审计学复习资料

一、审计的定义（详细掌握）审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度,而客观地收集和评估证据,并将结里传递给有利害关系的使用者的系统过程。ai的专职机构或国四、注册会计师审计的产生及意义ai的专职机构或国英国的起源【多选题】下列有关注册会计师审计的说法中，恰当的有（）.A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B.注册会计师审计要适应商品经济的发展C.注册会计师审计要具有独立、客观、公正的特征D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展答案：ABC第一节注册会计师职业道德规范（重点）一、履行社会责任，恪守独立、客观与公正原则（独立是前提）4方面影响二、确保专业胜任能力和保持应有的职业谨慎三、遵守审计准则等执业准则四、履行对公众、客户和同行的责任五、合理承接业务第三章审计目标、证据与工作底稿第一节总体审计目标与具体审计目标一、总体审计目标的演变（重点）（1）详细审计阶段（使用者：股东；方法：详查，账项基础审计）（2）资产负债表审计阶段（使用者：股东、债权人；方法：抽查的方法）（3）财务报表审计阶段（使用者：社会公众；方法：抽样，以内控下的抽样）（4）重新重视检查财务报表舞弊阶段（使用者：社会公众；方法：抽样，风险导向下的抽样）二、我国财务报表审计的总体目标注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。第二节审计证据及评价（重点）审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。会计记录：原始凭证、记账凭证、各种账簿资料等其他信息：董事会会议记录、询问、检查、观察，比较【多选题】：在确定审计证据相关性时，下列选项中注册会计师应当考虑的有哪些（）A.特定的审计程序可能只能为某些认定提供相关的证据，而与其他证据无关B.针对同一项认定，可以从不同来源获取证据，或获取不同性质的证据C.从外部独立来源获取的证据，比从其他来源获取的证据更相关D.只与特定认定相关的证据，不能替代与其他认定相关的证据答案：ABD,C是更可靠，不是更相关。【单选题】下列有关审计证据的表述中不正确的是（）A.如果被审单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高B.注册会计师在获取审计证据时，应该考虑获取审计证据的成本C.如果注册会计师从不同来源获取的不同证据矛盾时，注册会计师应当追加必要程序D.如果注册会计师获取的证据质量越高，需要证据的数量可能越少答案：B,在满足充分，适当的前提下，可以考虑成本【单选题】在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）.A.注册会计师与被审单位管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿答案：D,需要定稿而非草稿第四章业务承接与审计计划一、开展初步业务活动（-）初步业务活动的内容（是否接受委托）（1）被审单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；（2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；（3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。考虑独立性：•在确定是否接受新业务时，会计师事务所还应考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突.如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所应考虑接受该业务是否适当。从实质上的独立性——形式上的独立性与实质上的独立性并重（职业道德规范与证券监管部门的规定）：♦中国注册会计师职业道德规范：经济利益、自我评价、关联关系、外在压力【多选题】在理解重要性概念时，下列表述中正确的有（）A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响答案：ABD（二）重大错报风险含义：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计中.在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险。【单选题】审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）A.在既定的审计风险下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，以消除检查风险D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见答案：D【单选题】注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多答案：A六、重要性与审计风险之间的关系重要性和审计风险呈反向关系第五节财务报表重大错报风险的识别与评估一、了解被审单位及其环境（重点）（-）行业状况、法律与监管环境及其他外部因素（-）被审单位的性质（=）被审单位对会计政策的选择和运用（四）被审单位的目标、战略及相关经营风险（五）被审单位财务业绩的衡量和评价（六）被审单位的内部控制三、识别和评估财务报表的重大错报风险（-）识别和评估重大错报风险审计程序的顺序（重点）.在了解被审单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系.考虑识别的风险是否重大，即造成后果的严重性.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性第一节内部控制的概述（重点）♦：♦内部控制：是被审单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序.♦内部控制要素：控制环境、风险评估、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。第二节内部控制的要素一、控制环境❖包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，它决定整个公司的控制基调和氛围。•良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。因此，财务报表层次的重大错报风险通常源自于薄弱的控制环境。【多选题】A注册会计师负责对甲公司20X7年度财务报表进行审计。在了解甲公司内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1.在了解控制环境时，A注册会计师应当关注的内容有O。A.甲公司治理层相对于管理层的独立性B.甲公司管理层的理念和经营风格C.甲公司员工整体的道德价值观D.甲公司对控制的监督答案：ABC,控制环境内容，D是对控制的监督【多选题】2.为保证所有的产品销售均已入账，甲公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）.A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B.检查销售发票是否经适当的授权批准C将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D.定期与客户核对应收账款余额答案：AC【多选题】3.甲公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（）.A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价B.定期与客户对账并将发现的差异进行调查C对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系答案：CD【多选题】4.在了解甲公司内部控制时，A注册会计师通常采用的程序有（）.A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D现场观察某项控制的运行答案：ABD,P111第六章审计抽样第一节审计抽样概述一、选取测试项目的方法（-）选取全部项目（二）选取特定项目（三）进行审计抽样（重点）审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。注意：有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不适宜第二节样本的设计及选取（重点）样本设计 样本选取 样本结果评价一、样本设计应考虑的因素（-）审计目标：以正确界定偏差和审计对象总体（二）审计对象总体和抽样单元.总体一在实施抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体，确定总体的范围（应确保总体的适当性和完整性）.抽样单元一在定义抽样单元时，应使其与审计测试目标保持一致（三）可接受的抽样风险一与样本规模反向变动在控制测试时，注册会计师应主要关注抽样风险中的信赖过度风险在细节测试中，注册会计师主要关注抽样风险中的误受风险（四）可容忍误差一与样本规模反向变动是指注册会计师能够容忍的最大误差.在控制测试时，可容忍误差即是可容忍偏差率，控制发生偏差的次数或频率在细节测试时，可容忍误差为可容忍错报，不导致重大错报情况下，可接受最大错报金额（五）预计总体误差一与样本规模同向变动预计总体误差是指注册会计师预期在审计过程中发现的误差。在控制测试时，预计总体误差即是预计总体偏差率在细节测试时，预计总体误差为预计总体错报额（六）总体变异性一与样本规模同向变动总体变异性是指总体的某一特征在各项目之间的差异程度。P133表6-2单位平均估计抽样：是通过检查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的方法。样本平均值 总体平均值和总值（总值=样本平均值X总体的单位总数）假设：样本平均值在一定的抽样风险和抽样误差下将代表总体的真实平均值预计错报:总体的估计总值与被审单位账面价值之差计算步骤：（1）确定审计目标和审计对象总体（2）确定样本量-放回抽样的样本量N-总体规模-可信赖程度系数（P146）S-预计的总体标准差-计划的精确限度（抽样偏差）（3）选取样本（4）抽取样本并评价抽样结果例题注册会计师对某一小型企业的应收账款的账面价值进行抽样函证审查，旨在确定期末应收

