营改增增值税发票管理4课件

营改增增值税发票管理

增值税发票目前一般纳税人使用的增值税发票包括：1、增值税专用发票2、增值税普通发票3、税控系统开具的机动车销售统一发票营改增后新增票种：货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票一、货物运输业专用发票（一）货运专用发票的基本规定1、定义货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票），是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。

货物运输业增值税专用发票2、发票内容发票代码、发票号码、开票日期、承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、密码区、起运地、经由、到达地、费用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。货物运输业增值税专用发票

3、联次和用途

货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票第一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第四联至第六联由发票使用单位自行安排。

货物运输业增值税专用发票4、纸张、式样及防伪措施（1）使用专用的无碳复写纸。（2）发票规格为240mm×178mm。（3）发票各联次颜色与现有增值税专用发票相同，各联次的颜色依次为黑、绿、棕、红、灰和紫色。（4）发票代码为10位，编码原则：第1-4位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第5-6位代表制版年度，第7位代表批次（分别用1、2、3、4表示四个季度），第8位代表票种（7代表货物运输业增值税专用发票），第9位代表发票联次（分别用3和6表示三联和六联），第10位代表发票金额版本号（目前统一用“0”表示电脑发票）。发票号码为8位，按年度、分批次编制。（5）货物运输业增值税专用发票的防伪措施与现有增值税专用发票相同。货物运输业增值税专用发票专用发票防伪措施：（1）专用发票号码采用异形字体印刷（2）微缩字母标记

(1)上线：青岛增值税专用发票

QDZZHSHZHYFP(2)下线：国家税务总局监制

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国家税务总局监制

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货物运输业增值税专用发票2011年以后（含）印制的发票：（1）监制章专用荧光油墨防伪肉眼可见红色监制章，在紫外线灯下，监制章显示红色荧光效果。货物运输业增值税专用发票（2）定制专用号码防伪专业定制异形字体，颜色为深蓝色货物运输业增值税专用发票（3）税徽无色荧光油墨防伪使用无色荧光油墨印刷图纹（税徽），位于备注栏内，肉眼不可见，在紫外线灯下，“税徽”显示红色荧光效果。货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票（4）微缩文字防伪货物运输业增值税专用发票（二）货运专用发票的开具1、一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税应税项目不得使用货运专用发票。2、货运专用发票中“承运人及纳税人识别号”栏内容为提供货物运输服务、开具货运专用发票的一般纳税人信息；“实际受票方及纳税人识别号”栏内容为实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息；货物运输业增值税专用发票“费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务明细项目不含增值税额的销售额；“合计金额”栏内容为应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额合计；“税率”栏内容为增值税税率；“税额”栏为按照应税货物运输服务项目不含增值税额的销售额和增值税税率计算的增值税额；“价税合计（大写）（小写）”栏内容为不含增值税额的销售额和增值税额的合计；“机器编号”栏内容为货物运输业增值税专用发票税控系统税控盘编号。货物运输业增值税专用发票4、一般纳税人提供货物运输服务，开具货运专用发票后，发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专用发票的，实际受票方或承运人应向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》，经主管税务机关审核后，出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》。承运方凭《通知单》在货物运输业增值税专用发票税控系统中以销项负数开具红字货运专用发票。《通知单》暂不通过系统开具和管理，其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。5、纳税人通过货物运输业增值税专用发票税控系统开具货运专用发票。货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备为税控盘和报税盘，纳税人应当使用税控盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。原有的在地税开票所用的税控设备通过在国税部门重新发行后，仍然可以使用，不必更换。专用设备价格：税控盘490元/个，报税盘230元/个。对使用税控盘系列产品的纳税人，技术维护费每户每年330元。货运发票开票流程介绍4日常开票。用户在完成上述流程后，使用本开票系统即可进行正常开票操作。开票周期可以通过税控盘或传输盘回传监控数据来控制。5开票信息申报。到税务机关指定报税时间后，纳税人将税控盘中的开票信息形成申报数据，用税控盘或传输盘到税务局申报纳税。6接收申报数据。

税务机关从税控盘或传输盘中读出申报数据，并将监控数据和新的购票信息写入税控盘或传输盘。货物运输业增值税专用发票（三）货运专用发票的管理1、货运专用发票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。2、货运专用发票的认证结果、稽核结果分类暂与公路、内河货物运输业统一发票一致，认证、稽核异常货运专用发票的处理暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行。3、对稽核异常货运专用发票的审核检查暂按照现行公路、内河货物运输业统一发票的有关规定执行。货物运输业增值税专用发票（四）货运专票的票种核定、限量限额规定

纳税人使用货物运输业增值税专用发票，票种核定、限量限额调整的规定，比照目前的增值税专用发票执行。国地税发票衔接3、自试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。4、试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。5、试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。

国地税发票衔接（二）红字发票开具纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用发票和货运专用发票。国地税发票衔接（三）税控设备使用试点地区新认定的一般纳税人（提供货物运输服务的纳税人除外）使用增值税防伪税控系统