工程预算的编制与管理

烟台邦文教教育预算编制与与管理第五章部部门预算算的编制与与管理教学内内容部门预算改革部门的基本支出预算部门的基本支出预算部门预算报表体系咨询报名电电话邦文郭老师师：186638983856680903QQ：1397124784邦文高老师师：185535581076663583QQ：2593026949第一节部部门预算算制度改革革一、部门预预算的含义义部门预算是是由政府各各部门编制制，经财政政部门审核核后报立法法机关审议议通过的、、反映部门门所有收入入和支出的的预算。1.部门预算由由本部门所所属各单位位预算和本本部门机关关经费预算算组成；2.各部门编制制本部门预预算、决算算草案，组组织和监督督本部门预预算的执行行；3.定期向本级级政府财政政部门报告告预算的执执行情况；；4.编制部门预预算的“部门”在资质上应应该限定那那些与财政政直接发生生经费领拨拨关系的一一级预算单单位。二、我国传传统按功能能编制预算算存在的弊弊端1.部门没有一一本完整的的预算。2.预算编制简简单粗糙。。3.预算编制缺缺乏科学、、必要的定定员定额标标准。4.预算资金分分配权分散散,财政的职能能被肢解。。5.预算约束软软化,一年预算、、预算一年年三、现代部部门预算的的取向1.细化性2、完整性3.全面性4、综合性5.科学性6.经费分类管管理7.强化法律性性(二)部门预算具具有内在的的优点1.克服代编预预算的方式式。2.统一预算分分配权。3.建立了相互互制衡的管管理机制。。4.调整了预算算批复的主主体，有利利于及时、、合理的批批复预算。。5.严控年初预预留机动财财力，减少少机动权，，防止二次次预算。三、部门预预算编制的的原则(一)合法性原则则（二)真实性原则则(三)稳妥性原则则(四)重点性原则则(五)透明性原则则部门预算编编制程序关于编制××年中央部门门预算的通通知部门预算构构成图四、我国部部门预算的的构成(一)部门收入预预算的编制制1.部门预算收收入的编制制内容和方方法。财政拨款收收入。预算外资金金收入。第一，行政政事业性收收费第二，政府府性基金(资金、附加加)第三，主管管部门集中中收入第四，其他他预算外收收入其他收入。。这包括上上级补助收收入、事业业收入(指从事专业业业务务活动取得得的收入)、事业单位位经营收入入、附属单单位上缴收收入、用事事业基金弥弥补收支差差额等。2.纳入预算管管理的政府府性基金收收入预算。。(二)部门预算支支出的编制制内容部门预算支支出的编制制内容包括括基本支出出和项目支支出。第二节部部门的基基本支出预预算一、部门基基本支出预预算的编制制(一)编制基本支支出预算的的原则1.优先保障的的原则。2.综合预算的的原则。3.定员定额管管理为主的的原则。(二)基本支出预预算的内容容1.按支出经济济性质分类类的人员经经费和日常常公用经费费项目。2.经营及往来来支出。经经营及往来来支出主要要包括三种种：一是上上缴上级支支出；二是是事业单位位经营支出出；三是对对附属单位位补助支出出。3.纳入预算管管理的政府府性基金支支出。二、基本支支出预算编编制的依据据：定员定定额行政事业单单位基本支支出是以定定员定额方方式确定的的，定员定定额水平由由财政部门门根据当年年财政状况况确定。因因此，各部部门应集中中力量做好好人员数量量、结构(编制内、编编制外、行行政、事业业)等基础数据据的整理工工作。(一)基本支出预预算编制的的起点是基基本支出定定额项目定额是指财财政机关根根据行政事事业单位机机构正常运运转和日常常工作任务务的合理需需要，结合合财力的可可能，对各各项基本支支出所规定定的指标额额度。(二)基本支出定定额项目的的构成1.人员经费。。这包括政政府支出经经济分类中中的“工资福利支支出”、“对个人和家家庭的补助助支出”等的“款”级项目确定定。2.日常公用经经费。这包包括政府支支出经济分分类的“款”级科目中属属于基本支支出内容的的支出。(三)行政事业单单位基本支支出定员定定额标准存存在“单”、“双”之别三、基本支支出经费的的测算方法法(一)按不同用途途经费的核核定1.人员经费的的核定方法法：按定员员和工资标标准据实核核定。