2023年《中级经济法》主观题答题解析

2023年?中级经济法?主观题答题解析任成印1、甲股份的发起人为6人，其中有3个发起人在中国境内有住所。董事会成员为21人，注册资本为9000万元，其中，发起人认购股份的股本为3000万元，其余局部向社会公开发行，其股票的发行采用乙证券公司独家包销的形式，通过网上交易统一出售，全部出售成功。证券监管部门在监管时，发现如下情况：第一，A股份公司的董事中，有8名董事因常年有病住院，无法参加公司董事会并行使相关的权利。第二，鉴于公司董事会成员工作任务繁重，经董事会11名董事通过，决定给每位董事会成员涨20％的工资。鉴于监事会成员中的职工代表李某在家休养，经董事会11名董事通过，决定由本公司职工王某参加监事会。第三，决定发行公司债券1000万元。以前年度累计债券的余额为300万元，公司最近审计的净资产额为3000万元。要求：根据以上资料，分析答复以下问题〔1〕甲股份公司在设立和股份发行过程中，哪些方面不符合?公司法?规定？为什么？〔2〕针对要点一的情况，甲股份公司是否需要召开临时股东大会？〔3〕针对要点二的情况，甲股份公司董事会会议的决定是否符合法律规定？为什么？〔4〕针对要点三的情况，公司债券发行是否符合条件？并说明理由。【参考答案】〔1〕董事会成员为21人，不符合公司法的规定；发起人认购股份的股本为3000万元不符合公司法的规定；其股票的发行采用由乙证券公司独家包销的形式不符合证券法的规定；根据?公司法?的规定：股份设董事会，其成员为5人至19人。在此题中，甲股份的董事会人数为21人，超越了董事会人数的最高限。根据?公司法?的规定：以募集设立方式设立股份的，发起人认购股份。发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%；在此题中，发起人认购股份的股本为3000万元，没有到达注册资本9000万元的35%。根据?证券法?的规定：向不特定对象发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销。在此题中，甲股份向社会公开发行6000万元，应当承销团。〔2〕甲股份公司需要召开临时股东大会。根据?公司法?的规定：有以下情形之一的，董事人数缺乏?公司法?规定人数或者公司章程所定人数的2/3时，应当在2个月内召开临时股东大会；〔3〕甲股份公司董事会会议的决定不符合法律规定，根据?公司法?的规定：股份公司的股东大会有权选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项。监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。在此题中，这两个事项由董事会决定不符合公司法的规定。〔4〕公司债券发行不符合法定条件。根据?公司法?的规定：公开发行公司债券，应当符合以下条件：〔１〕股份的净资产不低于人民币３０００万元，有限责任公司的净资产不低于人民币６０００万元；〔２〕累计债券余额不超过公司净资产的４０％；在此题中，甲股份公司的净资产为3000万元，其累计债券余额不得超过1200万元。因其以前年度累计债券的余额为300万元，本次发行额不得超过900万元。2、甲、乙、丙、丁四人共同投资设立A普通合伙企业，合伙协议的局部内容如下：约定甲出资4万元，乙出资3万元，丙出资3万元，丁出资4万元。四人平均分配合伙企业的收益。由甲乙执行合伙企业事务，丙、丁不执行合伙企业事务；经营亏损由甲、乙承当，丙、丁不承当经营亏损。在执行合伙企业事务过程中，为提高管理水平，甲自行决定聘请王某担任合伙企业经营管理人员。因合伙企业开展良好，乙打算让其朋友张某入伙。在征得甲的同意后，乙即安排张某参与合伙事务。要求：根据上述情况和合伙企业法律制度的相关规定，答复以下问题：

