基础会计讲义-第三讲会计凭证与账簿

本讲内容提要会计凭证的含义与作用原始凭证记账凭证会计账簿的设置总账、明细账和

账的登记清查2：关于会计凭证的现实案例他们为什么要销毁凭证因为凭证记载着公司经济活动的吗长野

会申办过程的凭证被全部烧毁；1998年之前的财务资料丢失；3会计凭证是什么？会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的证明。会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证4凭证的作用会计凭证是反映经济业务的原始资料会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是明确经济责任的

证明5原始凭证原始原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任，并作为记帐依据的最初证明文件,是会计核算的重要依据。6原始凭证的基本要素凭证名称与 填制日期交易双方单位名称交易内容或事项交易数量与金额经办人签名7原始凭证的种类原始凭证按来源分类外来原始凭证原始凭证按填制手续分类一次凭证累计凭证通用凭证按格式分类凭证8原始凭证的填制要求手续完备书写规范记录真实内容完整填制及时9原始凭证的填制要求记录真实：–填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况10原始凭证的填制要求内容完整：逐项填写齐全，不得遗漏必须有关经办单位和 的审核与签章11原始凭证的填制要求书写清楚、规范：原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认一式几联的 和收据，必须

面符号“￥”，并一复写纸套写，并连续–

数字前面应写个一个地写，不得连笔写–所有以元为单位的数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替12原始凭证的审核审核要点审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无有无制度规定，、虚报冒领、凭证

等违法乱纪行为审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求13记账凭证记账凭证是由会计根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。14记账凭证的基本要素日期凭证经济业务会计科目名称所附原始凭证张数金额填制人签名会计主管与审核人签名15记账凭证的种类转帐凭证：

用来记录除现金、银行存款等货币以外的其他转账业务的记账凭证。收款凭证付款凭证用来反映现金和银行存款收付业务的凭证16（1）收款凭证收款凭证是用来反映现金和银行存款收入业务的凭证根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制收款凭证上所列的“借方科目”，是“现金”或“银行存款”资产类科目。收款凭证上所列的“贷方科目”栏，由应填列与收入现金或银行存款相对应的会计科目。收款凭证上所列的“金额”栏合计数表示借贷双方的记账金额数。17（2）付款凭证付款凭证是用来反映现金和银行存款付出业务的凭证根据有关现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的付款凭证上所列的“贷方科目”是“现金”或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填列与付出现金或银行存款相对应的会计科目对于现金与银行存款之间的提存业务，如以现金存入银行或从银行提取现金，一般只编付款凭证，不编收款凭证18（3）转账凭证转账凭证是用来记录除现金、银行存款等货币

以外的其他转账业务的记账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制（4）通用凭证、联合凭证通用记账凭证，是指各类经济业务都采用格式的记账凭证，其格式和填制方法与转账凭证相同联合凭证，是指兼有原始凭证和记账凭证的内容和作用的会计凭证19记账凭证的填制

栏要简单明了地填写经济业务的内容，文字说明要简练概括会计科目的使用必须正确，应借、应贷账户的对应关系必须清晰金额的登记方向、大小写数字必须正确、符合数字书写的规定，角分位不留空白，多余的金额栏应划斜线注销20每张记账凭证都必须注明所附原始凭证的张数，以便日后查阅原始凭证各种记账凭证必须连续

，以便查核通用

法分数

法分类

法一张记账凭证填写完毕后，要加计合计数，检查借贷双方的金额及总账科目和二级科目或明细科目的金额是否平衡21会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业各有关部门和

之间的传递程序和传递时间。通过会计凭证的传递能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业各个有关部门；能够正确地组织经济活动，实行会计监督。22会计凭证的保管记账凭证的保管要点：定期进行分类整理；按照 顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会 室登记归档；原始凭证不得外借；一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位

审核，报主管部门批准后才能销毁。23会计账簿？会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。24种类账簿有哪些种类？会计账簿按外形分按账页格式分序时账簿按用途分分类账簿定本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式25为什么要设置并登记会计账簿？会计账簿的重要性在于：设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要

