会计学原理知识点总结

-.z.根底会计学总论我国最早记载会计活动的典籍是"周礼"。宋代"四柱清册〞：旧管、新收、开除、实在。1494年，卢卡·巴其阿勒，"算数、几何、比及比例概要"，阐述复式薄记的根本原理。最初，会计是一门艺术。1966年，美国会计界提出，会计是一个"信息系统〞。我国会计界认为：管理活动论、信息系统论。西方会计界认为：艺术论、信息系统论。会计定义：旨在提高企业和各单位活动的经济效益、加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。会计对企业的资金运动进展全面系统的核算和监视。会计分财务会计和管理会计。会计根本假设：对会计信息系统运行所依存的客观环境中与会计相关的因素进展抽象与概括。是会计信息系统运行和开展的根本前提与制约条件。会计根本假设分四种：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。会计目标：〔一〕谁是会计的使用者〔二〕会计信息使用者需要什么样的会计信息〔三〕会计如何提供这些信息。我国会计目标：受托责任观、决策有用观。会计信息质量特征：可靠性、相关性、明晰性、可比性、经济实质重于法律形式、充分披露与重要性、慎重〔稳健〕性、及时性原则。会计对象——会计要素——会计科目——账户会计对象是价值增值运动，是在市场经济下，在每一个会计主体范围内能够反映和控制的经济事务与经济行为。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、利得、损失。资产：企业过去的交易或事项形成的、已拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产确认：〔一〕与其有关的经济利益很可能流入企业〔二〕其本钱和价值能可靠计量负债：企业过去的交易或事项中形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债确认：〔一〕与其有关的经济利益很有可能流出企业〔二〕流出金额能可靠计量。所有者权益=股东权益：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益=所有者投入资本+利得或损失+留存收益收入：企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入。费用：企业日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益总流出。利润：企业在一定会计期间的经营成果。会计根本程序：会计信息系统在加工数据并形成最终会计信息过程中所特有的步骤。会计确认——会计计量——会计记录——财务报告。会计根本职能：核算、监视。会计核算方法：设置账户——填制凭证——登记账簿——复习记账——货币计价——本钱计算——财产清查——编制财务报表。第二章账户设置与复式记账原理会计等式：静态：资产=负债+所有者权益所有者权益=资产-负债=净资产动态：收入-费用=利润〔当期经营成果〕衍生等式：资产=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+〔收入-费用〕资产+费用=负债+所有者权益+收入账户：根据会计科目设置的，具有一定格式和构造的，用于分类反映各项经济业务的载体。账户设置原则：〔一〕科学再分类〔二〕考虑信息使用者需要〔三〕可比性与灵活性相结合。账户分类：〔一〕按反映的经济内容分：资产类账户、负债类账户、所有者权益账户、本钱类账户、损益类账户〔二〕按详细程度分：总分类账户、明细分类账户。账户根本构造：账户名称、日期、凭证编号、摘要、增加额、减少额、余额资产类科目和费用类科目："借增贷减〞，负债类科目和所有者权益类科目和收入类科目："贷增借减〞。记账方法：按记录方式不同，分为单式记账法和复式记账法〔增减记账法，收付记账法，借贷记账法〕。资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债及所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额借贷记账法记账规则：有借必有贷，借贷必相等。会计分录：记账符号、会计科目、变动金额。借初余额=贷初余额，借末余额=贷末余额平行登记：计入总分类账户和明细分类账户的资料应以会计凭证为依据，独立、互不依赖进展登记。第三章会计凭证、会计账簿与记账程序会计凭证：记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证据。组织经济活动、传输经济信息、实行会计监视的重要依据。原始凭证：经济业务发生或完成时取得或填制的单据。