甲供材料税收困境与争议处理新

人订立建设工程合同发包人不得将应当由一个承包人完成的建设工程分发包给几个承建设工程发（筑法第二十四条建筑工程的发包单位可以将建筑工程的勘采购一并发包给一个也可以将建筑工设备采购的一项或者多项发包给一个工总承包单位由一个承包单位完成的建筑工程分发包给几个承建设工程发第一般情况施工单位的承包额不包括勘查设计额第二一般情额也不包括设备金（营业税第四殊情况可以有两个或三总施工单位（联合体2、甲供材料营业甲方提供部分建筑材料，乙方为纳税《营业税暂行条规定除本细则第七，规定外提供，设备及其他物资和动建设方提供的设备的一是符《营暂行条例实施细则七条规定情形的二是提供建筑业三是建设方（甲金额计税依据。3、甲供料的会计乙方会计账务理时仍按实际收入际收入开具。业务总金额1000万元，但合同约定甲方自行提供400元建筑乙方会计处理按实际收入确认营收入600万元600元开具建筑业劳务给甲方。同时，1000元计税依据计算缴纳的营业税金甲方可以用建400万元和乙方提供的建筑业劳务600元合1000元，计入“在建工程后按营业税计税依据和金额不一致如《浙江省地方税务局关于建筑业应劳务甲供材料有关收问题的（浙地税函［2007］335号）台州根《管理三条规定的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具未发生经营业务一律不准开具”因此建筑施工业在提供建筑业应税“甲供材料）情形，在开具时“甲供营业税计税营额的确定按现行营税政策有关规定执行4、甲供材的按照税定发包方甲方提供的建筑材料金额需要由乙方乙方在与甲方订工程合同时将部分考虑在工程如按建筑安装工其中税金=（直接工程×乙方在制定工该将甲供材金额部分承担的相应税费考虑才不会减少国家的税外的。5、包工包料合同包工包料合同1000元，营业税税务开票金额三者是一致的，都1000但如果甲方在工材料，且将这部分料价款直接冲税务部门将视为甲方以自己购置的货物抵偿，视为销售行工不包料合为。其抵偿工程款的货物要按规定缴纳增如果甲方是为方代购材料则应将买货物单位写明为乙方并将转交6、自产货物同时提供建筑业劳务计税货物部分缴纳：七条规定的下分别核算应税劳务的营业额和货物的销售售额不缴纳营业税：分别核算的由主管务机关核定其应税劳务的营业额（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；务规定的其他情201123号公告销售自产货物同时提供建筑业的销售额和建筑业劳主管分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额销售自产货物同时提供建筑劳务须向建筑业劳发生管地方税务机关提供其机构所在管国家出具的本属于从事货物生产的单位建筑业劳务发生管地方根据持有的证按本公告有关计算征收营业税。.公2011517、装饰业劳务计物、构筑物进行修饰使之美观或具有特用途的工程作业营业税计税依据包括甲供材金额的不说，签订建筑业合同其他建筑业施工合同业劳务签成一般的筑业施工合同样以减少双方的负相应节约工程（施工）成本房地产企业直接向厂家订购塑钢窗如房地产企业直接向塑钢窗厂订购塑窗并由塑钢窗厂负安装，用于商品房建造，取得了发商品房施工合同不含是否还要按塑钢窗采购安装总价补缴一道房地产企业接与门窗厂签订合同且该合同额不包括在与施工单位合同总额别与两个施工单位签房地产公司与施工单位均不需要就门窗厂合同额补缴。条例实施细则：规定的下列：核算应税劳务的营业应税劳务的营业额缴关核定其应税劳务的（一提供建筑劳务的同时销售自货物的行为取得门窗厂开具的增值税不完全符合额取得安装劳务营业额取得建筑业。国家税务地税关于提供建筑业劳务同时销售自产货物开具问题粤地税函【2009640提供建筑业劳务的同时销售产货物的混合销售行的应税劳务营业额开《建筑业【关于混合销售【例】某建筑公一座大型厂房程工合同总造4500其中含土建工程2100万元，钢结构安装工程500万元结构设备款1900万部为建筑公司自行制期可抵扣进项税额250元分析该混合销业务应分别计税营业税应税劳务（4500－1900×3%＝78应纳销售货物增值税＝1900÷（1＋1776何谓自产货物货物是指有形产业利用自身技术与各判别建筑企业使用的原材料是属于外购材料还是自产关键在于区分加过程是属于产过施工过程如果加工过程是如果加工过程属8，甲供料具的难题—自建论最终解决方1000入帐。包给建筑企业以建筑业1000万入帐。500万元材料。由承给建筑企业支付工款500建成后销售。四；合同内甲供料，如果房地产项1000万工程成本中地产企业甲供料占工程200问题甲供材料，该营业该由谁担假如甲方承担该该计入什么科目？如何在土地企业所得税（票应该是乙方的名字假如乙方承担该那么，200元还万元乙方成本如取得甲方是否视同如果甲为乙税务局关注的重甲方供材的都可以直接在开（2）甲方供材关注建筑企业是否按照规定足额将材料重复列支开发企业为建安企业代扣代缴业的义务问题材料和设备缴纳营业税：房地产公司自建依据是中民营业税暂行条例实施细则第五条第二十五条。