〔1〕合伙协议中的约定是否符合法律规定?简要说明理由。

〔2〕甲聘请王某担任经营管理人员是否符合法律规定?简要说明理由。

〔3〕张某是否已经成为A合伙企业的合伙人?简要说明理由。【参考答案】〔1〕合伙协议中的约定不符合法律规定。根据?合伙企业法?的规定：合伙协议不得约定将全部利润分配给局部合伙人或者由局部合伙人承当全部亏损。在此题中，合伙协议约定经营亏损由甲、乙承当，丙、丁不承当经营亏损不符合法律规定。〔2〕甲聘请王某担任经营管理人员不符合法律规定。根据?合伙企业法?的规定：除合伙协议另有约定外，经全体合伙人一致同意，可以聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员。在此题中，甲未经其他合伙人同意，擅自决定聘请王某担任合伙企业经营管理人员不合法。〔3〕张某没有成为A合伙企业的合伙人。根据?合伙企业法?的规定：新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议。在此题中，乙仅征得甲的同意，故张某不能成为合伙人。3、2005年10月15日，A公司与B公司签订了一份加工承揽合同。该合同约定：由B公司为A公司制作铝合金门窗1万件，原材料由A公司提供，加工承揽报酬总额为150万元，违约金为报酬总额的10%；A公司应在2005年11月5日前向B公司交付60%的原材料，B公司应在2006年3月1日前完成6000件门窗的加工制作并交货；A公司应在2006年3月5日前交付其余40%的原材料，B公司应在2006年5月20日前完成其余门窗的加工制作并交货。A公司应在收到B公司交付门窗后3日内付清相应款项。为确保A公司履行付款义务，B公司要求其提供担保，A公司遂以自己的机床做抵押，双方约定：如A公司不能偿付全部款项，那么机床归B公司所有。2005年11月1日，A公司向B公司交付60％的原材料，B公司按约加工制作门窗。2006年2月28日，B公司将制作完成的6000件门窗交付A公司，A公司于2006年3月1日开出面值为90万元的商业汇票，交付给B公司支付加工费。3月5日，A公司按加工承揽合同的约定向B公司交付其余40%的原材料。3月15日，B公司发现A公司经营状况恶化〔有证据证明〕，于是通知A公司停止加工其余的门窗。并要求A公司提供担保，A公司没有给予任何答复。4月上旬，B公司发现A公司经营状况进一步恶化，于是向A公司提出解除合同。A公司不同意解除合同，遂向法院提起诉讼，要求判令B公司支付违约金并继续履行加工承揽合同。经查明：A公司与B公司签订的加工承揽合同仅有B公司及其法定代表人的签章，而无A公司的签章。要求：根据上述事实及有关法律规定，答复以下问题：1、A公司与B公司签订的加工承揽合同是否成立？为什么？2、A公司与B公司签订的抵押合同的内容是否合法？为什么？3、B公司停止加工其余的门窗是否合法？为什么？4、B公司提出解除合同是否合法？为什么？5、A公司的诉讼主张能否得到法院支持？为什么？【参考答案】1、A公司与B公司签订的加工承揽合同已经成立。根据?合同法?的规定：当事人采用合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同成立，在签字或者盖章之前，当事人一方已经履行主要义务并且对方接受的，该合同成立。在此题中，尽管该加工承揽合同仅有B公司及其法定代表人的签章，而无A公司的签章。但双方已经履行了合同，所以，合同已经成立。2、A公司与B公司签订的抵押合同的内容不合法。根据?担保法?的规定：抵押权人在债务履行期满前，不得与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有。在此题中，双方约定：如A公司不能偿付全部款项，那么机床归B公司所有不合法。3、B公司停止加工其余的门窗合法。根据?合同法?的规定：当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行的一方有确切证据证明另一方丧失履行债务能力时，在对方没有履行或者没有提供担保之前，有权中止合同履行的权利。在此题中，B公司有证据证明A公司经营状况恶化，于是通知A公司停止加工其余的门窗。并要求A公司提供担保，A公司没有给予任何答复。故B公司有权停止加工其余的门窗。4、B公司提出解除合同合法。根据?合同法?的规定：中止履行合同后，如果对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行合同的一方可以解除合同。在此题中，B公司于4月上旬发现A公司经营状况进一步恶化，于是向A公司提出解除合同是合法的。5、A公司的诉讼主张不能得到法院支持。根据?合同法?的规定：当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行的一方有确切证据证明另一方丧失履行债务能力时，在对方没有履行或者没有提供担保之前，有权中止合同履行的权利。中止履行合同后，如果对方在合理期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的，中止履行合同的一方可以解除合同。在此题中，B公司属于行使不安抗辩权，没有违约行为。4、甲、乙、丙、丁四个国有企业和戊有限责任公司投资设立股份,注册资本为8000万元。2006年8月1日，该股份召开的董事会会议情形如下：〔1〕该公司共有董事7人，有5人亲自出席。列席本次董事会的监事A向会议提交另一名因故不能到会的董事出具的代为行使表决权的委托书，该委托书委托A代为行使本次董事会的表决权。〔2〕董事会会议结束后，所有决议事项均载入会议记录，并由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。2006年9月1日，公司召开的股东大会作出更换监事的决议，由公司职工代表曹某代替公司职工代表赵某。要求：根据上述情况和公司法律制度的相关规定，答复以下问题：〔1〕在董事会会议中A能否接受委托代为行使表决权？为什么？〔2〕董事会会议记录是否存在不妥之处？为什么？〔3〕股东大会会议决定更换职工监事是否合法？为什么？【参考答案】〔1〕A不能接受委托代为行使表决权。根据规定，董事因故不能出席董事会会议的，可以书面委托其他董事代为出席。但A为监事，不是董事，不能代为行使表决权。〔2〕董事会会议记录存在不妥之处。根据规定，董事会会议记录，应由出席会议的董事在会议记录上签名，列席董事会会议的监事无须在会议记录上签名，而该公司列席董事会会议的监事在会议记录上签名，是不符合规定的。〔3〕股东大会会议作出由公司职工代表曹某代替公司职工代表赵某的决议不符合?公司法?的规定。根据?公司法?的规定，股份职工代表出任的监事不是由公司股东大会选举产生，而是由职工代表大会、职工大会或者其他民主形式选举产生。此题由公司股东大会选举职工代表出任监事是不符合规定的。5、甲、乙两公司采用合同书形式订立了一份买卖合同，双方约定由甲公司向乙公司提供100台精密仪器，甲公司于8月31日前交货，并负责将货物运至乙公司，乙公司在收到货物后10日内付清货款。合同订立后双方均未签字盖章。7月28日，甲公司与丙运输公司订立货物运输合同，双方约定由丙公司将100台精密仪器运至乙公司。8月1日，丙公司先运了70台精密仪器至乙公司，乙公司全部收到，并于8月8日将70台精密仪器的货款付清。8月20日，甲公司掌握了乙公司转移财产、逃避债务确实切证据，随即通知丙公司暂停运输其余30台精密仪器，并通知乙公司中止交货，要求乙公司提供担保；乙公司及时提供了担保。8月26日，甲公司通知丙公司将其余30台精密仪器运往乙公司，丙公司在运输途中因发生水灾，造成的泥石流将30台精密仪器全部毁损，致使甲公司8月31日前不能按时全部交货。9月5日，乙公司要求甲公司承当违约责任。丙运输公司同时还经营客运效劳，在当年发生的客运业务中，出现了以下的情况：〔1〕长途大巴运送一批乘客至哈尔滨，该批乘客的车票注明所乘坐汽车为普通大巴，但丙公司在启运当天以普通大巴故障为由将该车次改为豪华空调大巴，并要求该批乘客补交票款。〔2〕市内公交车载运乘客过程中，某一位乘客因突发心脏病在车上身亡，经查，该车的乘务员已经尽力挽救该乘客。要求：根据以上事实及?中华人民共和国合同法?的规定，答复以下问题：〔l〕甲乙公司订立的买卖合同是否成立？并说明理由。〔2〕甲公司8月20日中止履行合同的行为是否合法？并说明理由。〔3〕乙公司9月5日要求甲公司承当违约责任的行为是否合法？并说明理由。〔4〕丙公司对货物毁损是否应承当责任？并说明理由。〔5〕丙公司将普通大巴改为豪华空调大巴并要求旅客补交票款的行为是否合法？并说明理由。〔6〕对于公交车上乘客因心脏病身亡的损害赔偿责任是否应由丙公司承当？并说明理由。【答案】〔1〕买卖合同成立。根据?合同法?的规定，采用合同书形式订立合同，在签字或者盖章之前，当事人一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。在此题中，虽然甲乙双方没有在合同书上签字盖章，但甲公司已将70台精密仪器交付了乙公司，乙公司也接受并付款，所以合同成立。〔2〕甲公司的行为合法。根据?合同法?的规定，应领先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有转移财产、逃避债务的情形，可以中止履行合同。〔3〕乙公司9月5日要求甲公司承当违约责任的行为不合法。根据?合同法?的规定，当事人因不可抗力造成违约的，不需要向对方承当违约责任。〔4〕丙公司对货物毁损不应承当损害赔偿责任。根据?合同法?的规定，承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承当损害赔偿责任，但承运人证明货物的毁损、灭失是因不可抗力、货物本身的自然性质或者合理损耗以及托运人、收货人的过错造成的，不承当损害赔偿责任。〔5〕丙公司将普通大巴改为豪华空调大巴并要求旅客补交票款的行为不合法。根据规定，承运人擅自变更运输工具而降低效劳标准的，应当根据旅客的要求退票或者减收票款；提高效劳标准的，不应当加收票款。此题中，丙公司擅自将普通大巴变更为豪华大巴，并以此要求旅客补交票款的行为是违法的。〔6〕公交车上乘客因心脏病身亡的损害赔偿责任不应由丙公司承当。根据规定，承运人应当对运输过程中旅客的伤亡承当损害赔偿责任，但伤亡是旅客自身健康原因造成的或者承运人证明伤亡是旅客成心、重大过失造成的除外。此题中，是因为该乘客自身健康原因造成的伤亡，不应该由丙公司承当损害赔偿责任。6、甲、乙、丙、丁共同投资设立了A有限合伙企业〔以下简称A企业〕。合伙协议约定：甲、乙、丙为普通合伙人，分别各出资10万元；丁为有限合伙人，出资15万元；甲执行合伙企业事务，对外代表A企业，但甲无权单独与第三人签订超过10万元以上的合同。2007年，A企业发生以下事实：

