公路施工项目成本管理的案例分析

公路施工项目成本管理的案例分析在激烈的市场竞争中，路面施工企业在工程建设中实行施工项目管理是其生存和发展的基础和核心。现代施工企业应建立一套适合自身的成本控制的管理模式，特别是在施工阶段的成本控制中。

一、工程概况A项目是X集团公司X施工处所属的一个项目。X集团公司具有工程施工总承包一级资质，是大型国有施工企业，其下属各施工处也具备工程施工总承包一级资质，资金、技术实力雄厚，尤其是在公路工程项目成本管理方面更是在国内处于领先地位，得到了业内及外界人士的充分认可。A项目作为XX路的一个标段，主要承建大桥和与之相接的路基工程，全长2.5公里，工程量总计1.2亿元，其中土方工程3.58千万元。二、项目成本管理的实施（一）重视成本管理意识的培养（二）建立了完善的成本管理保障体系（一）重视成本管理意识的培养

A项目成立之后，组建了精简高效的领导班子，但项目职工对成本管理的认识不尽相同，有深有浅。因此，项目领导很注重对各管理层的人员进行成本管理意识的培养。让成本管理的观念深入到每个职工的脑海里，并将其贯彻到具体的工作中去。同时培养职工具备先进的成本管理理念：战略观、人本观、系统观、效益观和科技观，运用科学有效的成本管理方法。（二）建立了完善的成本管理保障体系1.建立完整高效的组织机构2.明确各部门及各职员的职责分工1.建立完整高效的组织机构项目成立之后，即建立了以项目经理为核心的组织机构，形成了一个高效的组织管理系统。规范各部门的工作并加强部门间的协作关系，使得成本管理能较好地实施。2.明确各部门及各职员的职责分工公司项目成本管理领导小组——管理小组及项目成本管理体系，对项目最终经营结果进行评审、考核并实行奖惩。工程管理部门——项目责任成本预测，提供施工组织设计，安排项目施工生产计划。合同预算报价部门——审核和签订分包合同，落实分包成本，编制施工图预算和工料机分析；计算、分析、落实和审核项目责任成本和各期项目成本收入。人财部——管理和财务管理。主管工程师——负责施工项目组织设计，优化施工设计，协助编制用料计划。三、成本管理实施在施工项目成本管理实施的过程中，A项目充分考虑了项目成本的各影响因素，制定出相应的对策和办法，将现代成本管理理念融入其中，同时，A项目还根据项目自身的特点，将目标成本法穿插使用，取得了良好的效果。（一）目标成本的确定在A项目中标之后，施工企业根据施工组织设计和中标后预算以及企业的整体情况，下达了一个目标利润，即要求A项目实现利润的最低限。但是，A项目并未根据这个目标利润制定目标成本，而是在考虑了当前市场状况和项目综合实力的基础上，重新确定成本目标。1.结合合项项目目的的实实际际状状况况和和当当前前的的市市场场价价格格，，重重新新做做出出施施工工预预算算，，确确定定施施工工项项目目的的预预算算成成本本。。2.在综综合合考考虑虑了了项项目目整整体体施施工工进进度度和和施施工工质质量量之之后后，，对对施施工工预预算算成成本本中中各各分分部部分分项项工工程程以以及及重重要要工工序序再再次次进进行行分分析析，，找找出出能能够够降降低低成成本本的的关关键键点点，，进进行行资资源源配配置置的的合合理理优优化化，，并并根根据据其其重重新新确确定定目目标标成成本本。。如如表表1和表表2。（二二））成成本本目目标标的的分分解解成本目目标标的的分分解解必必须须是是在在对对部部门门、、岗岗位位、、班班组组及及其其作作业业进进行行综综合合分分析析的的基基础础上上进进行行的的。。1.按各各分分部部分分项项工工程程进进行行成成本本目目标标分分解解。。整整个个工工程程项项目目是是由由各各个个分分部部分分项项工工程程组组成成的的，，确确定定了了项项目目的的总总体体成成本本目目标标之之后后，，要要根根据据施施工工预预算算和和施施工工组组织织设设计计，，对对各各分分部部分分项项工工程程进进行行费费用用的的归归集集，，并并在在对对各各分分部部分分项项工工程程进进行行分分析析、、剔剔除除不不必必要要的的作作业业的的基基础础上上，，确确定定每每个个结结构构工工程程的的成成本本目目标标。。如如表表3。2.按工工程程进进度度进进行行阶阶段段成成本本目目标标分分解解。。A项目目的的合合同同工工期期是是18个月月，，在在项项目目中中标标之之后后，，必必须须尽尽快快做做好好工工程程进进度度总总体体规规划划，，排排出出进进度度计计划划。。