《华为公司企业所得税税收筹划方案设计【12000字】》

华为公司企业所得税税收筹划方案设计目录TOC\o"1-3"\h\u175441绪论 -20-1绪论1.1研究的背景于意义1.1.1研究背景随着我国市场经济的发展，企业为了追求经济效益，越开越重视成本的高低，尤其是税收成本的高低。作为一项高层次的财务管理活动，税务筹划对公司财务管理和业务决策意义重大。在进行税收筹划之前，高新技术企业必须深入了解税收政策，学习和运用税法法规，更加明确如何运用财务会计制度编制财务会计报告并报送纳税申报表。虽然减免税负有很多办法，有的企业甚至实施偷税漏税，但偷税漏税是明文禁止的违法行为，公司会承担相当大的财务风险。一旦被税务机关发现，公司必须无条件地受到惩罚，包括罚款和企业信用评级的降低，而这与企业财务管理的目的背道而驰。从企业的角度考虑，企业为了满足税收筹划的需求，就会规范企业的财会制度，完善企业的财会管理制度，提高会计数据的准确性，从而达到提高企业管理水平的目的。1.1.2研究意义税收筹划的理论意义有：（1）税收筹划有利于企业增强法律意识。纳税人减少纳税的动机是客观存在的，而每个国家政府都在通过法律打击偷税、漏税等行为，所以，税收筹划可以让纳税人通过合法合理的手段规范自己的经营活动，以达到减税的目的，从而减少违法所承担的风险，增强纳税人的法律意识。（2）税收筹划有助于优化产业结构和投资方向。在市场经济条件下，作为市场主体的企业，其经营行为都是趋利的、独立的，但为了减少市场调节的盲目性和滞后性，国家往往会采取税收等手段进行必要的干预。企业的税收筹划活动迎合了国家的政策导向，是对国家税法和政府税收政策的反馈行为，将对宏观经济产生良性的、积极正面的作用。税收筹划的实践意义有：（1）税收筹划有利于提高企业自身的经营管理水平。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素，细致合理的税收筹划有利于促使企业精打细算，规范其经营行为和会计核算行为，提高资金的利用效率，从而减少纳税。（2）税收筹划有利于增加国家税收。从短期看，税收筹划有利于企业减少纳税，从而使国家税收减少，但从长远来看，税收筹划有利于企业降低税务成本，促使高新技术企业做大做强，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，符合“拓宽税基、降低税率、减少档次、简化税制”的税制改革基本方向，使经济效益与社会效益达到有机结合，扩大税基，从而增加国家税收。1.2相关文献综述1.2.1国外的相关研究税收筹划产生于西方国家。十九世纪中旬，意大利已开始提供服务于纳税人的税收筹划咨询业务。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案所作的有关纳税筹划的声明被认为是纳税筹划最早的法律依据。他认为：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样可以少缴税。为了保证从这些安排中获得利益，不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士对纳税筹划的司法声明得到了法律上认可，西方国家的税收判例便经常引用这一原则，促进了税收筹划理论研究和实务操作的深度发展。二十世纪八十年代，随着税收筹划业务的广泛开展，税收筹划研究不断深化，相关文章、出版物、图书、著作纷纷出现，为税收筹划实践提供了重要理论支持。伍德赫德.费尔勒国际出版公司于1989年出版过题名为《跨国公司的税收筹划》的一本专著，对当时跨国公司的税收筹划活动进行了系统论述，开启了税收筹划研究的新视野。霍瓦斯公司出版的《国际税收（1997）》，则详细梳理了38个国家、地区的国际筹划资料，扩大了国际经济活动所得税领域的税收筹划研究。此外，英国朗曼公司曾经出版过一套税收实务系列丛书，TheBu-reau公司也定期出版《税收筹划国际评论》和《税收管理国际论坛》等知名度极高的国际税收专业杂志。