国家从业资资格考试《中级会计实务》重点题(六)

国家从业资资格考试《中级会计实务》重点题（六）＞单选题-1关于投资性房地产的转换,在公允价值模式下，下列说法中正确的是（）oA.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原面价值的差额直接计入所有者权益C.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额直接计入所有者权益【答案】A【解析】［解析］采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量。转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积，计入所有者权益。＞单选题-2甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2005年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2005年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（）万元。24915【答案】A【解析】自制半成品加工为产品的可变现净值=50-6=44（万元） 自制半成品加工为产品的成本=35+11=46（万元） 产品发生了减值，该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。自制半成品的可变现净值=50—11-6=33（万元） 自制半成品的成本为35万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元。（35—33）＞单选题-3事业单位用结余资金购置的固定资产，应该借记OA.专用基金 修购基金B.专款支出C.经营支出D.事业支出【答案】D【解析】［解析］事业单位购置固定资产时如为结余资金购置的，应计入事业支出。＞单选题-4甲公司对投资性房地产采用公允价值计量。2x10年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。该投资性房地产系20x8年2月26日自行建造完工的写字楼，20x8年3月1日至20x9年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。20x8年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20x8年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；20x9年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。假定不考虑相关税费，甲公司2x10年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为（）万元。6800600070005000【答案】D【解析】［解析］出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万（账面余额）-1800万（公允价值变动损益金额）=5000（万元）。＞单选题-5甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：（1）2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元,为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。⑵该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。⑶甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天,维修费用不符合固定资产确认条件。⑷因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是()oA.维修保养发生的费用应当计入当期管理费用B.维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益C.维修保养发生的费用允许当期税前扣除D.维修保养期间应当计提折旧【答案】B【解析】［解析］流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益。＞单选题-6甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%o该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2007年3月31日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备;为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为()万元。97.5191.25C.193.25D.195.38【答案】A【解析】［解析］⑴固定资产技术改造支出：（7500-4500）+750x1.17+285+1950-262.5=5850（万元）；（4）2007年10-12月的计提的折旧额=5850+15x3/12=97.5（万元）。＞单选题-7甲公司的某项固定资产原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为400万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。15801080980900【答案】C【解析】［解析］根据企业会计准则的规定，将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1200-1200/10x4+500-(400-400/10x4)=980(757E);或=(1200-400)-(1200-400)/10x4+500=980(万元＞单选题-8下列各项所产生的得利或损失，应直接计入权益的是（）0A.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B.自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D.自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额【答案】C【解析】［解析］按照《企业会计准则第3号一一投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。＞单选题-9“以前年度损益调整”科目用来核算（）oA.本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项B.资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项C.本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项D.本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项【答案】C【解析】［解析「以前年度损益调整"科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项。＞单选题-10某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）oA.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元【答案】A【解析】［解析］调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项A符合调整事项的特点；选项B和选项C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。＞单选题-11对于资产负债表日后发生的调整事项，如果涉及损益则应通过（）科目核舁。A.本年利润B.利润分配——未分配利润C.管理费用D.以前年度损益调整【答案】D【解析】［解析］资产负债表日后发生的调整事项，涉及损益的应通过“以前年度损益调整"科目核算。＞单选题-12A企业2002年12月购入一项固定资产，原价为500万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计250万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为200万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。750550120D.430【答案】D【解析】［解析］对该项固定资产进行更换前的账面价值=500-500/10x4=300（万元）加上：发生的后续支出：250万元减去：被更换部件的账面价值=200-200/10x4=120（万元）对该项固定资产进行更换后的原价=300+250-120=430（万元）＞单选题-13下列有关GDP核算的说法中不正确的是（）»A.用支出法核算GDP,就是通过核算在一定时期内整个社会购买最终产品的总支出来计量GDPB.对最终产品的购买（或需求）包括四个部分，即：居民的消费、企业的投资、政府购买和净出口C.投资只包括固定资产投资和存货投资两类D.投资只包括固定资产投资【答案】D【解析】暂无解析＞单选题-14某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为2007年4月20日。公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）oA.发生重大企业合并B.2006年销售的商品100万元，国产品质量问题，客户于2007年2月8日退货C.处置于公司D.公司支付2006年度财务会计报告审计费20万元【答案】B【解析】［解析］调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项B符合调整事项的特点；选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。＞单选题-15某上市公司20x8年度财务会计报告批准报出日为20x9年4月10日。公司在20x9年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）oA.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出20x8年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付20x8年度财务会计报告审计费40万元【答案】A【解析】资产负债表日后事项包括两类，一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项：一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项；后者称为非调整事项。其中：B、C为非调整事项，D不是资产负债表日后事项。＞多选题-16下列选项中，不会引起利润表营业利润项目发生增减变动的有（ ）。A.