〔1〕甲以A企业的名义与善意第三人B公司签订了一份12万元的买卖合同。乙获知后，认为该买卖合同损害了A企业的利益，且甲的行为违反了A企业内部规定的限制，所以该合同无效。〔2〕丙、丁分别征得甲的同意后，以自己在A企业中的财产份额出质，为自己向银行借款提供质押担保。但是乙对上述事项均不知情。〔3〕丁因其所设个人独资企业发生严重亏损不能清偿C公司到期债务，经C公司申请，人民法院强制执行丁在A企业中的全部财产份额用于清偿其债务。此后，甲、乙、丙决定A企业以现有企业组织形式继续经营。

问题：

〔1〕针对要点一，甲以A企业的名义与B公司签订的买卖合同是否有效?并说明理由。〔2〕针对要点二，丙、丁的质押担保行为是否有效?并分别说明理由。〔3〕针对要点三，人民法院强制执行丁在A企业中的全部财产份额后，甲、乙、丙决定A企业以现有企业组织形式继续经营是否合法?并说明理由。【参考答案】〔1〕甲以A企业的名义与B公司签订的买卖合同有效。根据?合伙企业法?的规定，合伙企业对合伙人执行合伙企业事务以及对外代表合伙企业权利的限制不得对抗善意的第三人。在此题中，B公司属于不知情的善意第三人，因此，买卖合同有效。〔2〕①丙的质押行为无效。根据?合伙企业法?的规定，普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意；未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承当赔偿责任。在此题中，普通合伙人乙的质押行为未经其他合伙人的一致同意，因此，质押行为无效。②丁的质押行为有效。根据?合伙企业法?的规定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；但是，合伙协议另有约定的除外。在此题中，由于合伙协议未对合伙人以财产份额出质事项进行约定，因此，有限合伙人丁的质押行为有效。〔3〕甲、乙、丙决定A企业以现有企业组织形式继续经营不合法。根据?合伙企业法?的规定，有限合伙企业仅剩普通合伙人的，应当转为普通合伙企业。在此题中，人民法院强制执行丁在A企业中的全部财产份额后，丁当然退伙。A企业中仅剩下普通合伙人，A企业应当转为普通合伙企业。7、2007年3月，A房地产开发公司〔以下简称“A公司〞〕与B银行签订借款合同。在A公司与B银行签订上述借款合同的同时，B银行与A公司和C公司分别签订了抵押合同和保证合同。A公司以正在建造的一栋住宅楼提供抵押担保，但未办理抵押登记；C公司提供保证担保，但未约定保证方式。

2007年8月，B银行从A公司提供的相关财务会计资料中发现A公司将借款资金挪作他用，遂要求A公司予以纠正，A公司未予理睬。同年5月，B银行通知A公司，要求A公司提前归还借款，A公司以借款尚未到期为由拒绝归还借款。

问题：

〔1〕B银行与A公司签订的抵押合同是否有效?并说明理由。〔2〕B银行可否要求A公司提前归还借款?并说明理由。〔3〕如果A公司无力归还借款，B银行可否直接要求C公司承当保证责任?并说明理由。【参考答案】〔1〕抵押合同无效。根据?物权法?规定，以正在建造的建筑物抵押的，应当办理抵押登记。抵押权自登记时设立。此题中，B银行与A公司签订的抵押合同未办理抵押物登记。

〔2〕B银行可以A公司提前归还借款。根据?合同法?规定，贷款人有权依照约定检查、监督借款的使用情况。借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合同。此题中，B银行发现A公司将借款资金挪作他用，依法可以要求A公司提前归还借款。

〔3〕如果A公司无力归还借款，B银行可以直接要求C公司承当保证责任。根据?担保法?规定，当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承当保证责任。连带责任保证的债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求保证人在其保证范围内承当保证责任。此题中，B银行与C公司未约定保证方式，应按照连带责任保证承当保证责任。8、甲公司是一家上市公司，截至2006年底，甲公司注册资本为8000万元，经审计的资产总额为20000万元，净资产额为15000万元，最近3年公司实现的可分配利润总额为900万元。甲公司董事会由11名董事组成，其中董事A、董事B、董事C同时为乙公司董事；董事D同时为丙公司董事；董事E同时为丁公司董事。

2007年9月20日，甲公司召开董事会会议，出席本次董事会会议的董事有包括董事A、董事B、董事C和董事D在内的7名董事。该次会议的召开情况以及讨论的有关问题如下：

〔1〕董事会审批了为乙公司向银行贷款8000万元提供担保的事项。除董事C反对外，其他董事一致通过了为乙公司提供担保的决议。〔2〕董事会审议并一致通过了吸收合并丁公司的决议。决议要点包括：①自作出合并决议之日起30日内通知有关债权人，并于45日内在报纸上公告；②自公告之日起90日后向登记机关办理变更登记；③丁公司原持有的10%的甲公司股份应当在1年内转让或者注销；④同意董事E辞职，但是其个人持有的甲公司股份必须在办理辞职手续后，方可转让。〔3〕为募集资金扩大生产，拟于2023年1月首次申请公开发行5500万元公司债券，债券年利息为6%，方案由戊证券公司负责包销全部公司债券。〔4〕鉴于公司总经理张某因犯贪污罪被刑事拘留，董事A提议由王某接替总经理职务，并对变更总经理暂时不予公告。在会议就此事表决时，董事D、董事E表示反对，但该提议最终仍由出席本次董事会会议的其他5名董事表决通过。