总之，目前国外的税收筹划已经有了比较完善的发展，形成了一个较为成熟稳定的专业，有较多的从业人员和专门的税务代理中介机构。此外，税收筹划日益专业化，税收筹划方法已变得系统和具体。税收筹划已成为一种普遍的国家经济现象，纳税人对税收筹划早已习以为常，其中大企业对税收筹划尤为重视，基本已在其内部的管理制度中规定了财务决策前必须经过税收筹划。外国税收筹划的内容主要是所得税，因为所得税占应缴税额的大部分，并且有更多的税收筹划空间。1.2.2国内的相关研究由于我国长期以来的经济体制及企业组织结构的影响，税务筹划经历了一个从地下到地面的发展过程。在中国，税收筹划仍然是一个新事物。自20世纪90年代以来，人们才逐渐认识到这一点。随着社会主义市场经济体制的建立，税收筹划逐渐被研究和实践，并在经济生活中发挥了作用，扮演者越来越重要的角色。1994年，唐腾翔和唐向合著了我国第一部税收筹划专著《税收筹划》，系统地介绍了税收筹划的定义、方法和相关理论，表明我国税收筹划理论研究已成为一门新兴学科。2000年，在《中国税务报-筹划周刊》上，出现了“筹划讲座”专栏，公开讨论税收筹划问题。盖地教授主编的《企业税务筹划理论与实务》（2005）中，详细讨论了税务申报、税务会计及税收筹划制度。由国家税务总局主办的“中国税务报”定期开设税收筹划专栏，开设微信公众号，为纳税人提供规划平台和案例。各地还出现一些纳税筹划专业网站。我国税收筹划正式走上经济前台，走出灰色地带，进入了快速发展时期。新的企业所得税法于2007年3月正式颁布后，国内许多专家学者开始研究新法下的企业所得税筹划问题，其中有代表性的：杨红（2007）对新企业所得税法各项规定进行了深入研究和分析，并结合实际财务管理工作，全面提出了企业所得税纳税筹划的建议；方昌飞（2008）出版了《新企业所得税法操作实务》，讨论了如何根据新的企业所得税法进行实际操作和税收筹划。在上述专家学者的文章中，提出了许多有价值的思想，对于研究中国的税收筹划问题具有重要意义。然而，不难发现，与国外研究结果相比，这些文章大多局限于税收筹划概念的引入和税收筹划解决方案的引入，并没有真正结合我国现实经济环境和实际经典案例进行研究，从而形成一套适合我国企业的税收筹划方案。总体而言，相比较西方国家，国内对于税收筹划的理论研究和实际应用开始较晚。同时，由于对税收政策不熟悉、缺乏税收筹划意识或认识不准确、缺乏专业人才、税务机关执法不够规范等种种因素制约，导致大部分企业不知该如何去开展税收筹划活动，甚至部分企业走上了偷税、漏税的道路，其中尤以普遍缺乏资金、人才的高新技术企业为甚。近年来，随着国内法制环境不断完善和企业维权意识不断增强，税收筹划理念才逐渐被人们所理解和接受，税收筹划活动才不断增多，但主要集中在大型企业，高新技术企业甚少开展。1.3研究的目的、方法1.3.1研究的目的在“简单税制，宽泛税基，降低税率，严格管理”的税制改革理念下，明确了新旧所得税法的差异和联系，探索了新的税收筹划方式，及时提供商业决策，控制业务风险已变得迫在眉睫。本文立足于中国新的企业所得税法，结合企业所得税相关政策，结合华为公司的典型案例，对其进行总结和分析，从高新技术企业的组织形式、税率、税基、优惠政策、税收征管等方面进行了税收筹划研究。以期能够为高新技术企业相关人员学习和使用新的企业所得税法，并结合自身的发展战略和企业管理特点，有的放矢调整和规划税收相关行为，节省税收成本和避免税收负担过重是有帮助的。1.3.2研究的方法（1）定性分析和定量分析相结合。本文将运用定性分析的一些简单定性描述的原理性内容，得出相应的结论，如税收筹划的基本理论，企业所得税的内容。而对一些适用定量分析的问题，如在对企业组织形式、固定资产折扣以及各项费用的税收筹划上，都需要定量分析甚至建立图表模型从而得到最优解。（2）文献研究法。通过对国内外相关资料的广泛阅读和文献检索，阐述了税收筹划的基本理论，建立了本文的逻辑体系。（3）对比分析法。通过对中国新旧企业所得税法的研究及税收筹划多种备选方案的仔细比较，可以获得更合理的税收筹划方案。