中小企业信用担保机构财务管理学案

中小企业信用担保机构财务管理学案二、担保机构的财务风险与可持续经营1、金融企业风险链:财务风险-金融风险-财政风险-社会风险.识别、计量、监测和控制等内容的财务风险控制体系.明确财务风险管理的权限、程序、应急方案和具体措施，以及财务风险形成当事人应承担的责任，防范和化解财务风险。环境和条件发生变化要再识别、再评估，认识未识别和新的风险。23、资本充足率、偿付能力充足率、放大倍数

《规则》第十条规定:“金融企业应当建立规范有效的资本补充机制，保持业务规模与资本规模相适应，在资本充足率、偿付能力等方面满足有关法律、法规的要求。”

银行：资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%；证券：净资本与负债的比例不得低于8%；保险：偿付能力充足率不得小于100%；信托：对同一借款人及关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的10%；对全部关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的50%。担保：担保责任总额一般不超过实收资本的5倍，最高不得超过10倍；单个企业担保不得超过实收资本的10%；金融租赁：拆入资金余额不得超过资本总额的100%；资本总额不得低于风险资产总额的10%。财务公司：资本充足率不得低于10%，固定资产与资本的比例不得高于20%，拆入资金余额不得超过资本总额的100%；35、资产质量与风险准备《规则》第十一条规定:“金融企业应当定期或者至少于每年年终对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》（财金字[2001]77号）——“担保机构按不超过当年年末担保责任余额1%的比例提取风险准备金”。——“担保机构应按当年担保费的50%提取未到期责任准备金”。4“担保赔偿准备”和“未到期责任准备”的区别项目性质计提基础计提比例及方式用途担保赔偿准备针对整体业务风险，体现谨慎性担保余额1%，可累加，达10%后差额提取抵冲担保损失，未到期责任准备针对项目未到期责任，与期间对应担保费50%，不累加。不冲减5担保⑴坏帐准备，主要指应收担保费、应收分担保帐款、其他应收款，不包括应收代偿款：0.3%⑵长期投资减值准备：持有到期、可供出售；⑶固定资产减值准备：预计可收回金额低于帐面价值的差额。⑷无形资产减值准备：预计可收回金额低于帐面价值的差额。⑸委托贷款减值准备：逾期委贷五级分类，正常、关注2%、次级25%、可疑50%、损失100%；⑹抵债资产减值准备：预计可收回金额低于帐面价值的差额。短期投资:市值应收代偿款:担保赔偿准备覆盖。67、担保业务风险《规则》第十七条规定:“金融企业对外提供担保应当符合法律、行政法规的规定，根据被担保对象的资信及偿债能力，采取相应的风险控制措施，并设立备查账簿登记，及时跟踪监督。金融企业提供除主营担保业务范围以外的担保，应当由股东（大）会或者董事会决议；为金融企业投资者或者实际控制人提供担保的，应当由股东（大）会决议。”

要评审；严格手续，管理。证券：不得为投资者及投资者的关联人提供担保；期货：不得对外提供担保；信托：以固有财产提供担保或拆入资金的余额不得超过其注册资本；金融租赁：对外担保余额不得超过资本总额的200%；财务公司：担保余额不得高于资本总额。72、代偿款代偿的分类管理服务性代偿追偿性代偿诉讼性代偿作用责任认定考核代偿不都是坏事代偿是担保业务活动的一个中间环节。担保业务一般有两种循环方式，担保——销保，担保——代偿——追偿。代偿是担保公司履行义务和尽责的表现代偿可以提升担保公司的社会信用能力代偿是担保公司经营的一种手段8(二)调查报告，包括呆账形成的原因，采取的补救措施及其结果，对借款入(持卡人)和担保人具体追收过程及其证明，抵押物(质押物)处置情况，核销的理由，债权和股权经办人、部门负责入和单位负责人情况，对责任人进行处理的有关文件等3、抵债资产。抵债资产。包括应收帐款、存货、固定资产和产权资产等，反映代偿资金的收回形式和追偿率。以物抵债4原则严格控制，现金受偿确实不能实现，才可以合理定价，评估，已市价为基础妥善保管及时处理9四、担保机构的税收管理1、营业税金及附加。(发改企[2006]563号)⑴营业税减免条件①企业法人、主要从事中小企业担保②担保收费符合国家规定，同期利息的50%③注册资本超过2000万元④对中小企业担保超过80%单个受保企业担保余额不超过担保机构实收资本的10%，单笔责任金额不超过4000万元⑤放大比例不低于3倍，代偿额占担保资金比例不超过5%⑥经备案，定期报送财务报表10五、担保机构收入、费用、利润及分配的管理1、利润表的结构