账款账面价值的真实性.该单位有100000个应收账款明细账户，记录了6250000元的账面价值。注册会计师认为大多数函证对象能够对重大账户余额进行回函证实。以100000个应收账款明细账户为审计对象总体，每一明细账户为样本单位。在对内部控制检查了解的基础上，根据账户金额的重要性，注册会计师确定可容忍偏差为364000元，可信赖程度系数为2,估计总体标准差为15元，计划的抽样精确限度为200000元，注册会计师决定采用单位平均估计抽样法进行抽样审计.（1）确定审计目标和审计对象总体（2）确定样本量（3）选取样本（4）审查样本并评价样本结果（1）确定审计目标和审计对象总体审计目标是对应收账款的账面价值进行抽样函证，以确定期末应收账款账面价值的真实性。审计对象的总体是100000个应收账款明细账户。（2）确定样本量/UrxSxN\2 2x15x100000分225（彳n'=（上厂）=（2。。。。。.225（彳（3）选取样本被审单位的顾客都有固定地址且规模差别不大，所以注册会计师决定采用随机数表抽样，而不采用分层随机抽样。（4）审查样本并评价样本结果P149第七章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环概述（重点）一、销售与收款循环的主要业务活动①接受订单顾客订单——►销售单一、销售与收款循环的主要业务活动①接受订单顾客订单——►销售单▲②批准赊销③出库（仓库发里）发运凭证④装运（销售单签署）⑤账单—►销售发票⑥记录凭证、账簿二、主营业务收入的实质性测试（-）取得或编制主营业务收入项目明细表（二）审查主营业务收入确认原则和方法的正确性与一贯性（6种条件下，收入确认）（三）对主营业务收入执行实质性分析程序（5个方面）（四）审查主营业务收入会计处理的恰当性（测试真实性与完整性）（五）确认主营业务收入的列报是否恰当【单选题】在对M公司2011年度财务报表进行审计时，L注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，L注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

L注册会计师计划测试M公司2011年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）.A.抽取2011年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2011年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取2011年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取2012年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票答案：C对于测试完整性的审计程序应当是从原始凭证追查到账簿记录，所以选项AB可以在一定程度上实现完整性审计目标；选项C实现真实性的目标；选项D可以查找出是否存在应当计入到2011年账簿上的收入却记在了2012年的账簿上。M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是（M公司拟在2011年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2011年末交付产品，但在2011年未确认相应的主营业务收入M公司于20n年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2011年确认了相应主营业务收入M公司于2011年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的部分产品保留法定所有权。截止2011年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元D.M公司于2011年向某公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后期服务。合同约定，该公司在2011年和2012年各支付250000元。M公司于2011年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入答案：B选项B由于退货的可能性还没有消失，风险和报酬还未真正的转移，所以不应确认收入。函证应收账款.函证的范围.函证的方式.函证的控制.函证结果差异的分析.函证的范围（1）金额较大的项目；（2）账龄较长的项目；（3）交易频繁但期末余额较小的项目；（4）重大关联方交易；（5）重大或异常交易：（6）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。.函证时间的选择审计人员通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内对资产负债表日的应收账款余额实施函证。.函证的方式（1）积极式函证是指向债务人发出询证函，要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。积极的函证方式又分为两种：❖一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确♦：♦另一种是在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。（2）消极式函证，又称反面式函证、否定式函证。指向债务人发出询证函，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。采用消极式函证方式，如果收到回函，能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据。当同时存在下列情况时，审计人员可考虑采用消极式函证方式：＞重大错报风险评估为低水平；＞涉及大量金额较小的账户；＞预期不存在大量的错误；＞审计人员没有理由相信被询证者不认真对待函证。【单选题】在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现被审计单位存在以下处理情况，其中不正确的是（）.A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失B.某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失答案：B因清算尚未完成，所以债务人能否偿还债务及偿债比例均未确定，所以不能作为坏账转销。【单选题】A注册会计师是J公司2011年度财务报表审计的外勤负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。（1）在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计程序可以确认的应收款项D.应收纳入审计范围内子公司的款项答案：B,根据《函证》的具体准则，注册会计师应选择的函证对象主要为：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；重大关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。题目中选项B属于应进行函证的项目（2）在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（）.A.因J公司应收账款相关认定的重大错报风险低，在预审时（资产负债表日前）函证

