建筑业营改增学习课件

前言建筑业“营改增”，你准备好了吗？

“营改增”政策介绍什么是“营改增”？流转税中营业税改为增值税对于缴纳增值税的纳税人而言增值税的原理及简单数学模型增值税的性质☆纯粹的增值税（即规范的消费型增值税）是就所有对货物和劳务供应的最终消费支出课征的税收，是由消费者负担。☆在税收实践中，消费者并不直接向政府付税，而是在生产和分配过程中的各个环节，由企业代收代付。☆企业支付增值税，不应该构成其税收负担，只是影响其现金流和发生遵从成本（如果免税则会导致企业负担进项税的结果)。如果税制设计的好，额外成本也可相对较低。实行增值税的优点和好处有利于消除重复征税，促进社会化分工合作，提高市场效力，提高服务业竞争力。 有利于扶持小微企业发展。 有利于推动经济结构调整，促进制造业和服务业的融合发展，鼓励科技创新。 不仅是与世界通行做法接轨，也是健全有利于科学发展税收制度的必然趋势。有效消除营业税的偷漏税现象。“营改增”的主要变化：营业税改为增值税：按增值额计税——按流转额计税。价外税营业税原先的差额计税：交通运输业、旅游业、建筑业等；无抵扣。价内税例：建造合同1000万

原先：1000×3%=30万（纳税）

改后：1000/1.11×11%=99万（销项税金）进项税金：购进主材、地材、办公用品、合法工程分包、应税服务等，能取得一些进项税金，这些进项税金若大于69万，税负减轻；若小于69万，税负加重。增值税实行的是环环抵扣制，其计税依据是每一个流转环节的增值额。营业税除特别规定外，其计税依据是每一个流转环节的销售（营业）额。已经实现“营改增”的行业（1）交通运输业（陆路、水路、航空、管道）（2）邮政业（3）电信（4）部分现代服务业研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务2.尚未实现“营改增”的行业（1）生活性服务业（2）建筑业（3）房地产业（4）金融保险业

“营改增”涉及的行业增值税基础知识-纳税人分类

身份生产、劳务/主批发、零售应税服务50万元80万元500万元小规模≦>一般增值税基础知识-发票管理增值税基础知识-发票管理增值税基础知识-发票管理增值税专用发票；机动车销售统一发票；货物运输业增值税专用发票；海关进口增值税专用缴款书等增值税基础知识-发票管理

“营改增”对建筑业的影响分析项目模式与组织资质借用项目联合体项目自管项目项目模式与组织-资质借用资质借用项目现状影响应对以资质方名义与建设单位签订工程施工合同。合同签订后，实际组织施工方为借用资质方。施工过程中，借用资质方以资质方的名义提供发票并收取工程款。收入、成本并入借用资质方汇总报表范围。资质借用项目项目模式与组织-资质借用联合体项目项目模式与组织-联合体联合体项目项目模式与组织-联合体

联合体项目项目模式与组织-联合体

物资采购

物资采购模式：1.集中采购模式2.甲供材模式3.自产物资、货物4.物资的调拨供应5.周转材料的采购物资采购自采自用地材无法抵扣二三类材料难以抵扣主要材料钢材水泥预制构件等就地取材个体供应绝大部分可以取得正规发票，可以抵扣进项税额无法取得增值税专用发票，有些甚至没有发票。无法抵扣进项税额物资采购物资采购集中采购地材二三类零星支出集中采购可以实现一般纳税人供应商的资源共享，目前需关注业务流程对增值税的的影响，现状：物资集中采购在工程项目中涉及较多，实务操作流程主要有“统谈、统签、统付”、“统谈、分签、分付”两种形式。影响：“统谈、统签、统付”形式，若集中方和需用方不是同一法人单位，且集中方不通过“原材料”科目进行账务处理，则无论发票取得方是否为集中方，集中方也无法形成进项税额，若集中方和需求方不是同一法人单位，且集中方通过“原材料”科目进行账务处理，此种情形，集中方可形成进项税额。上述两种情形，对于需用方均无法形成进项税额。“统谈、分签、分付”形式，此种模式下，形成了价格谈判优势，合同的主体、付款的主体、取得发票的主体、使用方均为需求方，符合增值税的征管要求。应对：1、将“统谈、统签、统付”形式改为“统谈、分签、分付”形式。2、完善集团内部二次销售行为。三流一致物资采购物资采购物资采购

1、合理降低库存

为应对存量资产不得抵扣建议如下：物资部门积极参与项目成本管理，为进一步的物资采购提供依据，既能保证满足施工的需要，又避免造成物资的超额采购给公司造成损失。物资管理影响的应对物资采购2、供应商选择（1）梳理供应商目录，小规模纳税人应予以淘汰或对交易价格进行调整。（2）建议在招标管理文件中明确供应商应为一般纳税人。物资采购

3、及时索要发票物资部门采购物资后，要及时向对方索要发票，减少当期应交增值税额。物资采购4、“三流”同向参建单位物资公司供应商双方签订供应合同物资公司支付货款供应商提供发票物资公司提供材料及加收管理费发票双方签订供应合同参建单位支付货款保持“货物流向、发票流向、资金流向”一致，降低税务风险。物资采购根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（中华人民共和国主席令第57号）的规定，虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。

《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）：任何单