基本工资是是人员经费费的主要部部分，一般般根据核定定的编制人人数或全年年平均人数数、上年平平均工资定定额，并结结合计划年年度工资调调整情况计计算确定。。全年工资额额＝编制人人数×年均工资定定额发给在职人人员的各项项津贴、补补贴等补助助工资一般般根据人员员数和平均均标准测算算。补助助工工资资＝＝编编制制人人数数×年均均津津(补)贴定定额额按标标准准提提取取的的工工作作人人员员福福利利费费、、工工会会经经费费、、长长期期休休养养人人员员生生活活费费、、探探亲亲旅旅费费等等，，—般根根据据享享受受职职工工福福利利费费的的人人数数，，逐逐项项按按标标准准计计算算；；也也可可以以参参照照上上年年度度职职工工福福利利费费占占工工资资总总额额的的比比例例进进行行测测算算，，或或按按全全年年工工资资总总额额的的一一定定比比例例计计算算或或定定额额提提取取。。住住房房公公积积金金根根据据在在职职人人数数、、工工资资总总额额和和计计提提比比例例测测算算。。职工工福福利利费费＝＝工工资资总总额额×规定定的的计计提提比比例例地址址烟台台市市海海港港路路10号润润隆隆大大厦厦11楼A座、、F座（（南南大大街街和和海海港港路路交交叉叉口口振振华华商商厦厦旁旁））线线路路一一、、1路、、2路、、5路、、45路、、52路、、62路、、70路、、80路至至中中心心广广场场下下车车线路路二二、、9路、、10路、、21路、、22路、、31路、、42路、、43路、、44路、、51路至至海海港港路路下下车车线路路三三、、5路、、12路、、70路、、61路、、56路、、62路至至大大润润发发下下车车向向东东步步行行500米至至润润隆隆大大厦厦11楼2.日常常公公用用经经费费的的核核定定：：按按机机构构性性质质和和部部门门分分类类分分档档定定额额及及定定额额系系数数确确定定。。公务务费费＝＝年年均均公公务务费费定定额额×人员员编编制制数数(三)单位位基基本本支支出出预预算算的的总总体体编编制制要要求求单位位基基本本支支出出预预算算的的总总体体编编制制要要求求是是：：凡凡属属共共性性、、经经常常性性的的开开支支项项目目都都要要实实行行单单项项标标准准定定额额；；对对无无法法细细化化成成单单项项定定额额的的支支出出项项目目也也应应按按照照量量化化的的原原则则归归类类核核定定综综合合定定额额；；其其他他一一次次性性、、不不宜宜在在基基本本支支出出预预算算中中通通过过标标准准定定额额核核定定的的开开支支项项目目，，可可纳纳入入项项目目预预算算进进行行管管理理。。四、基本支出出预算的控制制和调整定额标准确定定后，财政机机关应在规定定的时间内将将按定额标准准计算形成的的基本支出预预算控制数及及财政拨款补补助数下达给给部门或单位位。基本支出预算算中按照政府府采购品目规规定应当纳入入政府采购的的支出，应当当同时纳入政政府采购预算算，并按照国国家有关政府府采购的规定定执行。第三节部门门的项目支出出预算一、项目预算算的范围及其其分类(一)项目按性质分分：基本建设设类、行政事事业类和其他他类三种。行政事业类项项目是指行政政事业单位由由行政事业费费开支的、列列入部门预算算的国家专门门设立的事业业发展项目支支出，即教育育、科学、卫卫生、文体广广播及其他部部门的事业性性专项支出。。专项计划项目目专项业务项目目大型修缮项目目大型购置项目目大型会议项目目其他项目(二)项目按类别的的分类1.政府已研究确确定项目。在在中央即为国国务院已研究究确定项目，，这是指国务务院已研究确确定需由财政政预算资金重重点保障安排排的支出项目目。2.经常性专项业业务费项目。。这是部门为为维持其正常常运转而发生生的大型没施施、大型设备备、大型专用用网络运行费费和为完成特特定工作任务务而持续发生生的支出项目目。3.跨年度支出项项目。这是指指除以前年度度延续的国务务院或各级政政府已研究确确定项目和经经常性专项业业务费项目之之外，经财政政批准并已确确定分年度预预算，需在本本年继续安排排预算的项目目和当年新增增的需在本年年度及以后年年度继续安排排预算的支出出项目。4.其他项目。这这是指除“前三类支出项项目”之外，部门为为完成其职责责需要在本年年度预算中安安排的支出项项目。(三)项目按属性的的分类1.