；通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件；账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依据;设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。26账簿与账户的关系账户是按照规定的会计科目在账簿中分别设置的。因此，账簿和账户所反映的经济内容是一致的账户是在账簿中按照会计科目开设的户头，它规定了账簿所要核算的内容账簿可以按照账户归类记录和反映各项经济业务，是积累、经济活动情况的载体27现金账的账和银行存款格式和登记方法账现金现金

账是由出纳

根据审核无误的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。“收入”栏：根据收款凭证登记；“付出”栏：根据付款凭证登记，但对于从银行提取现金的收入数，由于已填制银行存款付款凭证，为了避免重复记账，一般不再填制现金收款凭证，应根据银行存款付款凭证登记。28（2）银行存款现金账账是由出纳

根据审核无误的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记的。“收入”栏：根据收款凭证登记；“付出”栏：根据付款凭证登记，但对于将现金存入银行的银行存款收入数，由于已填制现金付款凭证，为了避免重复记账，一般不再填制银行存款收款凭证，应根据现金付款凭证登记。29总分类账簿含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。栏格式：总分类账一般采用借、贷、的订本账。登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇账凭证或科目汇总表后进行登记。30总分类账的格式和登记方法按照一级会计科目的

顺序分类开设并登记全部经济业务的账簿。可根据记账凭证逐笔登记或把记账凭证先汇总，根据汇

账凭证或科目汇总表登记。直接根据记账凭证登记总账的方法根据汇

账凭证登记总账的方法根据科目汇总表登记总账的方法3132明细分类账簿含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。格式：明细分类账的格式主要有以下三种：三栏式明细分类账；数量金额式明细分类账；多栏式明细分类账账簿的启用启用时：–要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明：；；；账簿名称和财会主管及记账账簿页数；单位名称及账簿册数；启用日期等。33登记账簿的基本要求正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；书写的位置和格式要规范；不得隔页、跳行登记；不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页；须以审核无误的会计凭证为依据；更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色

等方法。34错账的更正方法划线更正适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况红字更正适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况补充更正适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况对账对账账证核对账账核对账实核对36对账账证核对37对账账账核对38对账清查含义：

清查就是对各项物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。主要内容：固定资产的清查。例如对各种机器设备、厂房、建筑物等的清查。流动资产的清查。例如对原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、在途材料物资、库存现金、银行存款、其他货币

、应收账款、等的清查。流动负债的清查。例如对短期借款、应付款项等，以及各种账外 物资等的清查。4041现金的清查清查方法：对现金的清查，是通过实地盘点进行的清查中应注意的问题现金盘点报告表42银行存款的清查清查方法：银行存款的清查是采取与银行核对账目的方式进行的未达账项：指由于企业同银行之间结算凭证传递时间有先到后到的差别，经常会发生一方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证没有入账的账项未达账项的四种类型：企业送存银行的款项，企业账面已记银行存款增加，而银行尚未入账。企业付出银行存款，企业账面已经记银行存款减少，而银行尚未入账。银行代企业收妥款项，银行已记企业存款增加，但企业未收到收款通知，尚未入账。银行代企业支付款项。银行已记企业存款减少，但企业尚未收到付款通知，尚未入账。银行存款余额调节表用于核对银行存款余额调整后的存款余额，就是企业可以动用的银行存款实有数双方账目如果没有发生其他差错，经上表调节后，双方账目余额必定相等。若经调节后，双方账目余额仍不相等，就要进一步检查不符的原因，及时处理。对于银行已经入账，企业尚未入账的未达账项，应待收到有关凭证后，再进行账务处理。43实物

的清查主要包括固定资产、原材料、在产品、产成品和各类商品存货等一般采用实地盘点，求得实际数额，再与账面数进行核对，查明是否账实相符实物清查的程序和方法实地盘点登记盘存单编制实存账存对比表44永续盘存制下

清查结果的账务处理产损溢账户设置：待处会计处理确定实物资产盘盈盘亏–

将已查明的

盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证(如实存账存对比表等)，填制记账凭证，并登记入账，使各项财产的账存数同实存数完全一致45会计分录如下：发现

物资盘盈盘亏时盘盈的各种原材料、固定资产等借：原材料/固定资产等贷：待处

产损溢盘亏、毁损的各种原材料、固定资产等借：待处

产损溢累计折旧贷：原材料/固定资产等46确认实物资产盘盈盘亏损益依据差异的性质和发生原因、报经批准的结以登记果，根据有