（4）因素分析法。通过列举企业所得税税收筹划的技术方法，对影响高新技术企业华为公司经营状况和纳税情况的各种因素进行因素剖析，从而找到税收筹划方案设计的切入点。（5）案例分析法。通过问卷调查和实地调研，搜集高新技术企业华为公司的财务报表等资料，探索新企业所得税法、实施条例及其配套文件的税收筹划实际操作空间。1.4研究框架研究研究目的与方法研究框架税收筹划的概念与步骤税收筹划的概念税收筹划的步骤华为公司税收筹划方案设计收入的税收筹划费用的税收筹划固定资产的税收筹划结论与展望结论展望绪论研究的背景及意义文献综述华为公司税收筹划现状分析企业概况税收情况分析纳税环境分析图1.1研究结构图

2税收筹划的概念与步骤2.1税收筹划的概念税收筹划概念自20世纪90年代中叶由西方引入我国，译自tax-planning一词，国家税务总局注册税务师管理中心在其编写的《税务代理实务》中表示：“税收筹划也称为纳税筹划，是指在遵循税法的情况下，企业必须在法律许可的范围内，最大限度地实现企业价值最大化或股东权益最大化，自行或委托代理人通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的一切优惠政策，包括减税和免税在内，其中的税收筹划方案为财务管理活动进行了优化。”本文对税收筹划概念归纳如下：税收筹划是纳税人在不违反税法及相关法规的前提下，对税法进行仔细的分析和研读，精心安排企业的财务活动，通过对企业筹资、投资、股利分配等活动中的涉税事项的事先筹划与安排，以节约税收成本，实现企业价值最大化的行为。2.2税收筹划的步骤税收筹划一般可遵循以下的程序和步骤：（1）了解企业基本情况与需求分析。不同公司的基本情况和要求是不同的。在设计税收筹划计划时，需要了解公司的基本情况：1.企业的组织形式。对于不同的企业组织形式，其税收待遇也不尽相同，据此可有针对性地进行税收筹划。2.财务情况。只有全面详细地了解公司的真实财务状况，企业才能制定合理合法的税收筹划计划，从而减少税收。3.风险偏好类型。节税和风险共存。节税越多的项目往往是风险较高的项目。两者之间的平衡取决于许多因素。（2）全面了解税收法律法规及相关政策。进行税收筹划，必须全面了解我国的税收法律体系，理解和掌握税法的各项规定及精神，及时了解最新政策，尤其是各项税收优惠政策，争取税务机关的帮助与合作。此外，还要及时学习最新会计准则及相关政策，只有这样才能进行有效的税收筹划。（3）进行纳税评估与剖析。在税收筹划之前，对公司进行全面的税务评估是非常必要的。纳税评估可以理解企业多方面的涉税信息，要服务于企业发展的全局，并且实事求是地反映企业的经营特点和发展战略。（4）建立税收筹划方案。税收筹划方案的设计是税收筹划的核心，要依据企业生产经营的特点及未来规划，按照有关税收法律法规规定，制定符合企业实际情况的税收筹划方案，满足公司节税需求。（5）税收筹划涉税纠纷处理。在税收筹划实践活动中，由于规划人员只能根据法律规定和法律规范设计方案，税务机关和规划人员对税法条款可能有不同的理解，看问题出发的角度可能存在差异。因此，对税收筹划方案可能会有不同的理解，在税收筹划方案的认定和实施方面可能会导致税务纠纷，筹划企业应尽量与税务机关进行充分的交流与沟通，实现税务协调。（6）税收筹划方案实施跟踪与绩效评价。在实施税收筹划计划后，有必要跟踪税收筹划计划的实施情况和结果，并在税收筹划计划实施后，评估税收筹划计划的绩效，以评估其经济利益和最终结果，并为以后的税收筹划提供参考依据。了解企业基本情况与需求分析了解企业基本情况与需求分析全面了解税收法律法规及相关政策进行纳税评估与剖析税收筹划涉税纠纷处理建立税收筹划方案税收筹划方案实施跟踪与绩效评价图2.1税收筹划的步骤

