《基础会计》模块七财产清查

模块七：财产清查

财产清查的意义、种类和一般程序一、意义：财产清查：是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。—账簿记录并不能绝对保证财产的完全与完整。

1、确保会计资料真实可靠：账实不合调整2、保护财产物资的安全完整：监督纠正整改3、促进财产物资的有效使用：补缺、效能4、确保财经纪律的贯彻执行：避损明责

二、财产清查的种类

财产清查按不同的标志有不同的分类。（一）按清查对象和范围分：

1、全面清查：全部财产

5种类型

2、局部清查：部分财产：4种（二）按清查时间分：

1、定期清查

：预先计划安排

2、不定期清查：临时清杳

三、财产清查的一般程序财产清查的方法1.实地盘点法

（实物）2.核对法

（银行存款）3.查询法

（往来款项）一、货币资金的清查1、库存现金：方法：实地盘点法人员：盘点人+出纳员（盘点报报告表签章）（二）银行存款的清查1方法：对账单法（核对法—记录）（企业）银行日记账——（开户行）对账单核对不一致原因：1、记账有误2、末达账项：企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入帐的事项。

未达账项类型企业入账、银行未入账银行入账、企业未入账——银行分收付业务：1、企业已收、银行未收2、企业已付、银行未付3、银行已收、企业未收4、银行已付、企业未付——处理：编银行存款余额调节表银行存款余额调节表

2012年3月31日单位：元

项目金额

项目金额企业日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减；企业已付，银行未付调节后余额调节后余额注：1）调节后的余额：表示真实的存款

2）调节表、对账单不是会计凭证

3）不对账户余额进行调整720600银行存款余额调节表

2012年12月31日单位：元

项目金额

项目金额企业日记账余额199500银行对账单余额249450加：银行已收，企业未收1260049500加：企业已收，银行未收16500减：银行已付，企业未付6000减；企业已付，银行未付6009750调节后余额255600调节后余额255600二、实物资产的清查（一）要求：数量与质量质量：物理、化学方法：品质、性能数量：实地盘点法：1、逐一盘点法：逐一清点2、测量计算法：量大存放有规3、抽样盘点法：价小量多二张表：盘存单——

实存情况实存账存对比表：实存账存对比三、往来款项的清查债权债务方法：查询核实法——往来款项对账单，送于对方——编制“往来款项清查结果报告表”

财产清查结果的处理一、财产清查结果处理要求1、分析差异原因，提出处理建议—合理损耗：当期损益—非正常损耗：营业外收支—有责任人：其他应收款（赔款）2、处理多余、积压物资、清理往来款项3、总结经验教训，提管理建议，建全制度4、调整账簿，账实相符财产清查结果的账务处理清查：待处理财产损溢报批处理：借方待处理财产损溢贷方待处理盘亏数待处理盘盈数盘盈报批处理转出盘亏报批处理转出实例：1、盘亏：—清查时：借：待处理财产损益贷：********（资产）—报批处理借：管理费用（一般损耗）营业外支出（非正常）其他应收款（赔款）贷：待处理财产损益2、盘盈：—清查