问题：

〔1〕董事会通过的为乙公司提供担保的决议是否合法？说明理由。〔2〕甲公司董事会通过的吸收合并丁公司的决议是否合法？逐点说明理由。〔3〕甲公司发行公司债券的方案是否合法？说明理由。〔4〕甲公司董事会通过的变更总经理的决议是否合法？说明理由。【参考答案】〔1〕董事会审批的为乙公司提供担保的决议不合法。①根据?公司法?规定，上市公司在1年内购置、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。此题中，为乙公司提供担保的数额为公司资产总额的40%。②根据?公司法?规定，上市公司董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，董事会会议应由过半数的无关联关系董事出席。此题中，涉及乙公司事项的无关联关系董事有8名〔除董事A、董事B、董事C外〕，出席本次董事会会议的无关联关系董事有4名，未到达过半数的要求。其次，董事会无权审批为乙公司提供担保的事项。

〔2〕甲公司董事会通过的吸收合并丁公司的决议不合法。①公司合并应由股东大会作出决议。②在董事会通过的决议中的4项要点均不合法：根据?公司法?规定，第一，公司合并的，应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告；第二，公司合并的，应当自公告之日起45日后申请登记；第三，公司因合并而收购本公司股份后，应当在6个月内转让或者注销；第四，公司董事、监事、高级管理人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。?公司法?第一百七十四条规定：公司合并，应当由合并各方签订合并协议，并编制资产负债表及财产清单。公司应当自作出合并决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保。〔3〕甲公司发行公司债券的方案不合法。①根据?证券法?规定，公开发行公司债券，应当符合的条件之一是：最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息。此题中，甲公司最近3年平均可分配利润为300万元〔900÷3〕，公司债券1年的利息为330万元〔5500×6%〕；②根据?证券法?规定，向不特定对象发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销。此题中，公开发行公司债券数额为5500万元，因此由戊证券公司负责包销全部公司债券的做法是不符合规定的。〔4〕甲公司董事会通过的变更总经理的决议不合法。①根据?公司法?规定，股份董事会作出决议，必须经全体董事的过半数通过。在此题中，只有5名董事表决通过，低于董事会全体董事〔11人〕的半数。②根据?证券法?的规定，上市公司公司的董事、1/3以上监事或者经理发生变动，属于重大事件，上市公司应当立即将有关情况向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交临时报告，并予公告。9、A有限责任公司由甲、乙、丙三位自然人出资设立。公司成立后，发生以下事项：

〔1〕A公司拟作为唯一股东出资8万元设立B一人有限责任公司，专门经营A公司的上游产品，拟定的设立方案是：注册资本分两期到位，B公司成立时到位4万元，3个月后缴清其余的4万元。B公司不设股东会，应由股东会作出的重大决议由A公司通过下达。由于B公司只有A公司一个股东，故公司年度会计报告无需会计师事务所审计。〔2〕A公司经营2年后，乙股东决定对外转让持有A公司的股份，于3月6日向甲、丙两位股东发出书面通知；两位股东均在10日内回复，拒绝乙的要求；乙要求甲、丙收购乙持有的股份，甲、丙也不同意。4月10日，乙将所持有的股份转让给丁。〔3〕公司通过6年经营，每年盈利，具备利润分配的条件但从未分配过利润。甲要求A公司收购本人持有的公司股份，但在收购价格上无法达成一致。

问题：

〔1〕公司的设立方案哪些方面不符合规定？说明理由。〔2〕乙将所持有的股份转让给丁是否合法？说明理由。〔3〕甲股份要求公司收购自己持有的公司股份是否合法？说明理由。【参考答案】〔1〕①B公司设立时，注册资本总额及缴纳期限不合法。根据规定，一人有限责任公司的法定注册资本最低限额应不低于人民币10万元，且不允许分期缴付出资。此题中，B公司的注册资本只有8万元，且分期到位。②B公司应由股东会作出的重大决议均由A公司通过下达不合法。根据规定，一人有限责任公司的股东会职权由股东行使，当股东行使相应职权作出决定时，应当采用书面形式，并由股东签字后置备于公司。③B公司年度会计报告无需会计师事务所审计不合法。根据规定，一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。

〔2〕乙将股份转让给丁合法。根据规定，股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购置该转让的股权；不购置的，视为同意转让。此题中，乙将股份转让给丁程序合法，乙提前以书面方式通知其他股东，征求意见；其他股东既不同意乙转让，又不购置乙持有的股份，视为同意转让。

〔3〕甲的要求合法。根据规定，公司连续5年不向股东分配利润，而公司该5年连续盈利，并且符合法律规定的分配利润条件的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。此题中，A公司连续5年盈利，且符合利润分配条件而不分配利润的，甲有权要求公司以合理的价格收购自己持有的股份。10、外国甲公司和境内的乙公司达成并购协议，甲公司购置乙公司的一处房产，并以该房产投资设立一家中外合资经营企业〔以下简称“丙企业〞〕。并购协议的局部内容如下：

〔1〕乙公司原有的债权和债务均由乙公司自行承当，与甲公司和丙企业无关。〔2〕丙企业注册资本为800万美元，投资总额为1200万美元。〔3〕甲公司购置乙公司房产的价款为600万美元，分两期支付给乙公司。第一期自丙企业营业执照颁发之日起3个月内支付300万美元，第二期自丙企业开业后3个月内支付300万美元〔注：丙企业方案取得营业执照1个月后开业经营〕。