3华为公司税收筹划现状分析3.1华为公司经营概况华为创立于1987年，是全球领先的ICT（信息与通信）基础设施和智能终端提供商，致力于把数字世界带入每个人、每个家庭、每个组织，构建万物互联的智能世界。目前华为有18.8万员工，业务遍及170多个国家和地区，服务30多亿人口。并且它可以成为电信领域的全球领先者，并在一定程度上成为全方位的服务提供商。到上世纪末，相关活动开始向海外转移。2016年，全球员工达到18万人，相关活动遍及全世界。据粗略统计，应用华为服务的人数约占全世界的百分之三十。在海外市场的销售额已达到60%。这50个榜单的显著成就不仅在国内，而且在世界各个方面都是显著的。是一家比较有代表性的跨国公司。华为在通信网络、IT、智能终端和云服务等领域为客户提供有竞争力、安全可信赖的产品、解决方案与服务，与生态伙伴开放合作，持续为客户创造价值，释放个人潜能，丰富家庭生活，激发组织创新。华为坚持围绕客户需求持续创新，加大基础研究投入，厚积薄发，推动世界进步。华为公司的主要部门有：股东会：公司最高权力机构。董事会：股东会常设决策和管理机构。监事会：公司的监督机构。总经理：负责公司日常经营和管理。研发中心：设计产品，技术研发与改进。营销中心：制定销售策略，进行产品销售和推广。生产中心：负责公司设计产品的生产制造。行政中心：负责公司财务工作和进行人事管理。图3.1华为公司职工岗位结构图股东会股东会董事会总经理监事会总经理总经理总经理总经理硬件部硬件部硬件部硬件部硬件部硬件部硬件部硬件部图3.2华为公司组织结构图3.2华为公司纳税环境分析3.2.1华为公司的外部环境分析在全球宏观经济环境全面复苏和中国基础设施建设投资增长的背景下，信息通信需求不断扩大，信息政策、信息技术、宽带战略、4G产业政策得到全面落实，通信设备制造行业有望保持平稳较快的发展速度。2014年，工信部和发改委为了促进“宽带中国”的战略实施，加快推进城市宽带发展，推动中国城市化与信息化同步发展，联合下发了“宽带中国”示范城市名单，大大促进了移动通信网络和光纤宽带基础设施建设的不断提升。中国目前正处于经济转型的重要时期，建设“高速畅通，覆盖城乡，质优价廉，服务便捷”的宽带网络将有效刺激投资需求和信息消费，支撑“互联网+”行动计划，推动工业化，信息化，新型城镇化和农村现代化，带动整体经济活力。3.2.2华为公司的内部环境分析通信设备制造行业为高技术企业的重要组成部分，市场集中度较高，主要厂商有思科、华为、爱立信、中兴等，面对国内、国外行业领导者的市场攻势，华为公司能在激烈的市场竞争中逆流而上，并逐渐发展成为本地区通信设备制造企业的领头羊，主要具备以下有利的发展条件：（1）产品质优价廉，品种丰富。华为公司一直视产品的质量为企业的生命线，并于2013年通过ISO9001质量管理体系、ISO14001环境管理体系、OHSAS18001职业健康安全管理体系“三标”体系以及ISO27001信息安全管理体系、TL9000通信行业体系，产品质量广受消费者好评。华为公司针对不同消费能力的群体，推出高、中、低端系列产品，以供各类消费群体进行选择。（2）产品研发能力强大，且注重人机交互和外观。华为公司十分重视人才的引进和新员工职业技能培训，研发人员占公司职工比例约为30%，新员工带薪培训一个月再上岗，远高于同行业企业。华为公司重视校企合作和产学结合，和省内各大高校签署合作协议，专门成立了研究院、设计院和实习基地，给客户提供个性化设计和产品。（3）通信设备需求持续增长，市场前景广阔。党的十九大报告指出，要“促进我国产业迈向全球价值链中高端，培育若干世界级先进制造业集群”。近期，国务院印发《关于深化“互联网+先进制造业”发展工业互联网的指导意见》，要进一步推动信息技术的应用部署。随着中国经济转型升级，人民生活水平逐渐提高，国内的移动设备终端预计于2020年将超过20亿部，为通信设备制造企业的发展提供了充分的市场前景。3.3华为公司税收情况分析3.3.1华为公司企业所得税缴纳情况企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。在华为公司缴纳的各项税种中，企业所得税所占比重较大，因为企业所得税的基础税率为25%，且难以转嫁，相当于将企业净收益的1/4交给了国家，所以高新技术企业普遍感觉税负较重。