B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证答案：D,函证的目的就是确定被审计单位的应收账款是否真实、正确，所以选项D的做法不恰当。（3）在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）.A.在粘封询证函时进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所答案：A,应收账款的询证函不能用做催收；询证函必须由注册会计师直接发出；回函应直接寄至会计师事务所。第八章第一节购货与付款循环概述（重点）一、购货与付款循环中的主要业务活动 二、购货与付款循环的主要凭证与会计记录请购商品编制订购单请购商品编制订购单验收商品储存已验收的商品编制付款凭单确认与记录负债付款记录现金、银行存款支出定期与供应商、开户银行对账购货业务内部控制及其测试（重点）一、真实性二、完整性三、截止期限四、准确性五、分类六、过账与汇总P183请购单订购单、订货合同验收单入库单、供应方发票付款凭单应付账款明细账、总账付款凭证库存现金日记账和银行存款日记账卖方对账单【单选题】采购和付款交易通常要依次经过（ ）几个业务活动。A.请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出B.编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出C.编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出D.请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记

录负债、付款、记录现金与银行存款支出答案：A,采购和付款交易的交易流程为：请购商品和劳务一编制订购单一验收商品一储存已验收商品一编制付款凭单一确认与记录负债一付款一记录现金与银行存款支出，选项A正确。【单选题】在复核本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不恰当的是（）.A.对上期已计提减值准备的固定资产，本期按新的账面价值计提折旧B.固定资产减值迹象在本期已经全部消失，对原已计提的固定资产减值准备没有作转回处理C.因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧D.因进行大修理而停用的固定资产，照提折旧，并将计提的折旧额计入了相关的资产成本或是当期损益答案：C,更新改造的固定资产在“在建工程”科目中核算，不计提折旧。第九章生产与职工薪酬循环审计第一节生产循环概述（重点）一、生产循环主要业务活动 二、生产循环的重要凭证和会计记录.生产计划和控制.生产计划和控制.领用原材料.生产产品.产品成本的核算.产成品的存储生产任务通知单领料单材料费用汇总分配表职工薪酬费用分配表制造费用汇总分配表成本计算单存货明细账二、存货的监盘（-）存货监盘的含义和作用（重点）❖存货监盘是指注册会计师现场观察被审单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。作用：注册会计师通过观察和检查，确定被审单位的存货盘点控制能否合理确定存货的数量和状况。在存货监盘过程中，注册会计师通过检查存货的数量和状况，能够提供存货账面金额是否存在错报的直接审计证据。【单选题】下列有关存货监盘表述中，不正确的是（ ）.A.存货监盘不仅是监督盘点，还包括适当的检查B.通过存货的监盘，可以同时实现存货的真实性、完整性、权利和义务等多个审计目标C.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式D.对监盘结果进行适当检查的目的仅是为了证实被审计单位的存货实物总额答案：D,检查的目的既可以是为了确认被审计单位的盘点计划是否得到适当的执行，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额。第十章

筹资和投资循环审计（-）公司筹资的分类：.按资金使用期限分为长期和短期资金：一年以下：商业信用、银行流动资金贷款等；一年以上：投资、股票、债券、长期借款、融资租赁、留存收益等。.按资金来源渠道分为所有者权益和负债筹资：（1）所有者权益筹资：投资者对企业资产的所有权，包括投资者的投入资本和经营中形成的经营累加。包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。（2）负债：是企业所承担的能以货币计量，需以资产和劳务偿付的债务，通过发行债券、银行借款、融资租赁等方式筹集。（-）公司投资的分类：.对内投资（实物资产、非实物资产）❖目的：为经营活动提供劳动资料等（如：固定资产、在建工程、无形资产）.对外投资（债权性投资和权益性）目的：利用富裕资金创造更多的经济效益（1）.交易性金融资产（2）.持有至到期投资3）.长期股权投资❖（4）.可供出售金融资产（二）长期借款的实质性测试（重点）.获取或编制长期借款明细表；.检查年度内长期借款的增减情况；.询证重大的长期借款项目；.检查年末有无到期而未偿还的借款；.