用以证明经济业务的发生，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证分类：按来源分外来原始凭证和自制原始凭证〔一次性凭证、累计凭证汇总凭证〕原始凭证根本要素：名称、日期、编号、简单摘要、数量、单价、金额、抬头人、签名或签章、单位。原始凭证填制要求：〔一〕填写内容要齐全〔二〕真实可靠，手续完备〔三〕明确经济责任〔四〕书写标准〔五〕连续编号，以便核查〔六〕及时填制原始凭证〔一〕合法性审核〔二〕合理性审核〔三〕完整性审核〔四〕技术性审核。原始凭证——记账凭证〔有会计分录〕记账凭证分类：按经济业务分〔专用记账凭证：收款凭证，付款凭证，转账凭证、通用记账凭证〕，按填制方式分〔单式记账凭证、复式记账凭证〕记账凭证根本要素：名称、日期、编号、摘要、会计分录、金额合计、备注、原始凭证张数、签名或盖章。会计账簿分类：按用途分〔序时账簿、分类账簿、备查账簿〕，按外表形式分〔订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿〕，按账页格式分〔三栏式账簿、数量金额式账簿、多栏式账簿、平行式账簿〕账簿登记规则：〔一〕发生隔页或跳行时，将空行空页画红色对角线注销，加盖"此页空白〞或"此行空白〞戳记，并由记账人员和会计主管人员盖章表示负责。〔二〕每张账页登记完毕应在最后一行摘要栏中注明"转次页〞，加计"本页发生额合计数〞，结出余额。对账：在会计核算中将账簿上所记载的资料进展核对的工作。账证核对〔账簿记录——会计凭证〕账账核对〔各种账簿之间〕账实核对〔账面金额——实数金额〕结账：会计期末在将本期发生的经济业务全部登记入账的根底上，结算登记各种账簿本期发生额和期末余额的记账工作。结清各种损益类账户，确定本期利润。结清资产、负债、损益类账户。注意：1.季度结账：在摘要栏注明"本季合计〞字样，在该栏下端画单红线。2.年度结账：在摘要栏注明"本年合计〞字样，在该栏下端画双红线，表示"封账〞。错账：〔一〕查错：顺查法与逆查法〔二〕更正错账：画线更正法、红字更正法、补充登记法。日记账：按核算和监视的经济业务的范围分：普通日记账、特种日记账。现金日记账：格式〔三栏式和多栏式〕。三栏式设借方、贷方、余额三个根本栏目，每个栏目分收入、支出、余额。〔国内企业〕银行存款日记账：用来核算和监视银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。通常由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进展登记。普通日记账=分录簿：用来登记全部经济业务的账簿。〔国外企业〕分类账簿：整个账簿体系的重要局部之一和主体局部。分总分类账和明细分类账。总分类账：三栏式订本式账簿。明细分类账簿：三栏式、数量金额式、多栏式。两者区别：〔一〕反映经济业务内容详细程度不同〔二〕作用不同。账务处理程序=会计核算形式=会计核算组织形式：记账凭证账务处理程序〔根本〕、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。记账凭证账务处理程序：规模较小，经济业务量较少的单位。汇总记账凭证账务处理程序：规模较大，经济业务较多的单位。科目汇总表账务处理程序：我国使用最多的账务处理程序。会计档案归档保管：在封签外加盖会计主管的骑缝图章。会计档案保管期限：年度财务报告〔决算〕包括文字分析——永久。第四章会计循环会计循环：经济业务——记账凭证——会计分录〔日记账〕——过账——试算表〔调整前〕——期末调整——试算表〔调整后〕——会计报表——结账——试算表〔结账后〕——转回分录〔任意选择〕权责发生制=应计制：以责任或权利的发生与否为确认的标准。收付实现制=现金制：以是否收到现金或付出为确认的标准。忽略了两个原则：收入确认原则与配比原则。账项调整：〔一〕应计工程1.应计费用：本期已经发生但尚未支付的款项。借：财务费用——利息支出贷：应付利息2.应计收入：本月已经实现但尚未收到货币资金的收入。借：应收利息贷：财务费用——利息支出〔二〕预付及递延工程1.预付费用：已经支付款项但工程在以后月份。支付时：借：预付账款——**分摊时：贷：预付账款——**2.预收收入：未向购货方提供产品或劳务之前及销售尚未成立之前就已收到款项。实际预先收到款项：借：银行存款账户贷：预收账款账户销售完成后冲减预收账款。借：其他应付款贷：其他业务收入〔三〕其他工程1.坏账准备：坏账：不能收回的应收账款。〔债务人死亡或破产，以其剩余财产和遗产抵偿后仍然不能收回的局部，以及欠账时间超过三年的应收款项〕借：资产减值损失——坏账损失贷：坏账准备借：坏账准备贷：应收账款2.累计折旧：固定资产〔使用年限超过一年的资产〕会因为种种原因〔磨损、折旧〕不断减少。