在企业所得税的计算方法中，以企业会计利润为基础，对税法和会计制度规定不同的部分进行调增或调减的纳税调整，得出应纳税所得额，并计算应缴纳的企业所得税。近年来，华为公司的企业所得税申报纳税情况如下表所示：表3.1华为公司缴纳企业所得税情况表（单位：万元/人民币）年度会计利润纳税调整净额应纳税所得额税率抵免所得税额应纳税额20181421107152825%1137120192197-94210325%85182020325281333325%33800总计6870946964-5216893.3.2华为公司适用税收优惠政策税收优惠政策是指税法鼓励和照顾某些纳税人和征税对象的特殊条款，例如，高新技术企业和小微企业的税收优惠政策将减轻税负。国家通过税收优惠政策，可以支持某些特殊地区、产业和企业的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。企业的实际生产经营过程中涉及很多问题，为了全面了解企业与税收筹划相关的信息资料，便于按照企业的实际情况，针对性地设计企业所得税税收筹划方案。本文进行了一些问卷调查，并形成下表所示：表3.2华为公司企业所得税税收优惠调查表序号调查内容答案备注1企业的组织形式？有限责任公司2企业是否被认定为高新技术企业？否3企业是否有核心自主知识产权？是4企业是否有资源综合利用取得的收入？是5企业是否有国债利息收入？是6企业如何确认收入？货物发出的当天7企业是否有新技术、新产品、新工艺的研究开发费？是8企业是否有技术转让所得？是9企业是否安置残疾人员、下岗人员就业？否10企业的业务招待费用是多少？64万元11企业的工会经费是多少？30万元12企业的职工福利费是多少？180万元13企业有无捐赠行为？有14企业捐赠的数额、渠道如何？200万元，自发15企业固定资产的折旧方法？直线法

4华为公司企业所得税税收筹划方案设计4.1华为公司收入的税收筹划4.1.1高新技术企业筹划华为公司历来重视产品研发和技术成果转化，目前已经拥有数项核心自主知识产权，且属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围内。华为公司如果能够完善准备相关申请证书和资料，积极同税务机关保持良好的沟通，及时了解和掌握最新消息，通过国家高新技术企业资格认定，享受到国家税收优惠政策，那么将大大的减轻企业的税收负担。以华为公司2018~2020年企业所得税纳税情况为例：表4.1华为公司税收筹划对比表（单位：万元/人民币）年度应纳税所得额税率（税收筹划之前）税率（税收筹划之后）抵免所得税额应纳税额（税收筹划之前）应纳税额（税收筹划之后）税收筹划收益2018152825%15%113712401312019210325%15%85183231952020333325%15%33800533267总计6964__5216891096593通过上表我们可以较为直观的看出，将华为公司认定为高新技术企业之后，随着企业的发展壮大，应纳税所得额逐年递增，税收筹划收益也随之逐年增加，并在三年间取得了共计593万元的节税效益，相比进行税收筹划之前，应纳企业所得税降低了35.11%，极大缓解企业的现金流压力，促进企业再生产。4.1.2资源综合利用筹划从表3.2华为公司企业所得税税收优惠调查表，我们可以发现华为公司符合资源综合利用企业所得税税收优惠政策，所以该企业可以向税务机关申请享受该优惠政策。2019年，华为公司资源综合利用取得收入316万元。如果进行税收筹划，则减按90%计入收入总额，以在会计利润中扣除31.6万元后的应纳税所得额为基础计算应纳企业所得税，预计获得节税收益7.9（31.6*25%）万元。4.1.3国债利息收入筹划从表3.2华为公司企业所得税税收优惠调查表，可以发现华为公司的国债利息收入符合企业所得税免税收入税收优惠政策，所以该企业可以向税务机关申请享受该优惠政策。2020年，华为公司取得国债利息收入20万元。