新增项目：本本年度新增的的需列入预算算的项目。2.延续项目：以以前年度已批批准，并已确确定分年度预预算，需在本本年度及以后后年度预算中中继续安排的的项目，不包包括以前年度度已批准项目目、但未确定定预算的项目目。项目册二、项目支出出预算管理的的要求1.统筹预算内外外财力，实行行综合预算管管理的原则。。2.运用数量技术术方法进行分分析选项，实实行项目库管管理。坚持“区别特点，分分级分类管理理”的原则。在科学论证、、量力而行的的基础上合理理排序。调整支出结构构，体现公共共需求，实行行项目库滚动动管理。3.专项管理，实实行绩效考评评制度。经费预算分项项单独申请，，实行“按项申报、专专款专用、专专门核算”的管理办法。。全程管理要坚坚持绩效原则则，实行追踪踪问效制度。。(三)项目支出预算算的管理阶段段1.前期准备。前前期准备，即即由项目申请请部门在项目目列入预算计计划之前组织织完成的准备备工作。2.在可行性研究究的基础上实实行项目库管管理。3.在项目备选库库中确定申报报项目及项目目支出预算。。4.项目支出预算算的核批。5.项目实施。6.项目监督、检检查，实行绩绩效考评制度度。7.对年度批复的的预算项目进进行清理，实实行滚动管理理。三、项目的确确立(一)项目的申报、、审核和批复复1.项目申报项目申报程序序：一是项目目单位应按照照预算管理级级次逐级申报报项目；二是是部门对申报报的项目审核核后，将符合合条件的项目目纳入本部门门项目库；三三是对进入各各部门项目库库的项目，各各部门依据职职能、事业发发展规划，按按照轻重缓急急原则，择优优排序后编制制本部门的年年度项目支出出预算。2.项目的审核财政对部门申申报的项目审审核后，对符符合条件者排排序纳入财政政项目库：财财政对部门申申报的项目进进行审核后，，对符合条件件的项目，经经商部门后，，排序纳入财财政项目库。。3.项目预算安排排的方法财政项目预算算的安排：部部门项目纳入入财政项目库库、安排资金金后，形成部部门年度项目目支出预算。。部门对项目预预算的安排：：部门通过项项目合理排序序的操作程序序形成项目预预算。(二)项目申报文本本的组成1.项目申报书。。项目申报书书的表格式见见表5-1。项目申报书的的填报要求：：一是新增项项目中预算数数额较大或者者专业技术复复杂的项目，，应当填报项项目的可行性性报告、项目目评审报告；；二是延续项项目中项目计计划及项目预预算没有变化化的，可以不不再填写项目目的可行性报报告和项目评评审报告；延延续项目中项项目计划及项项目预算发生生较大变化的的，应当重新新填写项目可可行性报告和和项目评审报报告。2.项目支出预算算明细表。本本表由项目单单位根据项目目的支出情况况和国家规定定的支出标准准测算填报，，需填写项目目支出总预算算、项目资金金来源情况及及项目明细支支出预算等，，参见表5-2。3.项目可行性报报告项目可行性报报告(编写提纲)包括项目基本本情况、必要要性与可行性性研究、项目目实施条件、、项目风险和和不确定性，，项目进度与与计划安排、、项目可行性性研究结论等等主要内容。。4.项目评审报告告主要包括项目目基本情况、、项目可行性性评审、项目目预算评审、、项目风险与与不确定因素素、项目评审审总体结论等等内容，见表5-3。项目评审报报告由项目评评审专家组和和中介机构填填写。5.项目支出预算算汇总表。该该表包括行政政事业类项目目支出预算表表(汇总)；基本建设类类项目支出预预算表(汇总)；其他类项目目支出预算表表(汇总)和项目支出预预算明细表，，分别反映不不同类项目的的总投资和资资金来源情况况，格式见表5-4。四、项目库的的管理(一)项目库的管理理原则：统一一规划、分级级管理1.统一规划，统统一建库项目库管理系系统由财政机机关统一设计计、统一规划划，统一制定定项目申报文文本、项目支支出预算报表表的格式、统统一开发计算算机应用软件件和应用程序序，各部门按按有关规定填填制和上报项项目数据。2.分级管理部门和财政机机关按照规定定对各自设立立的项目库实实行分级管理理。项目库分分为部门项目目库和财政项项目库，其中中，财政部项项目库的管理理又区分为部部门预算管理理司和总预算算两个层次，，由此，一共共设立备选库库、初审分库库和预算总库库三个层次，，见图5-1，部门和财政政机关按规定定对各自设立立的项目库进进行管理。