借：制造费用——折旧费管理费用——折旧费贷：累计折旧直线折旧法每年折旧额=【固定资产原值-〔预计残值-清理费用〕】/预计使用年限〔四〕税金和有关附加费用借：营业税金及附加贷：应交税费结账：制造费用分配率=制造费用总额/产品生产工人工资总和*100%完工产品本钱=期初在产品本钱+本期正产本钱-期末在产品本钱借：库存商品贷：生产本钱所得税：不存在减免情况下，税率25%应交所得税=应税所得*适用税率产品销售利润=产品销售收入-产品销售本钱-产品销售费用-产品销售税金及附加。营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出借：所得税贷：应交税费——应交所得税损益类账户结转后没有余额——虚账户盈利时：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润亏损时：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润第五章收入收入：〔一〕广义：企业在生产经营活动过程中实现的营业收入+企业对外投资取得的投资收益+企业从固定资产清理等活动中得到的营业外收入〔二〕狭义：营业收入日常活动：企业为完成其经营目标所从事的经常性活动及与其相关的其他活动。经济利益：直接或间接地流入企业的现金和现金等价物。收益：分为收入〔日常活动，经常性〕和利得〔非日常活动，偶然性〕。收入特征：〔一〕产生于日常生活〔二〕导致所有者权益增加〔三〕与所有者收益无关的总流入收入分类：〔一〕按经济业务性质和形成来源分1.商品销售收入2.提供劳务的收入3.让渡资产使用权而取得的收入〔二〕按企业经营业务的主次分1.主营业务收入2.其他业务收入销售商品收入确实认条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。销售商品收入的核算：〔一〕一般销售业务借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——增值税/销项税额借：主营业务本钱贷：库存商品借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税/城市维护建立税其他应交款——应交教育费附加〔二〕现金折扣和商业折扣的销售发票10天内付款优惠金额2%，30天内必须全额付款。〔三〕商品销售退回与折让折让时：借：销售折让应交税费——应交增值税〔销项税〕贷：应收账款提供劳务收入的核算〔一〕确定劳务收入借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税〔二〕归集劳务费用借：劳务本钱贷：应付职工薪酬/应付福利费/银行存款〔三〕结转劳务本钱借：主营业务本钱/其他业务本钱贷：劳务本钱让渡资产使用权收入的核算：利息收入，使用费收入借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入/主营业务收入第六章费用费用是资产的消耗。费用：1.广义：营业本钱、营业税金及附加、期间费用、投资损失、营业外支出、所得税。2.狭义：营业本钱、营业税金及附加、期间费用。营业本钱：直接材料、直接人工、制造费用。营业税金及附加：营业税、消费税、城市维护建立税、资源税、土地增值税、教育费附加。期间费用：销售费用、管理费用、财务费用。费用确认，计量的标准：权责发生制费用计量方法：按照所消耗的历史本钱或实际本钱计价。采取跨期摊配或提取的方式确认本期的费用和本钱。本钱核算：1.一般原则1：直接为生产商品和提供劳务发生的费用直接计入生产本钱。〔直接人工、直接材料、商品进价、其他直接费用〕2.一般原则2：间接费用按一定标准分配计入生产经营本钱。3.权责发生制：属于本期实际收益的费用，应计入本期产品本钱。4.本钱分期按月核算。5.根本步骤：确定本钱计算对象——确定本钱计算期——确定本钱工程——按本钱工程归集和分配生产费用——选用本钱计算方法——编制产品本钱计算表——结转账户6.按本钱工程归集和分配生产费用：〔一〕生产工时比例分配法制造费用分配率=制造费用合计数/所产各种产品生产工时总额制造费用=该产品生产工时*制造费用分配率〔二〕生产工人工资比例分配法制造费用分配率=制造费用合计数/所产各种产品生产工人工资总额制造费用=该产品生产工人工资*制造费用分配率〔三〕机器工时比例分配法制造费用分配率=制造费用合计数/所产各种产品机器工时总额制造费用=该产品生产机器工时*制造费用分配率〔四〕按年度方案分配率分配法制造费用年度分配方案分配率=制造费用合计数/所产各种产品方案产量定额工时制造费用=产品实际产量定额工时*制造费用年度方案分配率7.借：生产本钱——*产品贷：制造费用8.本月完工产品本钱=月初在产品本钱+本月生产费用-月末在产品本钱9.选用本钱计算方法〔一〕分批本钱计算法〔二〕分步本钱计算法〔三〕单间本钱计算法生产费用：1.生产本钱〔借增贷减〕2.制造费用〔借减贷增〕营业本钱：1.主营业务本钱2.