如果不进行税收筹划，则要计入应纳税所得额，缴纳企业所得税5（20*25%）万元。如果进行税收筹划，则国债利息收入不需要缴纳企业所得税，那么就获得节税收益5万元。4.1.4延期确认收入筹划华为公司的主要生产产品是大型通信基站和程控式交换机，商品价值动辄数百万元，生产周期较长，且一般采取订单式生产方式，即先签订合同收取定金，然后安排生产，在产品完工发出货物时确认收入。但大型设备一般需要进行安装、检验和调试，在通过验收时结清尾款。《企业会计准则第14号-收入》和国税函[2008]875号规定：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。华为公司由于受到年底互联网销售旺季影响，订单较多集中在年底确认收入，以2020年为例，12月销售收入1500万元，占全年销售收入总额的18.75%。如果进行税收筹划，通过推迟发货或延长验收期等方式将12月商品的销售收入延迟到下年初确认，则可以推迟缴纳150（1500*40%*25%）万元税款。4.2华为公司费用的税收筹划4.2.1研究开发费的税收筹划华为公司作为一家通信设备制造企业，十分重视产品研发工作，产品科技含量较高，人机交互体验性好，外观新颖时尚，广受消费者欢迎。创新是华为公司的核心竞争力和赖以生存和发展的必备前提，其产品研发投入历年在年销售收入中占比很大，但新产品研发是有风险的，其市场前景充满未知性，投入大量资金和人力的新产品有时市场反响并不好，这就会产生亏损。因此，如何合理降低企业的研发成本，提高企业研发活动的容错性，减轻企业的研发负担，提高企业的研发积极性，就成为企业经营管理者和政府部门不得不深思的一个问题。本文在调查的过程中发现，华为公司在近五年的平均研发费用是600万元，在此之前，华为公司并没有意识到研发费用可以享受到国家税收优惠政策。如果对研发费用进行税收筹划，平均每年可以节省企业所得税为：112.5（600*75%*25%）万元。4.2.2工资薪金的税收筹划（1）职工福利费的税收筹划。华为公司为吸引人才，提高职工积极性，除了提供行业内有竞争力的工资之外，还发放了数额可观的职工内部福利。例如，2020年华为公司的工资薪金支出为1000万元，同时职工福利费支出为180万元，比税法允许抵扣的140万元超出了40万元，这部分职工福利费支出无法税前抵扣。如果进行税收筹划，则可以将超支福利计入工资支出，但要注意工资支出尽量不要超出行业平均水平很多，否则容易招致税务机关纳税调整，此时可以节省企业所得税10（40*25%）万元。（2）工会经费的税收筹划。工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用，主要来源是按不超过全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费。例如，2020年华为公司实际发生工会经费30万元，比税法允许抵扣的20万元超出了10万元。如果进行税收筹划，那么在企业实际的运营过程中，就可以尽量将工会经费控制在税法允许抵扣的范围内，避免不必要的经济损失。（3）选择就业人员税收优惠。为促进残疾人就业，财政部、国家税务总局联合发布了《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》，对于支付给残疾人的工资，除了税前据实扣除之外，还加计100%扣除，这就减轻了企业的税收负担。本文作者通过实地调查发现，华为公司大部分研发工作和生产工作都是脑力劳动，自动化程度很高，残疾人经过专业的岗前培训之后，完全可以胜任日常工作，并且聘请残疾人对降低社会失业率及提升企业形象和知名度很有帮助。因此，建议华为公司招聘符合学历条件和身体条件的残疾人，通过适当合理的岗前培训，使之胜任企业工作。例如，华为公司将于2018年聘用50名残疾人，工资薪金总额为300万元，那么企业就可以获得节税收益300万元。4.2.3业务招待费的税收筹划华为公司为了促进商品销售和维护企业公共关系，业务招待费是一项必不可少、合情合理的费用支出。