问题：

〔1〕乙公司原有的债权和债务均由乙公司自行承当是否正确?并说明理由。〔2〕丙企业的投资总额是否符合规定?并说明理由。〔3〕甲公司并购价款的支付期限是否符合规定?并说明理由。【参考答案】〔1〕乙公司原有的债权和债务均由乙公司自行承当正确。根据规定，外国投资者股权并购的，并购后所设外商投资企业承继被并购境内公司的债权和债务。外国投资者资产并购的，出售资产的境内企业承当其原有的债权和债务。此题中，甲公司购置乙公司的房产属于资产并购。〔2〕丙企业的投资总额符合规定。根据规定，注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍。此题中，投资总额为1200万美元，未超过800万美元的2.5倍。〔3〕甲公司并购价款的支付期限不符合规定。根据规定，外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内向转让股权的股东，或出售资产的境内企业支付全部对价。对特殊情况需要延长者，经审批机关批准后，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内支付全部对价的60%以上，1年内付清全部对价，并按实际缴付的出资比例分配收益。此题中，第一期支付的价款未到达全部对价的60%。11、2007年9月1日，甲公司在网站上发布广告，广告称寻求一家企业加工一批新产品的配件，并注明该配件的详细技术要求。2007年9月5日，乙企业向甲公司发来电子邮件，表示愿意承揽该配件的加工。2007年9月10日，甲公司与乙企业签订加工承揽合同，双方在合同中约定：甲公司委托乙企业为其加工一批配件，甲公司提供主要材料，乙企业提供辅助材料；合同签订后5日内，甲公司向乙企业预付5万元辅助材料费；乙企业于12月10日前向甲公司交货，全部货物验收合格后10日内，甲公司向乙企业支付30万元加工费。

2007年9月15日，甲公司向乙企业开出5万元的银行承兑汇票。2007年10月20日，乙企业掌握了确切证据，证明甲公司经营状况严重恶化，遂停止为其生产配件。乙企业与甲公司交涉，要求甲公司在1个月内提供担保，否那么无法继续履行合同。

2007年11月10日，甲公司与乙企业签订了抵押担保合同，抵押物为甲公司的两辆汽车。甲公司又请丙公司为自己提供保证担保，在保证合同中约定的保证方式为一般保证，但未约定保证期间。上述担保合同签订后，乙企业恢复了加工生产。〔提示：对于实现债权的方式，甲公司和乙企业并未约定〕

2007年11月30日，甲公司由于生产经营发生重大变化不再需要该批配件，于是通知乙企业解除合同，由此给乙企业造成一定损失。乙企业要求甲公司赔偿损失，遭到甲公司拒绝。

2007年12月10日，乙企业要求丙公司履行保证责任，丙公司表示拒绝，并先后提出三个理由：第一，在主合同纠纷未经审判或者仲裁前，乙企业无权要求自己承当担保责任；第二，保证合同未约定保证期间，保证合同无效；第三，保证与物的担保并存的，一定要先执行物的担保。

问题：

〔1〕甲公司发布的广告是否属于要约？乙企业发送的电子邮件是否属于承诺？〔2〕乙企业单方中止履行合同并要求甲公司提供担保的行为是否合法？说明理由。〔3〕甲公司单方解除合同的行为是否合法？乙企业的损失由谁承当？说明理由。〔4〕丙公司拒绝履行保证责任的三个理由是否正确？分别说明理由。【参考答案】〔1〕甲公司发布的广告不属于要约；乙企业发送的电子邮件不属于承诺。

