业务流程的控制

业务流程的控制.第13章一一销售与收款循环的审计•了解销售与收款循环的主要业务流程 （教材P277）”（一）接受客户订购单（二） 批准赊销信用（三） 按销售单供货（四） 按销售单装运货物-（五）向客户开具账单（六） 记录销售（七） 办理和记录现金、银行存款收入（八） 办理和记录销售退回、销售折扣与折让（九） 注销坏账L（十）提取坏账准备（一）接受客户订购单（教材P277）1•销售业务员接受“客户订购单”2•销售经理对“客户订购单”授权审批；3•销售单管理部门根据审批后的“客户订购单”编制连续编号的“销售单”。（二）批准赊销信用（教材P277）1•信用部门经理按照本单位赊销政策进行信用审批，复核“客户订购单”，并在“销售单”上签字；2•对于超过既定信用政策规定范围的特殊销售交易，企业应当进行“集体决策”；3•信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责；信用管理部门与销售部门不能是同一个部门，应当实施职责分离控制。（三） 按销售单供货（教材P277）1•仓库部门根据已批准的“销售单”供货；2•仓库部门编制连续编号的“出库单”。（四） 按销售单装运货物（教材P277）1•发运部门按经批准的“销售单”装运商品;发运部门与仓库部门的职责应当分离。（五）向客户开具账单（教材P277-278）为了降低开具发票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的控制程序：开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在“发运凭证”和相应的经批准的“销售单”；依据已授权批准的商品价目表编制销售发票；3•独立检查销售发票计价和计算的正确性;4•将发运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。（六） 记录销售（教材P278）记录销售的控制程序包括以下内容：依据附有有效“发运凭证”“销售单”的销售发票记录销售业务；控制所有事先连续编号的销售发票；3•独立检查已处理销售发票上的销售金额与会计记录金额的一致性；记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离；对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少未经授权批准的记录发生;定期独立检査应收账款的明细账与总账的一致性；定期向客户寄送对账单，并要求客户将任何例外情况直接向指定的未执行或记录销售交易的会计主管报告。（七） 办理和记录现金、银行存款收入（教材P278）（八） 办理和记录销货退回、销售折扣与折让（教材P278）（九） 注销坏账（教材P279）（十）提取坏账准备（教材P279）•了解采购与付款循环的主要业务流程教材P308）（一） 请购商品和劳务（二） 编制订购单（三） 验收商品（四） 储存已验收的商品（五） 编制付款凭单（六） 确认与记录负债（七） 付款_（八）记录现金、银行存款支出（一）请购商品和劳务教材P308）1•仓库填写请购单，通常经仓库经理签字审批。2•生产部门填写请购单，通常经生产经理签字审批。对于日常釆购的请购，应当根据请购单进行一般授权审批，每张请购单必须经过对这类支岀预算负责的主管人员签字批准。对于资本支出和租赁的请购，应当指定人员请购，需要进行特别授权审批。（二）编制订购单（教材P308）米购部门负责编制订购单和发出订购单。采购部门只对经过批准的请购单编制订购单。3•采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职责应当分离；对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商。采购部门收到请购单后，对金额在人民币XXX元以下的请购单由釆购经理负责审批；金额在人民币XXX元至人民币XXX元的请购单由总经理负责审批；金额超过人民币XXX元的请购单需经董事会审批。~批的请购单编制连续编号釆购订单。（二）验收商品（教材P308）验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏。验收管理员对已收货每张订购单编制一式多联预先按顺序编号的验收单，3•验收管理员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收。验收管理员将验收单其中的一联送交应付凭单部门。（四） 储存已验收的商品教材P308）1・储存岗位与验收岗位应当职责分离2•限制无关人员接近储存的商品存货。（五） 编制付款凭单教材P309）确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。确定供应商发票计算的正确性。3・编制有预先顺序编号付款凭单，并附上支持性凭诃（如订购单、验收单和供应商发票笔4•独立检查付款凭单计算的正确性。在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。（六） 确认与记录负债教材P309）应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查购置的财产，并在应付凭单登记簿或应

付账款明细账中加以记录；在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较。2•记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。3•在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性；通过定期核对编制记账凭证的日期与凭单副联的日期，监督入账的及时性。独立检查会计人员则应核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表是否一致，并定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致。（七）付款（教材（七）付款（教材P309+P358+P359)1•独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。被授权签署支票的人员应确每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致。4.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款。5・支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票。支票应预先顺序编号，以保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。（八）记录现金、银行存款支出教材P310）会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性。通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性。独立编制银行存款余额调节表（不能由出纳员编制该表否则属于内部控制设计缺陷）.第15章一^生产与存货循环的审计•了解生产与存货循环的主要业务流程教材P335）（一）计划和安排生产（二）发出原材料彳（三）生产产品（四） 核算产品成本（五） 储存产成品（六） 发出产成品（—）计划和安排生产（教材P335）生产计划部门负责编制生产通知单；2•生产通知单必须进行连续编号控制；生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品市场需求等信息编写月度生产计划书，由生产计划经理根据日生产计划书签发顺序编号的生产通知单；4•生产计划部门编生产通知单须经生产计划经理审批后上报总经理批准才能生；5.生产通知单一般是一式多联，分别用于通知仓储部门组织材料发放、生产车间组织产品牛产、财务部门组织成本计算，以及牛产计划部门按编号归档管理。（一）发出原材料（教材P336）1・生产车间接到生产通知单后由车间主任编制日生产加工指令单，经生产经理审批。生产车间各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准。3.仓库管理员艮据经审批的原材料领用申请单核发材填制预先编号的原材料出库。4.原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。5•仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货管理信息系统,该信息经仓储经理复核确认后，存货管理信息系统及时更新材料明细账。（二）生产产品（教材P336）1.生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务。2•生产完成后，质量检验员检查并签发预先连续编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。3•仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单。4产成品入库单一般」式四联：一联仓库收货、一联仓库留存、一联牛产部核对、一联递交财务部作为记账凭证。5•经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，仓库管理员将产成品入库单信息输入存货管理信息系统，存货管理信息系统及时更新产成品明细账并与采购订购单编号核对。（四） 核算产品成本教材p336）1•生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与存货管理信息系统自动生成的连续编号的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息。会计主管对存货管理信息系统审核无误后，授权该系统自动生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。存货管理信息系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分配公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成产品成本计算表和生产成本分配表（包括人工费用分配表、制造费用分配表）。生产成本记账员编制生产成本结转凭证，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理。每月末，生产成本记账员根据存货管理信息系统记录的销售订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理。（五） 储存产成品（教材P336）1.产成品入库时，须经仓库管理员检杳产成品验收单，清点产成品数量，并填写预先连续编号的产成品入库单。2•仓库部门签收产成品后，经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后将实际入库数量通知财务部门。仓库部门根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。（六） 发出产成品（教材P336）1.产成品的发运须由独立的发运部门进行。2•产成品发运部门应当编制连续编号的产成品发运通知单。产成品发运前应当由发运部门独立检查产成品出库单、销售订购单和产成品发运通