因此，在日常工作中，要严格明确业务招待费的内容，避免将业务招待费与差旅费、办公费和会议费等混为一谈。华为公司业务往来频繁，业务招待费经常超标，所以要加强业务招待费总量控制，将业务往来产生的费用尽量划入业务宣传费和广告费等，以增加税前扣除，减少纳税调整。华为公司在年末的业务招待高峰期时，如果发现本年的业务招待费用已超过限额，则应尽可能地将业务招待活动推迟到下年初进行，以延缓缴纳税款；如果发现本年的业务招待费用还没有达到限额，则可以尽量将后期要进行的业务招待提前，以减轻下一年的业务招待费用压力。例如，2020年华为公司的业务招待费用为64万元，而业务招待费用限额为40（8000*0.005）万元。如果进行税收筹划，则可将部分可转化的业务招待费用划入业务宣传费或广告费，也可将年末进行的可推迟的业务招待活动推迟到下年初，以减轻税收负担。4.2.4捐赠支出的税收筹划华为公司在2020年自发组织车队向贫困山区孩子共运送捐赠价值200万元的生活、学习用品，获得了社会广泛好评。然而，如果不进行税收筹划，则企业捐赠的200万元虽然没有超出捐赠限额384（8000*40%*12%）万元，但因为不是通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，不满足公益性捐赠税前扣除条件，则导致不必要的税收利益损失。如果进行税收筹划，通过上述机构且取得符合规定的票据、收据，则200万元公益性捐赠支出可以在税前扣除，将获得50（200*25%）万元税收收益。4.3华为公司固定资产的税收筹划华为公司是一家生产型企业，房屋建筑物、运输设备、电子设备和机器设备等固定资产在华为公司的资产总量中占比较大，且随着企业的生产经营行为转移到生产成本、销售费用、管理费用中。在固定资产净残值一定的情况下，不同折旧方法的折旧总额虽然相同，但折旧总额在各期比例不一样，有的折旧方法侧重于前期，有的折旧方法侧重于后期。当企业当期销售收入不变时，固定资产的当期折旧额越大，当期应纳税所得额就越小，则应纳企业所得税额就越小，减轻了企业的税收负担。例如，华为公司所在通信设备制造行业竞争残酷，产品技术更新换代较快，为在即将到来的5G时代抢占先机，于2020年引进一部生产平台，其原值为1000万元，预计净残值率5%，使用年限为10年。下面将通过实例对几种固定资产计提折旧方法进行分析：直线法，又称为平均年限法，是指将固定资产按预计使用年限平均计算折旧均匀地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额都是相等的。其计算公式如下：固定资产年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命，固定资产年折旧额=固定资产原值*年折旧率。直线法折旧情况如下表。表4.2直线法计提折旧情况表（单位：万元/人民币）年份年折旧率年折旧额累计折旧额账面净值20209.5%959590520189.5%9519081020199.5%9528571520209.5%9538062020219.5%9547552520229.5%9557043020239.5%9566533520249.5%9576024020259.5%9585514520269.5%9595050双倍余额递减法。双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每一期期初固定资产账面净值和双倍直线法折旧额计算固定资产折旧的一种方法。这种方法没有考虑固定资产的残值收入，因此不能使固定资产的账面价值降到预计残值以下，故应当在其固定资产折旧年限到期的最后两年，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。其计算公式如下：年折旧率=2/预计的折旧年限*100%，年折旧额=固定资产账面净值*年折旧率。