一、担保业务收入其中：1、担保费收入2、手续费收入3、评审费收入4、追偿收入5、其他收入11四、营业利润加：营业外净收入五、扣除资产减值损失前利润总额减：资产减值损失六、扣除资产减值损失后利润总额减：所得税七、净利润12财政补贴增信-资本金、再担保风险补偿-担保赔偿准备、一般风险准备定率补偿、定额补偿担保补贴、奖励信用建设、培训、创新补贴13⑴、制定内部财务管理制度，（消耗定额、开支标准）强化成本费用预算约束，实行成本费用全员管理和全过程控制。⑵、费用支出的归口、分级管理5、职工福利费。《规则》实施后，金融企业不再计提职工福利费，金融企业按规定发生的职工福利支出，直接在成本（费用）中据实列支。金融企业2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。2006年12月31日，应付职工福利费账面余额区别以下情况处理：146、工会经费按照企业职工工资总额的2％计提，拨交工会使用。7、职工教育经费按照企业职工工资总额的2.5％计提（原为1.5％，效益好的2.5%列支），用于职工教育方面的开支8、企业年金《企业年金试行办法》（劳动和社会保障部第20号令）企业年金所需费用由公司和职工个人共同缴纳。公司缴费每年不超过本公司上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计不超过本本公司上年度职工工资总额的六分之一。职工企业年金个人帐户管理方式159、:“金融企业本年实现净利润（减弥补亏损，下同），应当按照提取法定盈余公积金、提取一般（风险）准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配。法律、行政法规另有规定的从其规定。”⑴一般准备金担保：本年净利润的10%；⑵公益金《公司法》规定，从2006、1、1起，不再提公益金。结余转作法定盈余公积金管理使用；赤字依次以任意盈余公积金、法定盈余公积金、资本公积金、以前年度未分配利润弥补，仍有赤字的，结转未分配利润帐户，用以后年度税后利润弥补。16六、或有负债与或有资产的管理

信用担保是一种或有事项，这种或有事项是由于担保企业提供担保事项而形成的，其结果具有较大不确定性，必须通过未来担保到期发生代偿或解除担保予以证实。1、“或有负债”、“或有资产”采用单式记账法核算。

担保余额抵质押率2、或有负债担保机构为被担保人提供担保，开出的担保保证。一单式管理（业务、财务、风险管理、签约用印）173、国家对担保机构资本运营的要求

财政部《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》中规定：担保机构必须遵循安全性、流动性、效益性原则运用资金。担保机构设立后应当按照其注册资本的10%提取保证金，存入主管财政部门指定的银行，除担保机构清算时用于清偿债务外，任何机构一律不得动用。担保机构提取了风险准备金必须存入银行专户。其他货币资金，不低于80%的部分可用于银行存款，以及买卖国债、金融债券及国家重点企业债券；不高于20%的部分，经主管财政部门批准，可用于买卖证券投资基金等其他形式。18④信托计划。⑤风险投资。利用担保机构对项目的了解和资金优势，适当的开展担保换期权、担保换股权、担保换利润等业务可以提高公司的收益。19

203、财务情况说明书、会计报表和会计报表附注

4、会计报表

资产负债表利润表现金流量表资产减值准备明细表担保余额变动表代管担保基金变动表利润分配表21分析方法二：依据国家统计局有关资料测算分析：（1）新增销售收入=累计担保总额×流动资金周转次数（3-3.5次）；（2）新增税收=新增销售收入×（税收÷销售收入）（该比率约为2.5%）；（3）新增就业机会：每8万元投入可增加一个就业机会222、担保机构的绩效评价⑴担保业务规模指标。担保额。担保余额。（在保额、责任余额）放大倍数=在保额/（资本余额＋担保基金）。（担保乘数）⑵担保业务质量指标。代偿率=代偿额/解除担保额追偿率=追偿额/代偿额损失率=损失额/代偿额23⑥税收等政策；

⑦资本（股票）溢价；

⑧会计调整；

⑨其他客观因素。分析指标①净资产收益率=（净利润÷平均净资产）×100%；②利润增长率=（利润增长额÷上期利润总额）