〔2〕乙企业的行为合法。根据?合同法?规定，应领先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有丧失或者有可能丧失履行债务能力的情形，可以行使不安抗辩权，中止履行合同。此题中，乙企业掌握了确切证据，证明甲公司经营状况严重恶化，可以行使不安抗辩权。〔3〕甲公司单方解除合同的行为合法，乙企业的损失由甲公司承当。根据?合同法?规定，加工承揽合同的定作人可以随时解除承揽合同，但定作人因此造成承揽人损失的，应当赔偿损失。〔4〕①丙公司的第一个理由正确。根据?担保法?规定，一般保证的保证人享有先诉抗辩权，在主合同纠纷未经审判或仲裁，并就债务人财产依法强制执行用于清偿债务前，对债权人可拒绝承当保证责任。②丙公司的第二个理由不正确。根据?担保法?规定，保证人与债权人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。③丙公司的第三个“理由〞不正确。根据?物权法?规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确的，第三人提供物的担保的，债权人可以就物的担保实现债权，也可以要求保证人承当保证责任。提供担保的第三人承当担保责任后，有权向债务人追偿。12、甲、乙、丙拟设Ａ有限合伙企业〔以下简称Ａ企业〕，合伙协议约定；甲为普通合伙人，以实物作价出资3万元；乙、丙为有限合伙人，各以5万元现金出资，丙自企业成立之日起2年内缴纳出资；甲执行Ａ企业事务，并由Ａ企业每月支付报酬3000元；Ａ企业定期接受审计，由甲和乙共同选定承办审计业务的会计师事务所；Ａ企业的盈利在丙未缴纳5万元出资前全局部配给甲和乙。要求：根据上述情况和?合伙企业法?的有关规定，答复以下问题：〔1〕合伙协议可否约定每月支付甲3000元报酬？简要说明理由。〔2〕合伙协议有关乙参与承办审计的会计师事务所的约定可否被视为乙在执行合伙企业事务？简要说明理由。〔3〕合伙协议可否约定Ａ企业的利润全局部配给甲和乙？简要说明理由。【参考答案】〔1〕合伙协议可以约定每月支付甲3000元的报酬。根据?合伙企业法?规定，有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务。执行事务合伙人可以要求在合伙协议中确定执行事务的报酬及报酬提取方式。此题中，甲为普通合伙人，合伙协议约定甲执行合伙事务并向其支付报酬是符合规定的。〔2〕不视为乙在执行合伙企业事务。根据?合伙企业法?规定，有限合伙人的以下行为，不视为执行合伙事务：①参与决定普通合伙人入伙、退伙；②对企业的经营管理提出建议；③参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所；④获取经审计的有限合伙企业财务会计报告；⑤对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料；⑥在有限合伙企业中的利益受到侵害时，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼；⑦执行事务合伙人怠于行使权利时，催促其行使权利或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼；⑧依法为本企业提供担保。此题中，乙参与选定承办审计业务的会计师事务所，不视为执行合伙企业事务。〔3〕合伙协议可以约定A企业的利润全局部配给甲和乙。根据规定，有限合伙企业不得将全部利润分配给局部合伙人；但是，合伙协议另有约定的除外。13、2023年3月，甲合伙企业〔以下简称甲企业〕向乙银行借款100万元，期限2年，由王某和陈某与乙银行签订保证合同，为甲企业借款提供共同保证，保证方式为一般保证，后甲企业经营业绩不佳，亏损严重，王某遂与陈某约定，以3：2的比例分担保证责任。2023年6月，因甲企业提出破产申请，人民法院受理了该破产案件，故乙银行要求王某与陈某承当连带保证责任。王某认为：保证合同约定的保证方式为一般保证，乙银行应先要求甲企业承当责任；陈某那么宣称自己没有财产，且认为自己与王某已有约定，只需承当40%的责任经查，陈某对自己的远亲林某还享有10万元的到期借款债权，一直没有要求林某返还。乙银行最后决定分别对王某、陈某和林某提起诉讼，请求法院判定由王某和陈某承当责任，由林某代替陈某向自己归还10万元借款。要求：根据上述情况和合同法律制度的规定，答复以下问题：〔1〕王某提出的乙银行应先要求甲企业承当责任的主张是否成立？简要说明理由。〔2〕陈某提出自己对银行的保证自然人只需要承当40%的主张是否成立?简要说明理由。〔3〕乙银行请求法院判定林某代替陈某归还10万元借款能否得到法律支持？简要说明理由。【参考答案】〔1〕王某的主张不成立。根据规定，人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的，一般保证的保证人不得行使先诉抗辩权。此题中，王某和陈某与乙银行的保证合同中虽然将保证方式约定为一般保证，但是甲企业的破产申请已为人民法院受理，保证人王某不再享有先诉抗辩权。〔2〕陈某的主张不成立。根据规定，按份共同保证是保证人与债权人约定按份额对主债务承当保证义务的共同保证。各保证人与债权人没有约定保证份额的，应当认定为连带共同保证。连带共同保证人承当保证责任后，向债务人不能追偿的局部，由各连带保证人按其内部约定的比例分担。此题中，王某与陈某并未与债权人乙银行就份额作出约定，属于连带共同保证，因此，陈某不得以其内部份额对抗乙银行，王某与陈某向债权人乙银行承当保证责任后，向债务人甲公司不能追偿的局部，由王某和陈某按其约定的比例分担。〔3〕乙银行的请求可以得到法律的支持。根据规定，因债务人怠于行使到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。此题中，陈某怠于行使自己对林某的借款债权，已经危害到乙银行债权的行使，因此乙银行有权行使代位权。14、A股份〔以下简称A公司〕于2001年发起设立，2006年在上海证券交易所上市，注册资本为1亿元人民币。截至2023年底，A公司资产总额为2亿元人民币。〔一〕2023年2月1日，A公司董事长黄某主持与某世界知名企业谈判W合作工程。3月17日，双方签订合作协议。当晚，黄某建议其亲属陈某买入本公司股票。3月18日，在A公司召开的年度例会上，黄某宣布了公司与某世界知名企业合作的消息。3月21日，A公司就该重大事项向中国证监会和上海证券交易所报告，并在中国证券报上予以公告。此后，A公司股票持续上涨。3月28日，黄某将其持有的A公司股票全部售出，获得50万元。〔二〕2023年4月，A公司为筹集W合作工程所需资金，向B银行借款3000万元，期限为2年。双方为此签订了抵押合同。抵押合同约定：A公司以其拥有的价值3000万元的生产设备为其借款提供抵押担保；假设A公司到期不能归还借款，该生产设备归B银行所有。该抵押未办理登记。〔三〕2023年1月，A公司召开股东大会。出席该次股东大会的股东所持的股份占A公司股份总数的40%，另有持有10%股份的股东书面委托代理人出席了会议。该次股东大会对所议事项的决议形成会议记录。其中局部通过事项的表决情况如下：1.在审议公司为筹集W合作工程所需资金，董事会提出的向原股东配售5000万元的配股方案时，持有10%股份的股东在表决时弃权；持有9%股份的股东在表决时投了反对票；持有10%股份的代理人在表决时根据授权投了选成票；其余持有21%股份的股东在表决时均投了选成票。2.在审议公司2023年为购置W合作工程所需的重要生产设备，方案投资7000万元的事项时，持有15%股份的股东在表决时投了反对票；持有10%股份的股东在表决时弃权；持有10%股份的代理人在表决时根据授权投了反对票；其余持有15%股份的股东在表决时均投了选成票。3.在审议公司解聘某会计师事务所的事项时，持有5%股份的股东在表决时弃权；持有5%股份的股东在表决时投了反对票；持有10%股份的代理人在表决时根据授权投了选成票；其余持有30%股份的股东在表决时均投了赞成票。要求：根据?公司法?、?证券法?、?合同法?、?担保法?等有关规定，分析并指出上述〔一〕、〔二〕、〔三〕事项中有哪些违法之处？并分别说明理由。【参考答案】事项〔一〕不合法之处〔1〕3月21日，A公司将该重大事项向中国证监会和上海证券交易所报告并公告的做法不正确。根据规定，发生可能对上市公司股票交易价格产生较大影响的重大事件，投资者尚未得知时，上市公司应当立即将有关该重大事件的情况向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送临时报告，并予公告，说明事件的起因、目前的状态和可能产生的法律后果。此题中，3月18日A公司宣布合作的消息，该合作可能会对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响，A公司应立即报告并公告。〔2〕黄某建议其亲属陈某买入本公司股票的行为不合法。根据规定，证券交易内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，在内幕信息公开前，不得买卖该公司的证券，或者泄露该信息，或者建议他人买卖该证券。此题中，黄某属于A公司内幕信息的知情人，其向陈某建议买入公司股票的行为属于内幕交易行为，是违法的。〔3〕黄某将其持有的A公司股票全部售出的行为违法。根据规定，公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25％。此题中，黄某作为A公司的董事长，将其持有的A公司股票“全部〞售出的行为违法。事项〔二〕不合法之处〔1〕抵押合同约定将生产设备归B银行所有的约定不合法。根据规定，抵押权人在债务履行期届满前，不得与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有。此题中，A公司与B银行约定A公司到期不能归还借款，该生产设备归B银行所有是不合法的。〔2〕A公司与B银行的抵押未办理登记不符合法律规定。根据?担保法?的规定，以企业的设备和其他动产抵押的，应当办理抵押登记，办理抵押登记的部门为财产所在地的工商行政管理部门。此题中，由于A公司与B银行的抵押未办理登记，因此不符合法律规定。【提示】这里题目要求按照?担保法?的规定来解答，因此该问未按照?物权法?的规定进行分析。事项〔三〕不合法之处〔1〕向原股东配售5000万元的数额不符合规定。根据规定，上市公司向原股东配售股份的，拟配售股份数量不超过本次配售前股本总额的30％。此题中，上市公司配售前注册资本为1亿元〔股本总额〕，其30％是3000万元，因此向原股东配售5000万元的数额不符合规定。〔2〕持有21％股份的股东赞成即通过该决议的方式不合法。根据规定，股份增加注册资本的决议时，应经过出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过，此题中，亲自出席会议股东和代理出席会议的股东所持表决权共5000万股〔40％＋10％〕，特别决议通过的比例是3333.33万股以上，而实际表决时仅有持31％〔10％＋21％〕股份的股东投了赞成票，10000×31％＝3100万股，低于该法定金额，因此该决议事项是不能通过的。〔3〕公司2023年购置W合作工程所需的重要生产设备的决议通过不合法。根据规定，上市公司1年内购置、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30％的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。此题中，该购置资产的总额已经超过了公司资产总值2亿元的30％，因此应该经股东大会特别决议方式通过，但该事项通过的股东仅为15％〔10000×15％＝1500万股〕，未到达出席会议股东所持表决权的2/3，因此是不能通过的。15、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2023年8月生产经营情况如下：〔1〕购进业务：①从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丧失3%；②从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元；③从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。〔2〕材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，本钱5万元。该材料适用的增值税税率为17%。〔3〕销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同约定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售白酒时支付销货运费3万元、装卸费0.2万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：准予从销项税额中抵扣的进项税额＝13.6+10×13%+0.06=14.96万元销项税额=〔200+15〕×17%=36.55万元应纳增值税额=36.55-14.96=21.59万元要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。