企业内部控制制度建设与涉税风险防范

企业内控制度建设＆涉税风险防范1老板：别心疼啦，反正没成本……内控分析法六年来贵公司向林某某进货，确认吗？确认！六年来我们公司一直向林某某进货。稽查询证的故事从某市进货取某县发票我们是真进货，怎么还被认定是“偷税”？会有哪些问题？政策如何把握？怎样发现问题？定性容易取证难取证容易定性难始于内控测评基于账证核实给咱自己提个醒所属行业内控制度特殊业务适用政策风险节点内部控制：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。何为内部控制？规范之路1999年修订的《会计法》，第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求《内部会计控制规范--基本规范》等7项内部会计控制规范上海证券交易所上市公司内部控制指引深圳证券交易所上市公司内部控制指引规范之路《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范财会便[2007]7号《企业内部控制基本规范》财会[2008]7号大企业税务风险管理指引(试行)国税发<2009>90号《企业内部控制规范——基本规范》财会便[2007]7号

基本规范+17项具体规范

第一类经济业务事项控制规范第二类财务报表编报控制规范第三类为实现有效的财务报告必需的控制规范货币资金存货固定资产销售与收款筹资对外投资成本费用《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范财会便[2007]7号企业内部控制规范--基本规范

企业内部控制具体规范第xx号--货币资金

企业内部控制具体规范第xx号--采购与付款

企业内部控制具体规范第xx号--存货

企业内部控制具体规范第xx号--对外投资

《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范财会便[2007]7号企业内部控制具体规范第xx号--工程项目

企业内部控制具体规范第xx号--固定资产

企业内部控制具体规范第xx号--销售与收款

企业内部控制具体规范第xx号--筹资

企业内部控制具体规范第xx号--成本费用企业内部控制具体规范第xx号--担保

企业内部控制具体规范第xx号--合同

企业内部控制具体规范第xx号--对子公司的控制

《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范财会便[2007]7号企业内部控制具体规范第xx号--财务报告编制

企业内部控制具体规范第xx号--信息披露

企业内部控制具体规范第xx号--预算

企业内部控制具体规范第xx号--人力资源政策

企业内部控制具体规范第xx号--计算机信息系统

《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范财会便[2007]7号《企业内部控制基本规范》

财会[2008]7号

财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。

第一章总则第二章内部环境第三章风险评估第四章控制活动第五章信息与沟通第六章内部监督第七章附则

16（一）合理保证企业经营管理合法合规资产安全财务报告及相关信息真实完整（二）提高经营效率和效果（三）促进企业实现发展战略。

基本目标17企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。涵盖各层级各方面

不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况，从不同的角度入手建立健全内部控制。

因地制宜企业建立和实施内部控制的基本原则：

（一）全面性原则（二）重要性原则（三）制衡性原则（四）适应性原则（五）成本效益原则建立有效的内部控制，至少应当考虑以下基本要素：

（一）内部环境（二）风险评估（三）控制活动（四）信息与沟通（五）内部监督

建立有效的内部控制，至少应当考虑以下基本要素：

（一）内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。建立有效的内部控制，至少应当考虑以下基本要素：

（二）风险评估

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

什么是风险？风险：是对组织目标实现产生消极影响的不确定性。未来不确定性不可完全预测性负面、消极目标的角度24税收风险税收风险：在税收管理中，对提高纳税遵从目标实现产生负面影响的可能性。=税收遵从风险税收风险《大企业税务风险管理指引（试行）》

国税发〔2009〕90号

本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。

1总则2税务风险管理组织3税务风险识别和评估4税务风险应对策略和内部控制5信息与沟通6监督和改进《大企业税务风险管理指引（试行）》税务风险管理目标税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规纳税申报和税款缴纳符合税法规定税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定提高纳税遵从度28遇“险”“风”识增值税税负率高所得税税负率低这是为什么呢？某印染加工厂，长期受外贸公司托加工，主要能源为蒸汽，加工量很大税眼看账综合看账“1+4”评估分析法１个纳税调查表４个评估模块勾稽关系模块货物分析模块资金分析模块利润分析模块纳税申报表

资产负债表

利润表

数据来源：蚁象系数蚂蚁可以变大象！

最终到手利润率=表面利润率×J其中：

J蚁象系数，J=x/y

x某商品或项目，需要的全部成本

y该商品或项目，商家实际投入的成本关于国美滞留票的详细说明省局流转税处：现将徐州鹏润国美电器有限公司具体情况汇报如下：此次涉及徐州鹏润国美电器有限公司（以下简称国美电器）共197张滞留票，其中系统显示属于销方未将票交给国美电器的有139份，另外58份系统显示销货方已经将发票交于购货方，经对这58份进一步核查，发现主要有以下几种类型：1、销货方收回发票重新开票，这种情况共有28份2、业务员将销方开具的发票丢失，造成没有认证7份（目前这7份归类在开红票中）3、固定资产不需要认证抵扣5份4、已经入账未认证2份属于低值易耗品5、确实没有收到23份客观规律经营亏亏亏

资产减减减古怪表现账面亏亏亏

规模涨涨涨关联关系股权控制高管委派资金融通特许权依赖购销控制高管兼任兜底条款符合其中任一关系的，均可被认定为存在关联关系。劳务控制关联关系类型主表是附表是纲举目张纲目主表讲逻辑，附表重细节收入查范围时间金额查成本费用实际发生的与取得收入有关的合理的防收入后移费用前移“应收账款”与“预收账款”的故事余额变动藏玄机再掐一掐存货周转再核一核价格变动吹牛关联交易哭穷2010年主营业务收入变动率＝（1143－949）÷949×100%＝20.44%2009年主营业务收入变动率＝（949－475）÷475×100%＝99.79%2010年主营业务成本变动率＝（957-702）÷702×100%＝36.32%2009年主营业务成本变动率＝（702-393）÷393×100%＝78.63%2010年主营业务利润变动率＝（178-240）÷240×100%＝-25.83%2009年主营业务利润变动率＝（240-79）÷79×100%＝203.8%2010年存货周转率＝957÷〔（45＋95）÷2〕×100%＝1367%2009年存货周转率＝702÷〔（95＋69）÷2〕×100%＝856%某企业的故事……2010年预收账款变动率=（197－71）÷71×100%=177%2009年预收账款变动率=（71－54）÷54×100%=31%我们处在一个怎样的制税环境中？指令性检查项目（1）（2）（3）①成品油批发、零售企业；②办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业；③证券公司、基金公司指导性检查项目（1）（2）（