生产企业财务基本知识市公开课一等奖省赛课获奖课件

FinancialTraining

Dec.30th,生产企业财务基本知识第1页损益表定义损益表，是指反应企业在一定会计期内经营结果会计报表

Flex财政年度内，按照每个季度5-4-4式会计期间分月结算，在损益表中反应各项财务指数主要反应对象:营业利润有利于企业管理人、企业董事、股东、供给商、董事会进行决议生产企业财务基本知识第2页损益表收入收入确认标准是包含美国财务会计准则委员会在内，各国公认高度动态概念；特定交易或安排也应在收入确认之前结束。企业销售商品收入，应该在以下四个条件均能满足时给予确认：销售方有充分证据表明商品实物交易已发生企业已将商品全部权上主要风险和酬劳转移给购货方取得收取价款权利，买方订单价格与售货方销售价格确认无任何差异相关收入和成本能够可靠地计量未达成风险转移至收货方商品销售并不意味收入能够得到认可会计核实期间：是企业分段地核实出会计主体经营结果时间期限；Flex按照每个季度5-4-4式分月结算，区分于日历年月销售方已推行为用户提供服务责任生产企业财务基本知识第3页损益表直接物料成本

“纯”物料成本，不包含企业普通管理费用，运输费、货物加速处理时产生成本费用、关税、应缴增值说、工具使用费、装卸费等费用采纳报价：是Flex在参加投标过程向用户提出并被采纳商品劳务报价，这其中已包含对物料采购成本预估。这是ERP系统中，物料成本和销货价数据起源；企业不能存在没有报价同意购置行为物料明细，是一件完工产品在生产过程中要采购物资清单及装配工序标准化直接物料成本=被客户采纳接收商品报价生产企业财务基本知识第4页损益表毛利毛利=销售收入-直接物料=销售净额-销货成本它是能够从客户方得到，能给企业带来利润资金额最基本表达其它材料销售成本

是指在损益表中”可变成本”，以及发生在当期损益中各项费用支出，主要包含：物料损失费用货物进出口运输费仓储费费用化直接物料采购成本其它材料成本存货贮备直接人工

生产企业财务基本知识第5页价差采购单价vs发票价格是指采购单上采购单价和实际付款时发票上单价之间差异；这种差异直接关系到企业当期损益表有利价差：采购单价〉发票单价不利价差：采购单价〈发票单价当IPV属于正常范围内时，企业按照发票做应付账款处理，不然将停顿应付帐项处理企业不允许有任何价格差异存在采购人员必须100%确保提供给供给商订单价格无误生产企业财务基本知识第6页物料消耗是指在物资采购与销售步骤当中，因为系统差异、或者操作失误、物料损毁等原因造成成本支出包含一下内容：生产报废磨损工作指令差异库存调整物料盘点调整陈旧库存料最常见发生物料损失风险有以下情况：物料审核、监管失利呆滞料在产品停工待料物料过剩废弃工程指令变更（例改变产品规格）没有及时处理废料系统操作过程中错扣或漏扣客户或供给商返还料生产企业财务基本知识第7页运输费仓储费运输费主要包含：货运输入费货物进口关税快递输出（客户，供给商及Flex)NoPAFIn货运输出费快递输入（客户，供给商及Flex)货物出口关税清关费最常见产生费用损失风险情况包含：没有及时对货运进行报价对客户缺乏费用归属提议缺乏规划买方拖延错误物料需求计划

仓储费是使用第三方成品仓时所发生相关成本费用生产企业财务基本知识第8页其它费用

直接材料费用

主要是针对用于某一个组装料件上零部件，而且难以确认按照需求量最大化或最小化标准进行计量比如：焊接剂、小贴纸，胶水，螺丝等

其它物料成本主要包含：商务运行成本

返工费

胶带&纸皮

其它

固定资产减值准备金

固定资产发生损坏、技术陈旧或者其它经济原因，造成其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值

通常占有物料成本总量0.25％以内，包含全部已参加或未参加报价产品生产企业财务基本知识第9页直接人工成本/制造费用直接人工成本发生对象是直接参加产品生产及组装过程员工；不包含生产部门主管、Q&A及物料部员工、设备工程师等非直接员工；这部分成本被包含进全部与劳动者相关费用中，如基本工资，加班费、额外奖励、分红、假期和病假成本，以及附带福利、总线支持费用、补助食堂、员工宿舍、交通费，体检等；费用按月支出。制造费用/间接成本包含产品生产成本中除直接材料和直接人工成本以外其余一切生产费用，主要包含企业各个生产单位（车间、QA、IT）为组织和管理生产所发生一切费用；费用按月支出。主要包含：间接员工（薪金及奖金）租金及设备折旧零配件使用费、设备维修、保养费集团分摊各生产车间和分厂为产品生产而发生间接费用可分别归集，同时分厂必须将这部分费用转移至客户负担，以到达增加损益表准确度目标；资本化直接人工和制造费用是对每个季度末产成品库存量一个归纳计量，这种计量试图确定和反应直接劳动和制造费用资本价值；生产企业财务基本知识第10页销售费用&管理费用管理费用是指企业行政管理部门组织和管理生产经营活动发生各项费用包含：财务费用人事管理费用

IT管理费用另外：区分于旭电结转管理费用方法，比如使用部门高级管理员各项开销将归入制造费用销售费用是指产品在销售及运输过程中所发生各项支出

其它销售成本

组成部分：维修费用

确保金固定资产损益生产企业财务基本知识第11页资产负债表

反应一定会计期间内企业财务情况会计报表由资产、负债及全部者权益组成生产企业财务基本知识第12页资产负债表&净流动资本净流动资本/营运资金净额最能反应企业各项运行回报率依据之一：比如：纯经营性固定资产之于资产收益率,净投资本之于资本回报率以及有形资产投资之于资产投资回报率）NWC越低，反应企业各项回报率指数越高NWC直观反应了资产负债表中各项动态科目相关主要指数：应收账款收货方必须依据协议要求账款到期时间，向供货方按时付款主要用于：计算资金周转率、相对应逾期款项以百分比形式表达标准上要求，每季度无任何6天以上逾期款应付账款供货方付款期限，必须大于或最少等于客户向Flex付款周期主要参考指标:逾期未偿账款存货.存货改进行为：未完工产品时效控制、实施卖方主导型/供给商库存管理方式、最大化降低呆滞料废料产生、降低物料过剩、总采购价格差异主要参考指数：存货周转及总采购价格差异固定资产成本，是企业购建某项固定资产到达预定可使用状态前所发生一切合理、必要支出净流动资本=流动资产-流动负债+总存货生产企业财务基本知识第13页PersonalTips:计算毛利（GrossProfit/Loss）方法：

毛利=净销售（NetSales）-销货成本（CostofGoodsSold）

净销售=销售（Sales）-销货退回与折让（SalesReturnsandAllowances）

销货成本=期初存货（BeginningInventory）+购货（Purchases）-购货退回与折让（PurchaseReturnsandAllowances）+购货运费（Freight-Out/DeliveryExpense）-期末存货（EndingInventory）

计算纯利方法：

纯利=毛利+全部收入（Revenue）-全部支出（Expenses）所谓VMI（VendorManagedInventory）是一个以用户和供给商双方都取得最低成本为目标，在一个共同协议下由供给商管理库存，并不停监督协议执行情况和修正协议内容，使库存管理得到连续地改进合作性策略。

这种库存管理策略打破了传统各自为政库存管理模式。表达了供给链集成化管理思想，适应市场改变要求，是一个新、有代表性库存管理思想。当前VMI在分销链