成成本本目目标标确确定定之之后后，，就就可可以以结结合合工工程程进进度度计计划划，，将将成成本本目目标标按按照照年年、、季季、、月月进进行行分分解解。。（三三））成成本本目目标标的的阶阶段段控控制制与与分分析析目标标成成本本的的确确定定与与分分解解是是对对公公司司成成本本管管理理的的总总体体规规划划，，而而真真正正使使目目标标成成本本指指标标在在各各层层次次和和个个人人都都具具有有约约束束力力，，并并准准确确及及时时予予以以反反馈馈及及控控制制，，就就必必须须实实现现成成本本全全过过程程的的动动态态管管理理。。下下面面以以A项目基础础工程为为例进行行分析，，如表4。基础工程程施工成成本分析析：基础础工程的的实际成成本比目目标成本本降低了了65.6万元，达达到3.06个百分点点。在基基础工程程的施工工中，人人工费超超过目标标成本较较多，主主要是由由于天气气原因，，影响了了施工的的进度。。A项目为了了保证基基础工程程能按进进度计划划完成，，不影响响整体工工程的进进度；不不得不加加班赶工工，工人人加班费费用上升升，导致致人工费费成本超超支。A项目材料料费的节节约有两两个原因因：一方方面是由由于对材材料实行行了严格格的控制制，对材材料采购购、保管管、发放放以及仓仓储都有有严格的的制度。。另一方方面是A项目与供供应商取取得了长长期合作作的协议议，在价价格方面面享受了了很多优优惠。机机械费的的节约主主要是因因为项目目对机械械的配置置结构进进行了优优化，从从配合使使用的角角度进行行综合考考虑，提提高了机机械的使使用效率率，降低低了机械械费用。。其他费费用的增增加是由由于赶工工造成的的，增加加了管理理费用。。另外，在在成本管管理的过过程中，，每月按按费用进进行成本本归集，，并将其其与目标标进行比比较，分分析原因因，采取取相应的的改进措措施。如如上例，，A项目X月工程实实际成本本与目标标成本相相比较，，总成本本降低了了，但就就各分项项成本来来看，人人工费、、机械费费以及间间接费用用均超过过了目标标成本，，而材料料费、其其他直接接费则略略有降低低。A项目就每每项成本本的节超超进行了了分析，，找出了了原因，，并针对对找出的的原因，，采取了了相应的的措施，，对成本本项目及及其因素素进行综综合分析析，改进进和完善善，使其其更具有有可控性性。（四）项项目实际际成本核核算与分分析A项目实际际成本汇汇总表如如表5。由表5可以看出出，A项目的总总成本比比预算成成本降低低了320.9万元，比比目标成成本降低低了80.1万元。人人工费比比目标成成本超支支23.2万元，主主要原因因有以下下两个：：一方面面是因为为物价上上涨引起起的人工工费单价价差，在在制定目目标成本本时，对对物价上上涨的影影响考虑虑得不到到位；另另一方面面是因为为赶工期期间，人人工加班班工资要要比平时时高，而而且对一一些临时时用工控控制的仍仍然不够够严格。。材料费比比目标成成本降低低了90.4万元，主主要原因因是与主主材料供供应商达达成长期期合作的的协议，，使得材材料的价价格上涨涨幅度比比计划的的要小得得多；同同时，A项目对材材料的管管理也做做得较好好，避免免了许多多不必要要的浪费费，在很很大程度度上节约约了材料料费用；另外，A项目还重重视对新新型材料料的应用用，在功功能不变变的情况况下，用用量相对对减少，，使得材材料费用用相应减减少。机机械费比比目标成成本降低低了29.3万元，在在燃油费费上涨的的条件下下，机械械费用仍仍然降低低的原因因，主要要是项目目部加强强了对机机械的管管理，尤尤其是对对机械配配置结构构的优化化，提高高了机械械的利用用率，降降低了机机械成本本。其他他费用比比目标成成本超支支了16.4万元，主主要是受受到物价价的影响响，现场场经费有有所增加加，同时时项目部部管理费费用也有有超支。。在项目目经理部部全体管管理人员员的共同同努力下下，采取取的成本本管理方方法和手手段得到到了有效效的实施施。A项目发生生的工程程实际成成本为10046.5万元，比比预算成成本10367.4万元降低低了320.9万元，比比项目目目标成本本10126.6万元降低低了80.1万元，实实现了总总体成本本降低的的目的。。在对A项目成本本的分析析过程中中，可以以看出分分项工程程是成本本发生，，也是成成本分析析的基本本要素，，对施工工项目成成本的管管理也应应以分项项工程为为基本单单位，针针对分项项工程，，也就是是每一个个基本工工作，确确定其实实施过程程的人工工、材料料、机械械以及其其他费用用的消耗耗标准，，制定成