其他业务本钱〔贷记〕借：主营业务本钱贷：库存商品借：本年利润贷：主营业务本钱营业税金及附加：营业税、消费税、城市维护建立税、资源税、土地增值税、教育费附加。借：营业税金及附加贷：应交税费——*****其他应交款——*****期间费用：1.销售费用2.管理费用3.财务费用借：销售费用贷：现金/银行存款应付职工薪酬——工资费用/福利费借：本年利润贷：销售费用借：管理费用贷：现金/银行存款应付职工薪酬——工资费用/福利费其他应交款/其他应付款无形资产/坏账准备/存货跌价准备借：本年利润贷：管理费用借：财务费用贷：银行存款/应付利息/长期借款借：本年利润贷：财务费用第七章利润利润=收益=损益：企业在一定会计期间内的经营成果。利润=〔收入-费用〕+直接计入当期利润的利得和损失利润确定：主要取决于收入确实认与计量、费用的和计量、收入与本钱费用、直接计入当期利润的利得和损失的正确配比〔直接配比、间接配比、期间配比〕。利润总额〔亏损总额〕=营业利润+营业外收支净额营业利润：〔一〕利润总额的根本组成局部〔二〕企业利润最重要的来源〔三〕企业持续经营的重要保障营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+〔公允价值变动收益-公允价值变动损失〕+投资净收益本期利润=本期收入-本期费用+直接计入本期费用的利得-直接计入本期费用的损失期间费用=销售费用+管理费用+财务费用营业外收入：与企业生产经营活动没有直接关系的各项收入。1.固定资产盘盈2.处置固定资产净收益3.出售无形资产净收益4.非货币性交易收益5.罚款收入6.教育费附加返还款借：资产或负债类科目贷：营业外收入发现设备盘盈时：借：固定资产贷：待处理财产损益——待处理固定资产损溢批准处理时：借：待处理财产损益——待处理固定资产损溢贷：营业外收入——固定资产盘盈营业外支出：与企业生产经营活动没有直接关系的各项支出。借：营业外支出贷：待处理财产损溢/固定资产清理/现金/银行存款借：本年利润贷：营业外支出利润总额=营业收入-营业本钱-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+〔公允价值变动收益-公允价值变动损失〕+投资净收益+〔营业外收入-营业外支出〕净利润=利润总额-所得税费用投资收益：损益类科目，余额结转"本年利润〞。借：投资损失贷：投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益利润核算〔一〕将所有收益类科目余额转入"本年利润〞借：营业支出/公允价值变动收益/投资收益/营业外收入贷：本年利润〔二〕将所有支出类科目余额转入"本年利润〞借：本年利润贷：营业本钱/营业税金及附加/销售费用/管理费用/财务费用/资产减值损失/营业外支出利润分配核算利润=本年净利润+年初未分配利润〔-财物损失-滞纳金-罚款〕1.提取法定盈余公积用于弥补亏损、转增资本、发放股利法定盈余公积=本年净利润*10%2.向投资者分配利润分配优先股股利——提取任意盈余公积——分配普通股股利第八章资产库存现金=金融资产=库存纸币+硬币：存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。〔流动性最强、限额为企业3—5天、1000元以下支出〕银行存款：账户分四类〔一〕根本存款账户〔二〕一般存款账户〔三〕临时存款账户〔四〕专用存款账户银行结算方式：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款。1.银行汇票：见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。收款人可以将汇票背书转让。2.商业汇票=银行承兑汇票=商业承兑汇票：商业汇票一般有三个当事人，即出票人、收款人和付款人。商业汇票的出票人是工商企业。付款人=承兑人。付款期限由购销双方协定，最长不超过6个月。银行存款账面余额与银行对账单余额之间区别：〔一〕企业或银行记账错误〔二〕未达账项。银行对账单银行存款日记账加：企业已收银行未收加：银行已收企业未收减：企业已付银行未付减：银行已付企业未付应收账款：企业正常经营活动中，因销售商品或提供劳务等原因，应向客户收取的款项或带垫的运杂费及其他相关费用。〔一〕企业因销售活动而引起的短期债权。〔二〕企业应向客户收取的相关款项。不等于保证金，押金，预付款项。入账时间与确认销售时间一致。应收账款计量：〔一〕没有商业折扣借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税库存现金〔二〕有商业折扣借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税银行存款〔三〕有现金折扣现金折扣的形式有2/10，1/20，n/30，分别代表:如果购货方在10天之内付款,则销售方就给予总价款的2%的优惠,如果购货方在20天内付款,销售方就给予总价款的1%的优惠,如果对方在30天内付款,不给予任何优惠折扣。