2011级会计学-第二章

引言 先找到了公司的总账账簿，然后开始编制。不一会他就将一张“总分类账户发生额及余额试算平衡表”编制好了，这时会计员 过来说：“呀，31号这天生产车间领材料的单据我还没记账，这也是这个月的业务啊！”会计 也拿着一些会计凭证说：“这笔账我核对过了，应计入原材料和生产成本账户的金额是90000元，而不是99000元，已经入账的那部分数字还得改一改。”纳闷了：“试算平衡表不是已经平衡了吗？怎么还有账呢？”针对 的疑惑，应如何解释？会计科目有哪些？试算平衡表有什么作用？怎么编制？学习了该章，你会帮助他解除疑问的*本章内容本章内容第一节第二节第三节第四节会计账簿一、会计科二、账一、会计科会计对7

具体

会计要

科学分

借入资负资负

费 收

利润（一）什么是会计科目资产 负债 所有权益

收入 费用 利润银固短应实资主其行定期付收本营他存资借账资公业业款产款款本积务务收收会会计

销管本利售理年润费费利分用用润配※上图列示的只◆意义：设置账户的依据 库存现会 银行存 科 科资 原材 预付 库存商存周转货

现银行存原材会计会计科目

会计要 所权 有 者会计科账资产（二）有哪些会计科资产经济内按提信息

负债

损益成本所损益成本所有者权益总分类科目总分类科目（一级科目

明细分类科目(子目、细目等)例注《企业会计准则》规定说明利润要素归并入所有者权益◆收入与费用的一部分合并为损益◆费用的一部分独立为成本

制造企业常用会计科 会计科

银行存

名

其他货

材料成本差库存商在建工制造企业会计科目（续名 名

累计摊长期待摊费待 产损溢应付账预收账

长期应付…盈余公本年利名名利润分名名利润分所得…表(四)成本生产成制造费研发支(五)损益主营业务收其他业务收投资收营业外收主营业务成其他业务成常用会计科目核算内容───资产（2443个序会计科主要核算内一、资产24个科1库存现核算企业的库存现金,可单设科目核算企业周转使用的备用2银行存核算企业存入银行或其他金融机构的各种款3交易性金融资核算企业为交易所持有的债券、、基金投资的公允价4应收票核算企业因销售而收到的商业承兑汇票和银行承兑汇5应收账核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款6预付账核算企业按照合同规定预付的款7其他应收核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的应收及暂付8坏账准核算企业各项应收款项的坏账准9应收利核算企业金融资产、持有至到期投资等应收取的利应收股核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利材料采核算企业购入材料、商品和物资的采购成原材核算企业库存的各种材料的实际成本(或计划成本序会计科主要核算内库存商核算企业库存各种商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售待摊费核算企业已支付应由本期和后期负担的费用(摊销期在1持有至到期投核算企业持有至到期投资的价长期股权投核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投固定资核算企业固定资产累计折核算企业固定资产的累计折固定资产清核算出售、报废、毁损等而转入清理的净值、清理费用和清理收在建工核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支无形资核算企业持有的无形资产成累计摊核算企业对使用有限的无形资产计提的累计摊长期待摊费核算已支付但应由本期和后期负担的摊销期限在年以上的费待处产损核算清查中查明的各种盘盈、盘亏和毁损的价常用会计科目核算内容──负债类(12个/20序会计科主要核算内二、负债12个科应付票核算企业材料或商品等而开出、承兑的商业和银行承兑汇应付账核算企业材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款预收账核算企业按照合同规定预收的款其他应付核算除应付票据、应付账款、预收账款等以外的应付及暂收款应付职工薪核算按规定应付给职工的各种薪酬，含工资、福利、社保应交税核算企业按规定计算应交纳的各种税应付利核算按合同约定应支付的利息，含分期付息的长期借款和债券利应付股核算企业分配的现金股利或利短期借核算企业向银行或金融机构借入的期限在1年以下的各种借预提费核算企业按规定从成本、费用中预先提取但尚未支付的费长期借核算企业向银行或金融机构借入的期限在1年以上的各项借应付债核算企业为筹集长期而的债券本金和利常用会计科目核算内容───所有者权益类(67序会计科主要核算内三、所有者权益6个科实收资本(或股本核算企业接受投资者投入的、在资本中所占份额的资资本公核算出资额超过在资本所占份额的差额以及某些利得和损盈余公核算企业从净利润中提取的盈余公未分配利核算结转下年的未分配利润和以前年度损益调本年利核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏利润分核算企业利润的分配(或亏损的弥补常用会计科目核算内容───成本类(24序科目名主要核算内生产成核算可计入成本的各项生产费用及期末转出完工产品成制造费核算企业为生产产品而发生的各项间接费用及常用会计科目核算内容───损益类(1314序会计科主要核算五、损益13个科主营业务收核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务的收其他业务收核算企业确认除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收投资收核算企业确认的投资收益或投资损主营业务成核算企业确认主营业务收入时应结转的相应成其他业务成核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支营业税金及附核算经营活动发生的相关税费，含营业、消费、城建税和教附销售费核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的财务费核算为筹资等而发生的筹资费用,含利息、手续费、现金折扣资产减值损核算企业计提各项资产减值准备所形成的损营业外收核算直接计入损益的各项利得，各项净收入,含罚没、补贴营业外支核算直接计入损益的各项损失,含罚款、公益性捐赠等所得税费核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费例材

