增值税基础政策培训

增值税基础政策培训国家税务总局焦作市中站区税务局

2021年7月20日

目录一《机动车发票使用办法》二合并申报三常见问题解答各项税政政策四一《机动车发票使用办法》为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求，规范机动车行业发票使用行为，营造公平公正有序的营商环境，国家税务总局、工业和信息化部、公安部联合制定了《机动车发票使用办法》，现予以发布，自2021年5月1日起试行，2021年7月1日起正式施行。自本办法试行之日起制造的机动车，销售方应按本办法规定开具机动车发票。制造日期按照国产机动车的制造日期或者进口机动车的进口日期确定。01

《办法》执行时间

机动车发票是指销售机动车（不包括二手车）的单位和个人（以下简称“销售方”）通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块所开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票（包括纸质发票、电子发票）。增值税发票管理系统开票软件自动在增值税专用发票左上角打印“机动车”字样。02

机动车发票范围

向消费者销售机动车，销售方应当开具机动车销售统一发票；其他销售机动车行为，销售方应当开具带有机动车字样的增值税专用发票。机动车发票均应通过增值税发票管理系统开票软件在线开具。按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，可以离线开具机动车发票。02

机动车发票范围

机动车生产企业、机动车授权经销企业、其他机动车贸易商三种类型。机动车生产企业包括国内机动车生产企业及进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构；机动车授权经销企业是指经机动车生产企业授权，且同时具备整车销售、零配件销售、售后维修服务等经营业务的机动车经销企业；其他机动车贸易商，是指除上述两类企业以外的机动车销售单位和个人。03

机动车企业分类

销售方使用机动车发票开具模块时，应遵循以下规则：1.国内机动车生产企业销售本企业生产的机动车，应按照现行规定向工信部门上传国产机动车合格证电子信息，并在开具发票后通过机动车合格证管理系统将发票开具信息与机动车合格证信息进行关联匹配。关联匹配了机动车合格证信息的机动车发票信息，系统会自动发送至受票方；若发票开具信息未关联机动车合格证信息，会影响受票方继续开具对应的机动车发票。04

机动车企业开票注意事项

销售方使用机动车发票开具模块时，应遵循以下规则：2.机动车授权经销企业和其他机动车贸易商销售机动车开具发票时，直接录入车辆识别代号/车架号或者扫描合格证二维码，读取增值税发票系统中已购进机动车的车辆电子信息并开具发票。若读取不到已购进机动车的车辆电子信息，将无法正常开具发票。04

机动车企业开票注意事项

销售方使用机动车发票开具模块时，应遵循以下规则：3.进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构和从事机动车进口的其他机动车贸易商销售本企业进口的机动车，在按规定录入并上传进口车辆电子信息后，能够直接调用车辆电子信息开具机动车发票，实现机动车发票开具信息与车辆电子信息的关联匹配。上述企业若未按规定上传进口车辆电子信息，则会影响车辆电子信息的调用和对应机动车发票的开具。04

机动车企业开票注意事项销售方使用机动车发票开具模块时，应遵循以下规则：4.按照“一车一票”原则开具机动车销售统一发票，即一辆机动车只能开具一张机动车销售统一发票，一张机动车销售统一发票只能填写一辆机动车的车辆识别代号/车架号。5.从今年的1月1日起，若当月机动车发票开具错误不能作废，只能通过红冲进行更正。6.2021年5月1日启用新版机动车销售统一发票，机动车企业在2021年12月31日前仍可继续开具旧版机动车销售统一发票。04

机动车企业开票注意事项销售方使用机动车发票开具模块时，应遵循以下规则：7.机动车开票系统升级后，开具2014版本的机动车销售统一发票：如果使用的是税控盘、税务Ukey，首先需要进行系统设置，点击“系统设置——运行参数——机动车销售统一发票旧版发票”。其次，选择“发票填开——机动车发票填开”，输入购买方的信息和车辆类型。如果使用的是金税盘，在发票管理模块，点击“发票填开”，选择“机动车销售统一发票填开”，进入机动车销售统一发票填开界面，初始默认为“2021版”，如果实际为2014版发票，点击“2021版”切换至“2014版”。04