1、销售成立时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕2、购货方在折扣期内付款借：银行存款〔折扣后的金额〕财务费用〔价款*折扣率〕贷：应收账款〔总的应收款〕3、折扣期满对方付款借：银行存款贷：应收账款存货：〔一〕企业在日常经营过程中持有以备出售〔二〕出于生产过程中或提供劳务过程中将要消耗的材料或物料。存货=各类材料+商品+在产品+半成品+产成品+包装物+低值易耗品存货本钱=存货的采购本钱+存货的加工本钱+存货的其他本钱存货本钱的计价方法：〔一〕先进先出法〔二〕加权平均法〔三〕个别计价法加权平均单价=〔期初结存存货实际本钱+本期收入存货实际本钱〕/〔期初结存存货数量+本期收入存货数量〕本期发出存货实际本钱=本期发出存货数量*加权平均单价期末结存存货实际本钱=期末发出存货数量*加权平均单价=期初结存存货实际本钱+本期收入存货实际本钱-本期发出存货实际本钱已付款但材料尚未到达或尚未验收入库——在途物资实际收到货物且验收入库——原材料1.借：原材料应交税费——应交增值税贷：银行存款2.借：在途物资应交税费——应交增值税贷：银行存款借：原材料贷：在途物资永续盘存制=账面盘存制：通过设置详细的存货明细账，逐笔逐日记录存货收入、发出数量和金额，以随时结出结余存货数量、金额的一种存货盘存方法。要点：〔一〕按品名规格等设置各种存货的明细账户〔二〕逐笔清点并登记收发数量〔三〕随时或每日根据账面数记录结存额每日结存数=前日结存+本日结存-本日销售或耗用〔四〕为核对账实，应定期或不定期盘点，每年至少盘存一次。实地盘存制=定期盘存制："以存计耗〞期初存货+本期存货=本期耗用或销货+期末存货历史本钱计价：本期耗用或销货本钱=期初存货本钱+本期购货本钱-期末存货本钱固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计期间的有形资产。分类：〔一〕按经济用途分类：生产经营用固定资产，非生产经营用固定资产〔二〕按使用情况分类：使用中固定资产，未使用固定资产，不需用固定资产〔三〕按所有权分类：自有固定资产，租用固定资产〔四〕按经济用途和使用情况分类生产经营用固定资产，非生产经营用固定资产，不需用固定资产，租用固定资产，融资租入固定资产。账户设置："固定资产〞"累计折旧〞"在建工程〞"固定资产清理〞借：固定资产贷：银行存款固定资产投资：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：长期股权投资营业外支出〔固定资产重新估值的损失〕贷：固定资产清理借：固定资产贷：实收资本固定资产折旧方法1.年限平均法=直线法：按固定资产使用年限平均计算折旧。年折旧额=〔固定资产原价-预计净残值〕/预计使用年限月折旧额=年折旧额/122.工作量法：按固定资产预计完成的工作量计提折旧。*项工作量折旧额=固定资产原价*〔1-净残值率〕/预计完成的工作量*项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额3.加速折旧法=快速折旧法=递减折旧法：在固定资产有效使用年限内多提折旧，后期少提折旧。〔一〕双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限*100%年折旧额=固定资产账面净额*年折旧率〔二〕年数总额法年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限年数总和*100%年折旧额=〔固定资产原价-预计净残值〕*年折旧率账户纪录借：制造费用〔生产车间〕管理费用〔行政管理部门〕其他业务本钱〔经营租赁〕贷：累计折旧固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：固定资产清理〔支付清理费用〕贷：银行存款借：银行存款贷：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入——处理非流动资产利得〔净收益〕无形资产处置借：银行存款累计摊销贷：无形资产营业外收入——处理非流动资产利得营业外支出——处理非流动资产损失第九章负债短期借款：企业为了满足生产经营需要向银行或其他金融机构等借入期限在1年以下的借款。〔借减贷增〕应付票据：由承兑人承兑。承兑期不少于6个月。应付职工薪酬：工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付。应交税费：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维