存货监盘工作程序培训教材审计人员如何对存货进行监盘

存货监盘库管易——让仓库管理更容易，/存货监盘讲义目录：一、存货监盘的定义；二、存货监盘的目的；三、存货监盘的准则依据；四、存货监盘的会计责任与审计责任；五、存货监盘计划；六、存货监盘程序；七、存货监盘问题的处理库管易——让仓库管理更容易，/存货监盘讲义目录：八、存货监盘报告；九、存货监盘工作底稿；十、存货监盘案例。库管易——让仓库管理更容易，/一、存货监盘的定义指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。库管易——让仓库管理更容易，/二、存货监盘的目的存货的存在性（真实性）；了解存货的放置地点和价值状况（估价）；发现是否存在未入账的存货（完整性）；库管易——让仓库管理更容易，/三、存货监盘的准则依据中国注册会计师审计准则第1311号---存货监盘，从2019年1月1日执行库管易——让仓库管理更容易，/四、存货监盘的会计责任与审计责任会计责任--盘点

定期盘点存货，对存货的存在、完整性、估价进行认定。审计责任--监盘、抽盘实施存货监盘，以达到对存货的真实性、完整性、估价审计目标。库管易——让仓库管理更容易，/五、存货监盘计划制定存货监盘计划应实施的工作

1、了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；

2、了解存货会计系统及其他相关的内部控制；

3、评估与存货相关的重大错报风险及重要性；

4、查阅以前年度的存货监盘工作底稿；

库管易——让仓库管理更容易，/五、存货监盘计划制定存货监盘计划应实施的工作5、考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；

6、考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作；

7、复核或与管理层讨论其存货盘点计划。（见附件一）库管易——让仓库管理更容易，/五、存货监盘计划存货监盘计划的主要内容存货监盘的目标、范围及时间安排； 抽查存货的范围；参加存货监盘人员的分工； 存货监盘的要点及关注事项。

库管易——让仓库管理更容易，/六、存货监盘程序（一）观察及询问1、客户盘点计划的适当性是否制定适当的存货盘点指示，并已发放给员工，或者员工已明确他们的职责；客户的管理人员是否参与并胜任存货盘点的管理工作，并明确他们的职责；存货是否码放整齐并能有序的进行清点；存货盘点计划的制订是否可以保证所有的存货均可被点到，并且没有存货会被重复盘点；库管易——让仓库管理更容易，/六、存货监盘程序（一）观察及询问1、客户盘点计划的适当性存货盘点期间对存货的出入库等是否已明确控制及限定程序；是否建立程序以确保所有存货的盘点已被盘点表所记录；是否利用计量工具，是否有方法确定计量工具的准确性。

库管易——让仓库管理更容易，/六、存货监盘程序（一）观察及询问2、客户盘点方法的有效性是否利用双重盘点的方法，如果没有，客户如何确保盘点数量的准确性；存货盘点时如何防止存货项目被漏点或被清点两次；是否所有的存放地点已被盘点。所有权不属于被审计单位的存货，已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围；存货盘点是否存在有效的管理；库管易——让仓库管理更容易，/六、存货监盘程序（一）观察及询问2、客户盘点方法的有效性重新清点是否被恰当控制，是否有不正常的矛盾之处存在；对盘点表的修正是否经过批准；盘点人员是否记录残次冷背、积压存货。

库管易——让仓库管理更容易，/六、存货监盘程序（二）记录1、数清客户存货盘点明细表后附的盘点表或盘点标签的数量，已确定盘点明细表的完整性。2、抽查与核对库管易——让仓库管理更容易，/六、存货监盘程序抽查：从盘点表实物从实物盘点表核对：盘点记录的核对、盘点汇总的核对、盘点表与实物账的核对、确定盘点盈亏（见附件二）库管易——让仓库管理更容易，/六、存货监盘程序（二）记录 如抽盘日期与被审计单位盘点日一致，完成6/10表。如抽盘日期与被审计单位盘点日不一致，则完成7/10表。3、判断客户在产品完工程度确认的充分性和可靠性；4、通过盘点和询问，确定客户残次冷背和积压的产品的情况，在9/10表上做详细记录。

库管易——让仓库管理更容易，/六、存货监盘程序（二）记录5、获得以下资料的复印件或者将以下资料的详细情况记录于8/10表。确定和以下资料相关的存货项目是否包括或未包括在存货盘点中： 盘点截止日前的最后单据（有关采购和销售退回） 盘点截止日前的最后运单（有关销售和采购退回）

库管易——让仓库管理更容易，/六、存货监盘程序（二）记录6、在10/10上记录盘点过程中发生的重大的存货流动，以便进行追查。；7、盘点结束时，巡视盘点现场，确保所有地点均已盘到，确保已得到所有的盘点表。

库管易——让仓库管理更容易，/七、存货监盘问题的处理盘点日与资产负债表日不一致的处理重大差错的处理变质、残损、呆滞存货的处理外库存货的处理无法实施盘点或监盘时的处理首次接受委托的情况库管易——让仓库管理更容易，/七、存货监盘问题的处理无法实施盘点或监盘时的处理:检查进货交易凭证或生产纪录以及其他相关资料；检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；向顾客或供应商函证。库管易——让仓库管理更容易，/七、存货监盘问题的处理首次接受委托的情况：当首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获得有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施下列一项或多项审计程序，以获得有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：库管易——让仓库管理更容易，/七、存货监盘问题的处理首次接受委托的情况：查阅前任注册会计师工作底稿；复核上期存货盘点纪录及文件；检查上期存货交易纪录；运用毛利百分比法进行分析库管易——让仓库管理更容易，/七、存货监盘问题的处理特殊存货的盘点方法

见监盘案例三库管易——让仓库管理更容易，/八、存货监盘报告客户及存货的基本情况；描述存货盘点的组织工作，如监盘的时间、参与人员；；描述存货内部控制状况；监盘的范围、盘点样本的记录；抽点的比例、差错比例；残次冷备及积压存货的说明；监盘结论库管易——让仓库管理更容易，/九、存货监盘工作底稿监盘计划客户盘点表抽盘记录（包括上述观察、询问、记录）外库存货的询证函监盘报告其他库管易——让仓库管理更容易，/十、存货监盘案例案例一、兴华公司是一个拥有遍布全国37个销售网点的陶瓷制造和销售企业，也是精华会计师事务所的老客户。注册会计师李浩担任兴华公司2019年度会计报表审计的项目经理，他计划从37个销售网点中选中4个销售网点进行盘点，于是他提前数月通知兴华公司拟要参与盘点的销售网点，当兴华公司盘点工作准备就绪后，李浩委派张磊等4名助理人员（都是新毕业的大学生）前去参与兴华公司4个销售网点的存货盘点。库管易——让仓库管理更容易，/十、存货监盘案例张磊等助理人员在广州等4个销售网点发现仓库里堆放着陶瓷制品的大箱子，箱子的外表贴着“：68件，品质：一等品”标识，他们清点了大箱子的数量，发现清点数量与销售网点报来的在途数量相加，与账面存货数量一致，就形成了存货监盘的工作底稿，交给项目经理李浩。李浩粗