采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利B.采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价格的差额D.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额【答案】A,B【解析】【解析】选项A分录，借记"应收股利"，贷记"长期股权投资一一损益调整"；选项B,不做账务处理，只需要在备查簿中登记；选项C分录，借记“资产减值损失"，贷记"投资性房地产减值准备”;选项D不做账务处理，公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提减值准备。资产负债表日，公允价值与账面价值的差额计入"公允价值变动损益"。借记"公允价值变动损益"，贷记"投资性房地产一一公允价值变动"。＞多选题-17某公司的主营业务是从事家用电器生产和销售，目前准备投资房地产项目O房地产行业上市公司的B值为1.2,行业标准产权比率为0.5,投资房地产项目后，公司将继续保持目前的产权比率0.6不变。该项目的资产B值和股东权益B值分别是()。0.80.761.241.28【答案】A,D【解析】［解析］本题的主要考核点是资产B值和股东权益B值的计算。房地产行业上市公司的B值为1.2,行业标准产权比率为0.5,所以，该B值属于含有负债的股东权益B值，其不含有负债的资产的B值=股东权益p值+权益乘数=1.2/(1+0.5)=0.8；房地产行业上市公司的资产的p值可以作为新项目的资产的B值，再进一步考虑新项目的财务结构，将其转换为含有负债的股东权益P值，含有负债的股东权益B值=不含有负债的资产的P值x权益乘数=0.8x(l+0.6)=1.28。＞多选题-18下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()oA.按期履行报告年度签订的商品购销合同B.支付审计咨询费用C.出售重要的子公司D.火灾造成重大损失E.发生重大诉讼案件【答案】C,D,E【解析】［解析］选项AB属于企业日常经营活动事项，选项CDE都是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项对企业财务状况和经营成果具有一定影响（既包括有利影响也包括不利事项），所以属于资产负债表日后事项。＞多选题-19下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）oA.支付生产工人工资B.固定资产和投资发生严重减值C.火灾造成重大损失D.股票和债券的发行E.外汇汇率发生重大变化【答案】B,C,D,E【解析】［解析］资产负债表日后事项，是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。资产负债表日后事项是指对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生再大影响的事项或对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项A不符合资产负债表日后事项的定义和特点。＞多选题-20（二）甲股份有限公司（以下简称甲公司）2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：（1）2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。（2）2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。（3）2010年1月20日发现,甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。（4）甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债（按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。针对事项（4）,甲公司需要调整2009年度会计报表有关项目。分录中，正确的有（）oA.AB.BC.CD.D【答案】B,C【解析】暂无解析＞多选题-21注册会计师A发现的下列期后事项中属于调整事项的是（），A.资产负债表日后发生的重大诉讼B.资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利C.资产负债表日后发生的销售退回D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊【答案】C,D【解析】［解析］AB是属于非调整事项。＞多选题-22下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有（）oA.购买价格B.契税C.印花税D.装修费【答案】A,B,C,D【解析】［解析］外购的投资性房地产，应当按取得时的实际成本进行初始计量，其成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。＞多选题-23下列与固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税人企业固定资产入账价值的有（）0A.支付的增值税B.进口设备的关税C.支付的耕地占用税D.支付的购买设备的价款【答案】A,B,C,D【解析】暂无解析＞多选题-24根据《会计基础工作规范》的规定，应实行会计人员回避制度的有（）oA.国有企业B.国家机关C.有限责任公司D.股份有限公司【答案】A,B【解析】［解析］国有企业和国家机关应实行会计人员回避制度。＞多选题-25自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）0A.董事会作出出售子公司决议B.董事会提出现金股利分配方案C.董事会作出与债权人进行债务重组决议D.债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务【答案】A,B,C,D【解析】［解析］对于选项B,资产负债表日后事项会计准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债目的负债，但应当在附注中单独披露。＞多选题-26甲股份有限公司20x3年所得税汇算清缴结束于20x4年3月30日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为20x4年4月20日。实际对外公布的日期为20x4年4月25日，该公司20x4年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有（）o2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼3月5日董事会提出20x3年股利分配方案4月15日支付上年度的审计费30万元4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司20x4年1月10日签订4月26日为其子公司从银行借人5000万元长期借款而签订担保合同【答案】A,B,D【解析】［解析］选项C和E为当期发生的事项。＞多选题-27ABC会计师事务所在2011年度承接了多笔审计业务，在审计过程中遇到了如下问题，请代为做出正确的专业判断。注册会计师在对丙公司审计的过程中，发现有如下期后事项，其中属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失B.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值C.资产负债表日后发生企业合并D.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的与诉讼案件相关的预计负债【答案】B,D【解析】选项AC均是资产负债表日后才发生的新的事项，这一事项并不影响资产负债表日财务报表中相关项目列示的金额，因此不属于资产负债表日后调整事项。＞简答题-28B股份有限公司(本题下称B公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%□2008年发生了如下有关收入的经济业务：(1)2008年1月1日，B公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为6000万元，分2次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为4500万元。假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%,同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票,同时收取增值税税额1020万元，不考虑其他因素。(2)B公司于2008年10月1日与乙公司签订一项技术服务合同，合同约定，永胜公司为乙公司提供一套技术方案，以提高乙公司的生产效率和产品质量。该技术方案要求在2008年2月末前完成，合同总价款150万元，在合同期内每月支付30万元。B公司自10月承接合同后，即投入技术力量研究技术方案，至2008年年末已投入劳务成本80万元，其中用银行存款支付杂费30万元，发生人员薪酬50万元。预计全部劳务成本将达到110万元。假定该劳务能够可靠计量，采用完工百分比法确认劳务收入，并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。(3)B公司将一块土地使用权出租，形成投资性房地产。2008年8月4日，该土地使用权租赁到期后，永胜公司将其转让，取得转让款3000万元。该投资性房地产转让前采用成本模式计量，其账面余额为2000万元，投资性房地产累计摊销600万元，未计提减值准备。(4)B公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。2008年10月20日，永胜公司向国外出口货物一批，货款总计200万美元，当日的即期汇率为1美元=7.6元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。2008年12月31日，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。要求：⑴计算B公司分期收款销售应确认的收入，并对2008年相关业务进行账务处理（利息采用实际利率法按年计算）；⑵计算B公司2008年应确认的技术服务劳务收入，并进行相关的账务处理（该业务非公司主营业务）；⑶对B公司转让土地使用权作出账务处理；⑷对B公司出口销售作出账务处理，计算2008年年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。【答案】［答案］【解析】暂无解析＞简答题-29A股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。A公司2008年度的汇算清缴在2009年3月20日完成。在2009年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200000元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从