、绿化养护、环卫保洁、公园保安等外包支出〕通过国库集中支付的方式来进展，这样可以大大地节约了税收本钱，随着我公司管辖的范围越来越大〔一年将近有3-4亿〕，表达节税的效益也就越来越大〔一年节约将近1-2千万的税收〕。同时公共停车场的收费通过收支两条线的方式，收入直接解入国库，支出由我公司代垫，一定时期向财政结算。收费人员通过劳务公司来安排，把收费人员的工资及社保等费用转给劳务公司，同时支付一定的效劳费，由劳务公司开具效劳业发票作为我公司的代垫支出。这样节约了税收本钱，减少了财政支出。

所以，企业税务会计师通过对各项税收规定的正确掌握和理解，可以正确合法地提出涉税处理方案，进展合理合法的税收筹划，不仅有得于企业节约本钱，进步效益，促进企业的良性开展，使企业的纳税意识不断增强，纳税行为逐渐趋于合理化和正规化；而且对政府而言，可以有促进弥补法律破绽，完善管理制度，增加财政收入的反避税行为，同时也有效地施行打击各种偷、逃、骗税行为。

三、企业税务管理

企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所施行的研究和分析、方案和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为，它贯穿于企业消费经营的整个过程，是一项复杂的管理活动。通过这十几年在公司的实际工作，我认为税务管理是一种依法的自律性管理，其本质是控制税务风险，需要做好以下几方面：

1.设置专门的税务管理部门，进展税务管理组织分工，强化管理意识。

2.税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理。

3.税务报告及档案管理。

4.财产损失申报和所得税汇算。

5.税务审计及检查。

6.进展合理有效的税务筹划，降低税收本钱。

7.积极躲避和防范税务风险，维护合法权益。

8.聘请税务参谋及专业机构，建立税控体系。

9.加强培训学习，进步人员业务素质。

通过企业税务管理，可以减轻企业税负，进步效益，有肋于企业资源合理配置，提升企业产品及效劳的市场竞争力，降低企业和个人的涉税风险，以求最大限度地依法维护自身的权益。

四、企业如何应对税务稽查工作

税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进展检查和处理工作的行政执法行为。而在经济快速开展的今天，面对错综复杂的国际国内开势，为更好的发挥税收政策的职能作用，国家对税务稽查力度越来越大，税务稽查也将越来越深化。那么，企业应该如何来应对税务稽查，从而来降低税务稽查风险呢？

首先，本人认为，企业要加强税务自查，包括执行国家税收法律法规、政策的情况，遵守财会制度和财经纪律的情况，消费经营和经济核算情况等。通过自查，把企业存在的问题及时纠正，提出应对方案，防止在被稽查出问题时措手不及。

其次，应对税务稽查，我们要弄清楚税务稽查它是查那些方面的内容，搞清楚了这些内容，我们就可以指定相应的应对策略。同时，在稽查查过程中全程陪同，虚心学习，及时根据行业或企业自身特点对一些问题做出合理应对，将问题就地解决。

再次，根据稽查报告中提出的问题及时总结，防止在以后的工作中再次出现或提出更好的解决方法。

最后，企业日常也要加强相关的培训，更多地理解企业税务风险的来源、理解税务稽查的类型及程序、掌握企业税务内控体系。当然，要懂得与稽查人员沟通，尤其是事前的平时沟通。

五、税务会计师在企业税务工作的作用及意义

〔一〕国家税收是立国之本，富国之路，强国之道。国家势必会加强对企业的税收制度的完善。如何做好企业的税收筹划，如何面对繁多的税项，而不让企业在税赋上减少收益，是每一个企业都要面临的实际问题。这就对我们财务人员，涉税人员、甚至企业的管理人员，提出了更高更大的要求。加强税务会计师岗位设置，对新时期、新形势下强化企业在依法纳税，维护企业合法权益，躲避企业税务风险，进步企业税务管理程度，增强企业涉税处理和应变才能将会起到重要作用；同时，在降低企业本钱；进步企业管理程度，提升企业竞争力，维护企业合法权益；促进国家税收环境安康开展；合理合法执行国家税收政策方面具有重要现实意义。

1.税务会计师是企业税务管理开展的必然趋势

多来年，由于税收没有发挥它调节经济的重要作用，企业无意间形成了重财务管理和会计核算，轻税务管理的场面，再加上国家税收政策复杂多变，企业处于被动附属地位，无法及时、完好地理解税收政策和办税规程，更不能准确无误的履行应有的纳税义务，所以在客观条件下造成多种不必要的经济损失和管理失误。为了论文联盟到达科学、精细、标准管理的目的，企业需要塑造一批较高层次的能独立进展税务管理的专家，即税务会计师，确立他们在企业管理工作中的地位，以发挥积极的能动作用。。

2.税务会计师是企业财务与税务管理细分的必然要求

随着我国税收法制的健全、税收体系的完善，企业涉税事务越来越复杂，使得财务会计与税务会计的目的逐渐出现差异，它们对会计事项的要也随之出现了分歧，于是财税别离问题开始引起了人们的普遍关注，企业内部设置专门的税务管理机构，建立合理的岗位体系，并装备专业素质和业务程度高的管理人员，从而使税务会计和财务会计中别离。

3.税务会计师是税务专业人才需求量日益增加的必然结果

中国经济的突飞猛进和国家税收改革的有效推进，迫切需要大量的税务会计师。近几年，企业对掌握税务方面的专业人才需求量相当大，在很多大中型企业中，对有涉税才能的人才储藏和待遇已经是非常重

视。所以税务会计师在一定程度上填补了企业大量需求此类人才的空白

〔二〕综上所述，对一个安康、完善的企业来说，设立税务会计师岗位尤为重要。它在企业中发挥着重要的作用：

1.有利于进步纳税人的纳税意识，帮助纳税人自觉履行纳税义务。

2.有利于发挥会计和税收的监视作论文联盟用，促进企业正确处理分配关系。

3.有利于企业经济利益与社会利益的统一。

4.有利于维护纳税人的合法权益。

5.有利于减少企业税负本钱，躲避企业税务风险，进步企业税务管理程度，增强企业涉税处理和应变才能。

参考文献

[1]夏钟虹.火力发电企业税务管理涉及经营管理的整个过程[J].商情,2022(37):11.

[2]杜翠娥.对业务招待费税务筹划的考虑[J].内蒙古煤炭