计算该酒厂应当缴纳多少增值税〔要求列出主要步骤〕。【参考答案】〔1〕该企业财务人员申报增值税时存在以下问题：①运输途中因保管不善丧失的3%的原材料的进项税额不得抵扣。根据税法规定，非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。②在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料进项税额未转出。根据税法规定，用于非增值税应税工程的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。③销货支付的运费未计算进项税额抵扣。根据税法规定，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额抵扣，其中运输费用金额包括结算单据上注明的运费和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。④分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额。根据税法规定，采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。⑤销售果酒取得的优质费未作价外费用计算缴纳增值税。根据税法规定，纳税人向购置方收取的手续费、包装物租金、优质费等各种性质的价外收费均属于价外费用，应当换算为不含税的价款并入到销售额中计算缴纳增值税。〔2〕该酒厂应当缴纳的增值税的计算步骤如下：①该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6×〔1－3%〕＋10×13%＋0.06＋3×7%－5×17%=13.912〔万元〕②销项税额=200×60%×17%＋15×17%＋3.51÷〔1＋17%〕×17%=23.46〔万元〕③应缴纳增值税=23.46-13.912=9.548〔万元〕16、某食品厂为增值税一般纳税人，主要生产饼干和果奶。2023年5月生产经营情况如下：〔1〕采用托收承付方式销售饼干，合同约定，不含税销售额共计150万元，5月10日发出货物并于次日办妥托收手续。当月实际到账货款100万元。销售饼干时支付销货运费5万元、保险费0.5万元，取得货运普通发票。销售果奶取得不含税销售额10万元，另收取包装物租金2.36万元。〔2〕当月从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款60万元、增值税10.2万元，由于保管不善，原材料霉烂变质5%；从农民手中购进牛奶作为生产果奶的原材料，取得收购发票，注明价款20万元；从小规模纳税人购进白糖，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款3万元、增值税0.51万元。〔3〕企业附属酒店领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的杂粮，不含税买价6万元。杂粮适用的增值税税率为13%。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：准予从销项税额中抵扣的进项税额＝10.2+20×13%+0.51=13.31万元销项税额=〔100+10〕×17%=18.7万元应纳增值税额=18.7－13.31=5.39万元要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。计算该食品厂应当缴纳多少增值税〔要求列出主要步骤〕。【参考答案】〔1〕该企业财务人员申报增值税时存在以下问题：①采用托收承付方式销售饼干不应按照实际到账额计算销项税额。根据税法规定，采取托收承付方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。②销售果奶收取的包装物租金未作价外费用计算缴纳增值税。根据税法规定，纳税人向购置方收取的手续费、包装物租金、优质费等各种性质的价外收费均属于价外费用，应当换算为不含税的价款并入到销售额中计算缴纳增值税。③销售饼干时支付的运费未计算进项税额抵扣。根据税法规定，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额抵扣，其中运输费用金额包括结算单据上注明的运费和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。④因保管不善霉烂变质的5%的原材料的进项税额不得抵扣。根据税法规定，非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。⑤企业附属酒店领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的杂粮的进项税额未转出。根据税法规定，用于非增值税应税工程的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。〔2〕该酒厂应当缴纳的增值税的计算步骤如下：①该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=10.2×〔1－5%〕＋20×13%＋0.51＋5×7%－6×13%=9.69＋2.6＋0.51＋0.35－0.78＝12.37〔万元〕②销项税额=150×17%＋10×17%＋2.36÷〔1＋17%〕×17%=25.5＋1.7＋0.34＝27.54〔万元〕③应缴纳增值税=27.54－12.37=15.17〔万元〕17、2023年3月，某酒厂从甲企业购进酒精，取得增值税专用发票，注明价款100万元；使用60%用于生产Ａ牌白酒；本月销售1000箱，取得不含税销售额500万元。：白酒消费税税率为10%加0.5元/500毫升，Ａ牌白酒每箱10瓶，每瓶500毫升，酒精的消费税税率为5%。同月该酒厂进口一辆中型商用客车，关税完税价格为40万元。：汽车的关税税率为25%、消费税税率为5%。【问题】当月该酒厂应缴纳多少消费税？〔列出计算步骤〕【参考答案】当月应当缴纳的消费税为500×10%＋1000×10×0.5/10000－100×5%×60%＋40×〔1＋25%〕/〔1－5%〕×5%＝50＋0.5－3＋2.63＝50.13〔万元〕18、某服装公司为增值税一般纳税人。2023年10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元〔不含增值税〕，同时支付运输费3万元〔取得运费发票〕。：该公司适用的增值税税率为17%.要求：〔1〕计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。〔2〕计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。〔3〕计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。【参考答案】〔1〕增值税组成计税价格＝〔50+50×5％〕＝52.5〔万元〕进口环节应缴纳增值税＝52.5×17％＝8.93〔万元〕〔2〕当月允许抵扣的增值税进项税额＝8.93+3×7％＝9.14〔万元〕〔3〕销项税额＝100×17％＝17〔万元〕应缴纳的增值税额＝17－9.14＝7.86〔万元〕19、甲化装品公司为增值税一般纳税人，主要从事化装品的生产、进口和销售业务，2023年11月发生以下经济业务：〔1〕从国外进口一批化装品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。〔2〕向公司员工发放一批新研发的化装品作为职工福利，该批化装品不含增值税的销售价格为75万元。〔3〕委托乙公司加工一批化装品，提供的材料本钱为86万元，支付乙公司加工费5万元，当月收回该批委托加工的化装品，乙公司没有同类消费品销售价格。：化装品适用的消费税税率为30%，关税税率为25%.要求：〔1〕计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。〔2〕计算该公司当月作为职工福利发放的化装品应缴纳的消费税税额。〔3〕计算乙公司受托加工的化装品在交货时应代收代缴的消费税税额。【参考答案】〔1〕进口环节应缴纳的消费税＝112×〔1＋25%〕/〔1－30%〕×30%＝200×30%＝60〔万元〕〔2〕作为职工福利发放的化装品应缴纳的消费税税＝75×30%＝22.5〔万元〕〔3〕委托加工化装品在交货时代收代缴的消费税＝〔86+5〕÷〔1-30%〕×30%＝130×30%＝39〔万元〕20、大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电开工具，适用的增值税税率为17%，增值税以1个月为一个纳税期，自期满之日起10日内申报纳税。2023年7月5日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：〔1〕6月6日，一批已经抵扣进项税的外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的本钱为40万元，增值税税额为6.8万元。在查明原因之前，该公司只将40万元作为待处理财产损益入账，没有进行相应的增值税处理。〔2〕6月10日，处理一批下脚料，开具了普通发票，将取得的含增值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入，并直接计算确认了销项税额0.5967万元。〔3〕6月15日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。装卸费0.2万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。〔4〕6月25日，销售电开工具一批，另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司只将该项价外费用全部计入了营业外收入，而没有计算确认销项税额。根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款1.5倍的罚款。要求：根据增值税法律制度的有关规定，答复以下问题：〔1〕指出该公司上述〔1〕至〔4〕项业务的增值税处理是否正确？并简要说明理由。〔2〕计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。【参考答案】〔1〕①企业只是将被盗钢材的本钱40万元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。根据税法规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。已经抵扣进项税的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。外购的钢材被盗，属于非正常损失，其已经抵扣的进项税额应当作进项税转出处理。②将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。根据税法规定，如果销售收入中包含了销项税额，那么应当将含税销售额换算成不含税销售额。③购进低值易耗品支付运费抵扣进项税额的计算不正确。根据税法规定，增值税一般纳税人购进货物而发生的运费，根据运费发票上所列运费金额，按7%的扣除率计算进项税，此题中，发生的运费为1万元，可以抵扣的进项税＝1×7%＝0.07〔万元〕，企业抵扣了0.1万元，已经超出了抵扣的标准。④企业只将收取的包装物租金作为价外费用计入营业外收入，而没有计算确认销项税额的处理不正确。根据税法规定，销售额为纳税人销售货物而向购置方收取的全部价款和价外费用。〔2〕公司应补缴的增值税税款＝6.8－〔0.5967－0.51〕+〔0.1－0.07〕+2.34/1.17×17%＝6.8－0.0867＋0.03＋0.34＝7.0833〔万元〕21、某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。(2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。(说明：药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％加0.5元／500克)要求：根据上述资料，按照以下序号计算答复以下问题，每问需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。(2)计算乙企业已代收代缴消费税。(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。【参考答案】(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=〔200+50+20〕÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15〔万元〕

