历年中级会计实务试题4137

历年中级会计实务试题单选题1、正保公司2007年末“递延所得税资产”科目的余额为 66万元(均为固定资产后续计量所产生的差异)，适用的所得税税率为33%，2008年初适用的所得税税率改为25%，2008年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元，计税基础为3500万元，同时2008年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为200万元，该项交易性金融资产的账面价值为1800万元，计税基础为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。A．175B．125C．159D．109多选题2、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有 ()。A．“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据B．“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况C．“非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况D．要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计多选题3、固定资产损失价值应该按照 ()来计算。A．损坏的固定资产，以修复费用计算B．衡量经济损失的评价指标是否合理C．报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算D．报废的固定资产以前人经济损失率计算E．固定资产的数额多选题4、下列各项中，属于会计政策的有 ()。A．会计计量方法B．固定资产折旧方法C．借款费用的处理方法D．企业合并会计处理方法单选题5、下列各项中，不属于行政事业单位投资内容的是 ______。A．公共部门征用土地B．公共部门建设办公楼设施C．公共部门购买交通工具D．公共经费支出多选题6、(以下每道综合应用题包括5道小题，每道小题有一项或一项以上的正确答案。)该企业上年度产品销售收入960000元，利润总额340000元，应交所得税85000元，利息支出15000元。本年1月份发生的部分经济业务如下：经批准转销待处理固定资产损失5600元。以银行存款支付本年第一季度财产保险费8000元。购入不需安装的新机器一台，以银行存款支付价款及其他费用168000元。结算本月工资总额240000元，其中生产工人工资183000元，生产车间管理人员工资36000元，企业管理人员工资21000元。上述各项业务中应编制转账凭证，据以入账的有()。A．第(1)项B．第(2)项C．第(3)项D．第(4)项单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题8、在分析固定资产扩张引起的贷款需求时， ()是一个相当有用的指标。A．销售收入/净固定资产B．净利润/净固定资产C．净固定资产/净利润D．净固定资产剩余寿命单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失简答题11、甲公司于

2012年

12底购入一台机器设备，成本为

630000元，预计使用年限为

6年，预计净残值为零。会计上按直线法计提折旧，

因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计提折旧， 假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定甲公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的会计与税法之间的差异外， 不存在其他会计与税收的差异。要求：填写下表并作出相关会计处理。单位：元单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题13、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2008年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为 1100万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。 甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格250万元，另支付在建工程人员薪酬52.5万元。(2)2008年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为 10年，预计净残值为 20万元，采用直线法计提折旧。(3)2008年12月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为

1年，年租金为

150万元，于每年年末结清。租赁期开始日为

2008年12月

31日。(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为

1900

万元，2009

年年末的公允价值为

2000万元。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(5)2010

年1月

5日，处置投资性房地产，取得价款

2300万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第

12至

14题。2008年

8月办公楼的入账价值为

()

万元。A．1395B．1445C．1195D．1045单选题14、在对固定资产进行初始计量时，不能采用的会计计量属性有 ()。A．历史成本B．重置成本C．可变现净值D．现值多选题15、甲股份有限公司 2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2011年3月30日，实际对外公布的日期为 2011年4月3日。该公司2011年1月1日至

4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有()

。A．1月

20日调整固定资产的初始入账金额，该固定资产于

2010年

12月

5日建造完工达到预定可使用状态时按暂估价入账B．2月C．2月D．3月

1日临时股东大会决议购买乙公司 51%的股权并于3月28日执行完毕15日盘盈一台价值 5万元的设备28日董事会决定分配 2010年度现金股利每股 0.50元，共计金额 1400万元E．3月

29日售出商品发生销售折让，该商品于

2010年

12月份售出单选题16、房地产投资的优点不包括 ()。A．具有价值升值效应B．可运用财务杠杆C．个性差异小，易操作D．能抵御通胀多选题17、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有 ()。A．董事会提出盈余公积分配方案B．对某一企业进行巨额投资C．日后期间发生上年售出的商品退回D．自然灾害导致资产损失E．董事会提出股利分配方案单选题18、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错， 需要做的会计处理是()。A．按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整B．作为发现当期的会计差错更正C．按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明D．在发现当期报表附注做出披露多选题19、下列各项目中，属于会计估计变更的有 ()。A．将固定资产预计净残值率由 10%改为3%B．将坏账准备的计提比例由 5%改为10%C．将无形资产的摊销年限由 10年改为5年D．投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式E．固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法单选题20、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是 ()。A．资产负债表日发生的销货并退回的事项B．在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C．已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D．发行债券简答题21、简述财产清查结果的财务处理步骤及方法。简答题22、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为 25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。 有关企业合并资料如下：(1)2010年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并， 合并后长江公司取得大海公司 60%的股份。(2)2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产(系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。其有关资料如下：单位：万元发生的直接相关费用为150万元；投出固定资产应交增值税1020万元。(4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。(假定公允价值与账面价值相同)，其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。(5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。(6)2012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元。(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加万元。(8)2012年大海公司全年实现净利润 4000万元。(9)2013年1月1日出售大海公司 20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款6600万元已收到。当日办理完毕相关手续。剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。大海公司2013年实现净利润4200万元。其他资料：①不考虑营业税等其他因素的影响；②不考虑长江公司和大海公司的内部交易。要求：编制2013年1月1日长江公司个别财务报表调整长期股权投资账面价值的相关会计分录。多选题23、下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准处理后，影响营业利润的有 ()。A．暴雨造成的原材料毁损B．管理不善造成的毁损C．保管中产生的定额内自然损耗D．因计量收发差错造成的商品短缺E．存货盘亏中收回的过失人赔款简答题24、S公司