鲜 草莓 记 些可可 些材奶 总分类科(一级科目

明细分类科(二级科目 细鲜

原材

辅助材包装材

奶

工工房屋及建筑固房屋及建筑固产冲刨机器设铣一级科一级科（总账科目二级科（子目明细科（细目例应收账

— 甲公 — 乙公 — 丙公 总分类科 明细分类科(总账科目 (明细科目返返总分类科目：简称一级科目，是总括反映会计要素具体内 的科目 细目，是辅助总分类科目详细 映会计要素具体内容的科目 红类（管理需要设置 光类公 司团思考总分类科目与明细分类科目有何关系练习会计科目类别划分1、房屋及建筑2、工作机器及设3 汽4、库存生产用钢5、库6、未完工产7、库存完工产8、存放在银行的款9、由出 保管的款10、应收某工厂的货11、暂付职工差旅12、从银行借入的款13、应付给光华厂的材料14、欠交的税15、销售商品款

16、投资者投入资17、预收的押18、欠付的利19、支付 20、销售产品的成21、支付的办公22、计算职工的工23、支付的违约罚24、收取的违约罚25、提取的公积26、销售材料款要求 计账（一）什么是账户

会计科+ 账（二）为什么要有账户（三）有哪些账户按科目反映内容分类资产成本

负债账损益

权益按科目级次分类总分类账总分类账明细分类账小结会计科目 账户 总分类科 总分类账户明细分类科明细分明细分类科（四）（四）般格式账户（会计科目年字金金余月日际工作格式凭证号

（用以概

账户的名称），以记录哪日

说明经济业务内容

类会计要增加和减少的金额及余（以填经济业务引起会计要的加、减少及变动的结果账户提供指

银行存款总分类账2011年凭

增 减 余1上月1上月结5(略)销售商品收回货 支付购材料收回欠 偿还借10 本月合 期初余10

本期增加发生额 100

本期减少发生50

期末余=60本

（+）银行存款（-增加初余额 1 额合 计

本期增加发生额 期末余

本期减少发生额 小结本期发生额本期增加发生本期减少发生余额

期初余期末余余四个核算指标间的关系是 .甲材料上月结存1000元，本月发生业务： 设账并登记左 原材 右(-期初余 本期发生期末余 本期发生额 设账并登记左(- 短期借 右期初余 本期发生本期发生额期末余 （四）账户与科目的