图1部门预算项目目库分层体系系(1)部门项目库部门项目库由由部门按照申申报项目支出出预算的要求求，结合本部部门特点，对对所属单位申申报的项目进进行筛选排序序后设立。(2)财政项目库财政项目库是是财政根据项项目支出预算算管理的需要要，结合财力力可能，对本本级各部门所所报项目进行行筛选排序后后设立。(二)项目库的管理理方式：合理理排序、滚动动管理项目库的管理理方式：项目目库中的项目目应当按照轻轻重缓急进行行合理排序，，并实行滚动动管理。1.合理排序：项项目库中项目目的排序。项项目库中的项项目应当按照照轻重缓急进进行合理排序序。项目排序序是项目支出出预算管理的的重要内容。。排序原则：一一是项目类别别的划分中“前三类支出项项目”的延续项目予予以优先排序序；二是其他他项目根据政政府财力状况况，按照项目目的轻重缓急急、择优遴选选后进行排序序。排序方式：一一是部门对申申报的项目按按照政府预算算收支科目类类(款)在项目库中进进行排序；二二是财政对部部门申报的项项目按照政府府预算收支科科目类(款)在项目库中分分部门进行排排序。2.滚动管理。滚滚动管理是指指将项目库中中的项目分为为延续项目和和当年新增项项目在资金上上所进行的预预算安排。(三)项目的可行性性分析1.项目目标合理理、论证充分分。部门向财财政申报的项项目应当同时时具备以下条条件：一是符符合国家有关关方针政策和和财政资金支支持的方向、、范围；二是是属于本部门门行政工作和和事业发展需需要安排的项项目；三是有有明确的项目目目标、组织织实施计划和和科学合理的的项目预算，，并经过充分分的研究和论论证。2.分析技术和方方法科学。综合成本——效益分析法。。最低费用选择择法。最低费用与综综合成本—收益结合法。。3.形成项目可行行性报告。可可行性分析最最终形成的项项目可行性报报告要注意从从项目单位的的基本情况，，项目实施的的必要性、可可行性，实施施的条件，项项目进度与计计划安排等几几个方面进行行编写。第四节部部门预算的报报表体系一、我国部门门预算报表体体系的改进(一)改革初期，部部门预算报表表体系的缺陷陷1.预算报表收入入和支出分类类不尽合理。。2.报表数量过多多，且同一数数据分布在不不同报表中，，需要重复录录入、重复修修改。3.报表之间的勾勾稽关系复杂杂，给使用单单位的数据录录入、审核和和修改调整带带来诸多不便便，加大了预预算单位的工工作量和编制制难度，增加加了错误发生生的概率，并并对预算及时时、准确的批批复产生了不不利影响。4.从计算机数据据库管理看，，由于同一数数据需要储存存在不同报表表中，格式不不尽一致，既既不便于管理理，又为软件件的设计和操操作设置了障障碍。5.数据的分散管管理造成报表表数据结构不不稳定，用户户取数困难、、软件运行速速度下降，已已成为预算编编制过程中的的瓶颈。(二)部门预预算报报表的的改进进原则则1.配合改改革的的原则则根据政政府预预算收收支分分类、、基本本支出出预算算和项项目支支出预预算等等方面面的改改革进进展情情况，，对具具体报报表格格式进进行适适当调调整。。2.结构稳稳定的的原则则为保证证部门门预算算报表表数字字的连连续性性和可可比性性，对对部门门预算算报表表的整整体结结构应应保持持相对对稳定定，不不宜做做较大大变动动。3.简捷高高效的的原则则在满足足预算算编制制和预预算管管理的的前提提下，，利用用先进进的计计算机机管理理方式式，尽尽可能能减轻轻部门门的工工作量量。(三)部门预预算报报表改改进的的内容容2003年起，，财政政部部部门预预算报报表改改进，，其特特点如如下：：1.运用数数据库库管理理模式式，在在保持持部门门预算算报表表基本本体系系相对对稳定定的前前提下下，实实行数数据库库集中中管理理，对对部门门预算算数据据录入入方式式做出出了较较大改改革。。2.引入了了录入入表和和预算算表的的概念念。3.部门预预算报报表分分为单单位基基本录录入报报表、、部门门报送送报表表和财财政部部门报报表三三部分分。录入表数据库(四)部门预预算报报表新新体系系的优优点1.规范预预算填填报内内容，，使预预算编编制更更加简简便