2006年的财务会计报告于

2007年

4月

20日报出，报出之前发生了如下事项：(1)2007年4月1日接到F公司通知，该公司已于 2007年3月31日宣告破产，原欠S公司货款100万元预计只能收回 20万元，F公司曾于2006年12月30日告知，该公司遇到重大财务困难，很可能于近期破产， S公司已于2006年12月31曰对该项应收账款提取了

60%的坏账准备。(2)2007

年4月

2日，S公司向

A子公司销售一批商品，价款

200万元，增值税34万元，款未收到。(3)2007年4月3日，S公司要求B子公司为其代销一批商品，已取得代销清单，价款20万元，增值税3.4万元。(4)S公司原为C子公司提供50万元的债务担保，2007年4月4日，C子公司到期无力偿还，S公司未提预计负债。债权人已向法院提起诉讼，要求S公司代为偿还债务，法院尚未判决。(5)S 公司在生产过程中，产生环境污染，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔偿60万元，至今尚未判决。(6)S公司对其生产销售的产品作出承诺， 如出售两年内发生质量问题， s公司将免费保修，根据以往经验，保修费为销售额的 l%～29%之间。(7)2007年4月5日，S公司的一常年进货商破产，估计会对 S公司产品销售产生较大影响。(8)2007年4月6日，S公司一原料仓库发生火灾，损失 200万元。受S公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。假定s公司于2007年4月30日完成汇算清缴。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33%，并按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。要求：指出上述业务哪些是关联方交易，哪些是或有事项，哪些是资产负债表日后调整事项，哪些是日后非调整事项。对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，说明报告年度会计报表哪些项目的年末数和本期发生数需要调整并说明调整金额。多选题25、下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有 ()。A．租赁资产发生的或有支出B．销售原材料的成本C．采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧D．主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税E．出售无形资产已计提的摊销额多选题26、下列各项，应该计入销售费用的有 ()。A．销售过程中支付的广告费B．销售过程中支付的展览费C．销售过程中支付的业务招待费D．销售过程中支付的包装费简答题27、某国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。经税务机关审查发现以下情况：企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元，借款本金400万元，银行同期同类贷款利率为6%；上年度的“三新”研究开发费用为42万元，本年度的“三新”研究开发费用为55万元(其中国家财政补贴10万元)，已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；(3)年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入

50万元(不含增值税)，产品销售成本

35万元，已冲减工程成本；(4)签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值400万元，转让收入800万元，转让时支付土地使用权金额

1000万元，已提折旧100万元，原土地开发成本

500万元，房地产开发费用

80万元；销售费用中有本年业务宣传费4万元，上年未扣除完的业务宣传费2万元。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：计算试运行产品收入应调整的应纳税所得额。多选题28、关于投资性房地产，下列说法中正确的有 ()。A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价单选题29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题30、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有 ()。A．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B．同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式C．投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式D．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更E．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式-----------------------------------------1-答案：D[ 解 析 ] 递 延 所 得 税 资 产 本 期 发 生 额 =[(3500-3000)+(2000-1800)]×25%-66=109(万元)。2-答案：A,B,D[解析] 非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况。所以 C不正确。3-答案：A,C[解析] 固定的自查经济损失值按下列情况计算：报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。4-答案：A,C,D[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属于会计估计。5-答案：D[解析] 行政事业单位的投资，是指中央政府或地方政府为公共部门的固定资产安排的投资，例如公共部门征用土地，建造办公楼设施，购买交通工具、大型办公设施等支出。这些支出实际上是公共部门提供公共商品的固定成本。选项D为行政事业单位的经常支出。6-答案：A,D[解析]转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的各项业务的原始凭证填制或汇总。第(2)、(3)项均涉及银行存款的支付。7-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：A[解析] 通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求间的关系，此时销售收入/净固定资产比率就是一个相当有用的指标。通常来讲，如果该指标较高或不断增长，则说明固定资产的使用效率较高。但当其超过一定比率之后，生产能力与销售增长就变得相当困难了，此时销售增长所要求的固定资产扩张便可成为企业借款的合理理由。9-答案：A[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：单位：元暂无解析12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：A[解析] 办公楼的入账价值=1100+200+250×17%+52.5=1395(万元)14-答案：C[解析]可变现净值不用于固定资产的初始计量。固定资产通常按历史成本进行计量；对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产按固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额计量；对实质上具有融资性质的固定资产成本以购买价款的现值为基础计量。15-答案：A,B,D[解析] 选项CE属于调整事项。16-答案：C房地产投资的特点有：①价值升值效应。很多情况下，房地产升值对房地产回报率的影响要大大高于年度净现金流的影响。②财务杠杆效应。通常投资者以所购买的房地产为抵押，借入相当于其购买成本绝大部分的款项。当房产收益高于借款成本时，这种杠杆投资的价值优势十分明显。③变现性相对较差。房地产投资品单位价值高，且无法转移，其流动性较弱，特别是在市场不景气时期变现难度更大。④政策风险。房地产价值受政策环境、市场环境和法律环境等因素的影响较大。房地产投资个性差异较大，不易操作，C选项不是房地产投资的优点。17-答案：B,D,E[解析] 选项AC属于调整事项，其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。18-答案：A暂无解析19-答案：A,B,C,E[解析] 投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式属于会计政策变更。20-答案：C[解析] 选项A不属于资产负债表口后事项；选项 B