参考：苏地税规[2010]7对单位销售自建单位所属施工队伍建建筑业营业税如果房屋是由其他单位或个人施工造的只征销售对个人销售自建由本人(含家庭成员)建造的应在销售时征如果房屋是由其他单不征建筑业营税房地产公司代扣或承担建筑公司营业十九条发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起３０日内将承包人或者租人的有关情况向主管报告发包人或者出租人不报告与承包人或者承租人●税源行为，改前景不管何种方式横向公平要求经济条件相同的负担数额相同的；纵向公平要求经济条件不同的人负担不同数额的。不符合相关法，规定的经营事项和方式可权依，<征管法>第三十五条合理的做帐方法判营业税以建设方，o包含在工程，中甲供料票建筑9，施工企业甲供材料的营业税纳税中民营业税暂行条第十四 营税纳税地点）（一提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管申报），但是提供的建筑业劳务以及国门规定的其他应税，应当向应税劳务生地的主管施工企业的营业中民营业税暂行条例第十营业税纳税义务发生时间为提供应税劳务转让无资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收营业税暂行条例实施细则第二十四条条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天面合同确定的付款期的当天未签订合同或者合同未合同法第270条建设工程合同应当采用营业税暂行条例第二十四条条例第十二条所称收讫营业收入款项人应税行为发生过程中或者完成后收取的第二十五条第二款提供建税义务发生时间为收到预收款的当天纳税发生时间应当是1、合同确定2、开具时思考3款，乙4月开合同约定3月付但甲方实4月乙方也4月开开具时2011管理办第二十六条填开的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开。第二十五条向消费者个人零售小额商品或者提供零星服开具由省税务机总分包入困境的解12366积极协助南宁解决到河池建筑业总分包发南宁市某建筑工程劳务公司作为分包方承揽了两个分别于金城江区及天峨南宁市另筑安装管理证明并按规定向项目所在管进行了建总包和分包方先后到上述两个地税申请建筑业时主管均按工程总价全额征收了总包方的营业税及其方都只征收了印花税开出了建筑业分包方只取得了印花税及企业所得税的完税对此分包方提了疑义总包方代扣缴的营业税及附加已直接从支付给其的工包方并未取得本应属于自己的缴纳凭工程总包方不再是营业税扣缴义务人其已无义务再为分此总包方也无法再为分包方开具代扣代缴“将建筑工程分包给其他单位款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营额从营业额中扣除分包款同符合以下条件管地税机关进行开具的建筑业和缴款书复印件属于劳务发生地主管地税机关开具或者管理的税控机打发解决方法—是总分包方同二是先要求总方办理退税手续后按规定收取分包方相应的营业税及附加等税费后再为其发如针对出现的上述情况再要求总包方向分包方开具代扣代缴凭证也是不符合规10工业企业销并安装设备争议问题处理（）暂行条例的下列混核算货物的销售额和非应税劳务的货物的销售额计算o非应税劳务的营业额不缴纳未分别核的由主管核物并同时提供建筑业工业企业安装备（营业税营业税暂行条例的下列混核算应税劳务的营业应税劳务的营业额缴核算的由主管税务关核定其应税劳务营业额(一)提供建筑业劳务的同时销售自产2011公告23关于销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关问题销售自产货物同时提供建筑业发生管地方税务机关提供其机构所在管国家出具的本属于从事货物生产的单位建筑业劳务发生管地方根据持有的建设方提供的设备的价款必须同时满甲方将设备直接支付给设备供应2009广西关于营业税若干问题工业企业安装备算和营业取得不含安装的设备本利润率先计算含入然后倒挤出营业入方开具（生产地和营业税（11监理公司的业税纳税地点争议处中民营业税暂行条第十四条营业）（一提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住）的主管申纳税，但是提供的建筑业劳务以及国门规定的其他应税劳生地的主管，200316号于营业税若干政策题（部分有效）在中民共和国境内的单位提供的业务，下同、工程监地点为单位机构所在注意区分总公司、项目部2004令第第十（五生产经营的外出经营自其在同劳务之日起在连12个月内累计超过起30内，向生产、经营所在地务机关核发临时税务监理公司在异地设立从事监理权的范围内以但相关的由监理合同是总公司还是签订的均需需要按照总分汇总税的方法就地预缴业所得税监理公司在异地设立项目部从事监理在连续12月计超180天的由于没有领取营需要按照总分汇总纳税的方法就地预缴企可以选择利用【2009】221并施工—自产货物发票+工程（特殊混外购并施工——全额货 （一般混合售外购并施工额工程（包工包料）区分货物来源及企业、甲供材料-代合同价包含材料——全额工程（甲代额开票）安装：设备(供应商)+工程(乙方净装饰：材料(供应商)+工程(乙方净额纳税，