财政基础知识讲座-预决算常用概念课件

财政基础知识讲座第二讲

地方财政预决算常用概念

2010年3月一、关于财政收入。政府要提供公共产品和公共服务，要调控社会经济事务，就必须有支出。而支出必须有收入来源垫底，以便获得支付能力。一般来讲，政府依据其行政权力运用征税、发债、收费、经营国有资产等渠道和手段筹集并占有的那部分社会产品价值，即形成财政收入。财政收入的主要形式为税收、国债和收费。在年度预决算报表中，财政部门从不同角度，将收入进行计算划分，形成了多种收入口径，主要有地方财政收入、资金调拔收入、上划中央税收收入、全口径财政收入等，这些收入口径不同，作用也不相同。地方财政收入一般预算收入税收收入纳入预算管理的非税收入专项收入行政事业性收费收入罚没收入国有资本收入国有资源有偿使用收入其他收入基金预算收入地方税收入及中央地方共享税中地方分享的部分１、一般预算收入。一般预算收入是指通过一定的形式和程序，有计划、有组织地由国家支配，纳入一般预算管理的资金。一般预算收入主要包括两大项：一是税收收入，根据分税制财政管理体制的规定，税收收入划分为三类，中央税、地方税、中央和地方共享税。而一般预算收入中税收收入只包括地方税收入及中央地方共享税中地方分享的部分，如营业税、城建税等地方税的全额，以及增值税（地方分享25%）、企业所得税（地方分享40%）等中央地方共享税的一部分。

二是非税收入。政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织，利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务，取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。包括：专项收入（如排污费收入）、行政事业性收费收入（如证照收费等）、罚没收入、国有资本经营收入（国有股股息等）、国有资源（资产）有偿使用收入（如机关单位的房屋出租收入）、其他收入（如捐赠收入、主管部门集中收入等）。

２、基金预算收入。基金预算收入指按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。自治州常见的有国有土地使用权出让金收入、政府住房基金收入、彩票公益金收入、散装水泥专项资金收入、文化事业建设费收入、育林基金收入、残疾人就业保障金收入等。基金预算收入形成基金预算支出的来源。基金预算收入也可通过调入资金的方式成为一般预算支出的来源。由于基金预算收入是具有指定用途的收入，因此，基金预算收入形成基金预算支出，而不能直接用做一般预算支出。

(三)财政部门常使用的其他收入概念１、上划中央税收收入。指国税部门在本地区征收的应划归中央财政收入的部分，包括中央税及中央地方共享税中应属中央的部分，在财政决算报表中即中央“四税收入”，指消费税100%、增值税的75%、企业所得税及个人所得税的60%部分。这部分收入全部形成中央财力，不属于地方可用财力。

(四)关于地方可用财力以上介绍了不同财政收入的概念及内涵，那么，这些收入与支出有什么关系，哪些可形成地方财政支出的来源。一般来讲，地方一般预算支出的来源即地方可用财力。地方可用财力由上述收入中的一般预算收入、上级补助收入、调入资金构成。以2008年决算为例，2008年地方可用财力750894万元，其中：一般预算收入199491万元；上级补助收入548254万元；调入资金3149万元。基本满足当年一般预算支出（746830万元）的要求。需要注意的是基金预算收入不能做为一般预算支出的来源，而只能做为基金预算支出的来源，一般预算支出和基金预算支出共同构成地方预算支出。

政府预算支出是指国家为实现其职能，通过法定的预算程序对预算收入进行再分配的活动。政府预算支出分类的内容具体体现在政府预算支出科目中。从2007年开始，财政支出全部使用新的政府收支分类科目，按照财政部制定的政府预算收支科目，政府预算支出包括一般预算支出、基金预算支出和债务预算支出三大类，这三类支出又分别按支出功能及支出经济用途进行细分并体现在整个财政的支出活动中。其中一般预算支出与基金预算支出合计为地方财政预算支出

支出功能分类。简单的讲，就是按政府主要职能活动分类。主要反映政府的职能，说明政府在做什么，每项职能的发挥使用多少钱。我国政府支出功能分类设置类、款、项三级。类级科目反映政府主要职能，包括一般公共服务、国防、教育、公共安全等；款级科目反映为完成某项政府职能所进行的某一方面工作，如教育类下的普通教育、特殊教育等；项级科目反映某一方面工作的具体支出，如普通教育下的小学教育、初中教育等。

支出经济分类。是按支出的经济性质和具体用途所做的一种分类。在支出功能分类明确反映政府职能活动的基础上，支出经济分类明细反映政府的钱究竟是花出去的，是付了人员工资、会议费还是买了设备等。支出经济分类与支出功能分类从不同侧面、以不同方式反映政府支出活动。支出经济分类分为类、款两级。类级科目包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出、基本建设支出等12类；款级科目反映某项经济类别的具体用途，比如工资福利支出下分为基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费等8个具体款项支出。

以上按功能分类及按经济分类既是两个独立的体系，二者又相互联系，可结合使用。比如我们要看州直小学教育资金支出情况，首先，可以在财政决算中按功能分类找到教育类支出，教育类支出下找到普通教育款，普通教育款下找小学教育项，即可得到小学教育支出情况；如果想进一步了解小学教育中教育工作者津贴补贴支出是多少，可以在财政决算中按经济分类找到工资福利类，工资福利类支出中津贴补贴项有明细反映。在财政预决算报表中，功能分类、经济分类不是独立反映的，一般来讲上，报表中我们将功能性分类列为表格的行，经济分类设为表格的列，行列交叉就可得到最明细的支出情况。

需要强调的是，地方财政决算中所列支出并不能反映出州直所有的财政支出。按现行管理体制，社会保险基金支出、还有一些国家的重大项目建设投资等支出，由自治区财政厅甚至是财政部直接拔付和管理，这些支出不在地方财政决算中列支。社会保障决算独立于财政总决算，有单独的报表体系，而中央、自治区直管的大的项目投资，直接由上级财政决算反映，本级并不掌握，比如京伊霍铁路建设支出，还有前几年两大水库建设支出本级决算不反映。

一般预算结余。指一般预算收入、上级补助收入、调入资金等预算收入与一般预算支出相抵后的差额。它是各级财政执行政府一般预算的年终执行结果。基金预算结余是指基金预算收入与基金预算支出相抵后的差额。它是各级财政执行政府基