(2)计算乙企业已代收代缴消费税=〔10+1〕÷〔1-10%〕×10%=1.22〔万元〕

(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.8〔万元〕

(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。22、位于城市市区的一家电视机生产企业〔以上简称甲企业〕和一家百货商场〔以下简称乙商场〕均为增值税一般纳税人。2023年3月份发生以下业务：〔1〕甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。〔2〕因乙商场2023年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的本钱为8万元，假设按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为l0万元；假设按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为ll万元。〔3〕甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5.85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。〔4〕甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3.4万元。〔5〕甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3.06万元。〔6〕因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。〔7〕乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。〔8〕乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元，销售家用电器取得含税销售额58.5万元。〔9〕乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。〔说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为5%〕要求：根据上述资料，按以下序号计算答复以下问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。〔1〕计算甲企业3月份的增值税进项税额。〔2〕计算甲企业3月份应缴纳的增值税。〔3〕计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。〔4〕计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。〔5〕计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。〔6〕计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。〔7〕计算乙商场3月份应缴纳的增值税。【参考答案】〔1〕甲企业3月份的增值税进项税额=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%=4.36〔万元〕

〔2〕甲企业3月份应缴纳的增值税=70×17%-4.36=7.54〔万元〕

〔3〕抵偿债务应按最高价计算消费税：乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税=11×5%=0.55(万元)

〔4〕抵偿债务应平均价计算增值税销项税额。

乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额=10×17%=1.7〔万元〕

〔5〕乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税=〔10.53-5.85〕÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3〔万元〕

〔6〕乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额=〔10.53-5.85〕÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02〔万元〕

〔7〕乙商场3月份应缴纳的增值税=1.7+1.02+[22.6÷〔1+13%〕×13％+58.5÷1.17×17％]-〔3.5-5.85÷(1+17%)×17％〕=11.17〔万元〕23、某企业为居民企业，适用25%的税率。2023年经营业务如下：〔1〕取得销售收入2500万元〔2〕销售本钱1100万元〔3〕发生销售费用670万元〔其中广告费450万元〕；管理费用480万元〔其中业务招待费15万元〕；财务费用60万元。〔4〕销售税金160万元〔含增值税120万元〕。〔5〕营业外收入70万元，营业外支出50万元〔含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元〕。〔6〕计入本钱、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。要求：计算该企业2023年度实际应纳的企业所得税。〔要计算过程〕【参考答案】〔1〕该企业的会计利润：2500-1100-670-480-60-〔160-120〕+70-50＝170万元〔2〕纳税调整：①广告费扣除限额：2500×15%＝375万元＜450万元调增应纳税所得额：450-375＝75万元②业务招待费的60%：15×60%＝9万元销售收入的0.5%：2500×0.5%＝12.5万元＞9万元业务招待费的扣除限额为：9万元＜15万元调增应纳税所