双倍余额递减法折旧情况如下表：表4.3双倍余额递减法计提折旧情况表（单位：万元/人民币）年份年折旧率年折旧额累计折旧额账面净值202020%200200800201820%160360640201920%128488512202020%102.4590.4409.6202120%81.92672.32327.68202220%65.536737.856262.144202320%52.4288790.2848209.7152202420%41.94304832.22784167.772162025-58.88608891.11392108.886082026-58.8860895050年数总和法，也称为合计年限法，是指固定资产的原值减去净残值后的净额和以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字之和。其计算公式为：年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限总和，年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*年折旧率。年数总和法折旧情况如下表：表4.4年数总和法计提折旧情况表（单位：万元/人民币）年份年折旧率年折旧额累计折旧额账面净值202010/55172.73172.73827.2720189/55155.46328.19671.8120198/55138.18466.37533.6320207/55120.91587.28412.7220216/55103.64690.92309.0820225/5586.36777.28222.7220234/5569.09846.37153.6320243/5551.82898.19101.8120252/5534.55932.7467.2620261/5517.2795050通过上述三种固定资产折旧方法对比分析，我们可以发现，不同计算方法的累计折旧额和固定资产账面净值相同，但双倍余额递减法前两年计提的折旧额最多，相应的，应缴纳的企业所得税就最少。如果进行税收筹划，应选择双倍余额递减法，2020、2018年分别可以节省企业所得税50（200*25%）、40（160*25%）万元。

5结论与展望5.1研究结论与建议税收问题是每一个企业必然要面临的现实负担，税收筹划可以帮助高新技术企业合理减轻企业的税收压力，同时避免受到税务机关的检查和处罚，提高资本回收率，实现企业利润最大化。随着社会经济的快速发展和企业的逐步壮大，税收筹划工作也会变得越来越重要。然而，在本文作者实际调查和研究过程中发现，不论是作为纳税人的企业还是作为征管机关的国地税系统，都存在一些税收筹划中不尽合理的地方。因此，针对这种情况，本文提出以下几点建议：5.1.1积极提高企业税收筹划能力众所周知，税收筹划是一项跨学科、高水平、创造性的脑力劳动，并且注重理论与实践相结合。因此，税收筹划相比一般的企业管理活动，对税收筹划人的综合素质要求很高，这对于一般的高新技术企业而言，可能并不容易做到。此外，我国正处于经济快速发展阶段，税收法律法规有时并不适应当前经济发展阶段，经常处于不断地修订和调整中，这就要求企业的财务人员要多参加岗位培训和技术能力测试，积极学习最新的税收政策与法规，努力提高自己的业务水平。5.1.2合理防范税收筹划风险.税收筹划人员要树立税收筹划风险意识，建立科学的风险预警机制，这是由税收筹划的事前性和风险性决定的。税收筹划一般在企业实际经营活动之前进行，事后筹划往往有偷税之嫌，但税收法律法规并不是一成不变的，可能税收筹划时合法的行为在实际履行时并不合法，结果企业遭受更大的损失。风险与收益并存，收益越高的税收筹划方案，其风险性往往越高，因此企业进行税收筹划时并不能片面追求筹划收益，而应该在合法的前提下进行。当税收筹划方案在执行过程中，发现存在潜在风险，要及时调整方案，避免产生不必要的损失。5.1.3加强税收筹划宣传力度，优化税收筹划环境没有无权利的义务，也没有无义务的权利。税收具有强制性，是企业必须履行的义务，但法无禁止即可