机动车企业开票注意事项销售方使用机动车发票开具模块时，应遵循以下规则：8.在输入车架号信息时，提示：“合格证存在，不属于本企业！查询车辆合格证信息失败”。出现此问题是因为车辆识别号或车架号不在税务局端的本企业机动车台账里。如果经销商确定该辆车是本企业购进的，且上游企业已正确开具机动车专用发票并上传税务局端，可以通过以下方法判断：（1）若上游企业为生产企业，需确认生产企业在工信部的“机动车合格证管理系统”是否做好票证关联。（2）若以上排查正常，则携带合格证原件及复印件、购进机动车相关发票原件及复印件、销售合同原件及复印件和银行转账记录等资料，至主管税务机关申请台账手工维护。（现改为通过运维解决）04

机动车企业开票注意事项销售方使用机动车发票开具模块时，应遵循以下规则：9.在输入车架号信息时，有时候提示：“未查询到合格证信息，不允许开票”。如果经销商确定该辆车是本企业购进的，且上游企业已开具机动车专用发票，请按以下方法进行判断：（1）核实上游企业开具的机动车专用发票的车辆信息与合格证上的信息是否一致，特别是车架号信息是否准确输入。（2）上游企业的机动车增值税专用发票是否已上传税务局。（3）若上游企业为生产企业，需确认生产企业在工信部的“机动车合格证管理系统”是否做好票证关联。（4）若以上排查正常，则携带合格证原件及复印件、购进机动车相关发票原件及复印件、销售合同原件及复印件和银行转账记录等资料，至主管税务机关申请台账手工维护。（现改为通过运维解决）04

机动车企业开票注意事项1.机动车发票开具问题（金税盘）；2.机动车发票开具问题（税控盘）3.机动车发票开具问题（税务ukey）4.机动车发票使用办法操作指引（机动车企业使用）5.企业端机动车发票开具操作流程（金税盘）6.企业端机动车发票开具操作流程（税控盘）7.企业端机动车发票开具操作流程（税务ukey）05

操作指引

二各项税收政策01疫情防控优惠政策1.《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）2.《财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第25号）

3.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）4.《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第9号）

第1-2项政策执行期限延长至2021年12月31日。

第3-4项政策执行期限延长至2021年3月31日。02其他优惠政策延续

第1-11政策执行期限延长至2023年12月31日。

1.《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91号）2.《财政部税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号）3.《财政部税务总局关于中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的通知》（财税〔2018〕97号）4.《财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第61号）02其他优惠政策延续5.《财政部税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第67号）6.《财政部税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第73号）7.《财政部商务部税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》（财政部公告2019年第91号）8.《财政部 税务总局关于民用航空发动机、新支线飞机和大型客机税收政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第88号）

02其他优惠政策延续9.《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）

10.《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）11.《财政部税务总局工业和信息化部关于对挂车减征车辆购置税的公告》（财政部税务总局工业和信息化部公告2018年第69号）12.《财政部税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）延长至2023年供暖期结束

第1-11政策执行期限延长至2023年12月31日。03新发布政策1.《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财税〔2021〕11号）

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）3.《财政部税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第15号）4.《国家税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第10号）03新发布政策5.《国家税务总局关于修订发布<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2021年第18号）

6.《国家税务总局关于修订发布<北京2022年冬奥会和冬残奥会及其测试赛增值税退税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2021年第13号）7.《财政部

税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部

税务总局公告2021年第10号）8.《财政部

税务总局关于继续执行边销查增值税政策的公告》（财政部

税务总局公告2021年第4号）

三合并申报01政策文件

《国家税务总局关于增值税

消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）

自2021年8月1日期，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。02一般纳税人申报表变化

新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。具体为纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）；纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到增值税、消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费数据。上述表内信息预填均由系统自动实现。

新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：

1.在原《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》；2.将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原第23栏内容。

3.增加《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）。

02一般纳税人申报表变化

新启用的《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：1.在原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表增加第23栏至第25栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。2.将原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述，即将第2、5栏次名称由原“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”调整为“增值税专用发票不含税销售额”；将第3、6、8、14栏次名称，由原“税控器具开具的普通发票不含税销售额”调整为“其他增值税发票不含税销售额”，上述栏次具体填报要求不变。

3.增加《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）