效益审计1-几个理论

主讲山东工商学院会计学院教授王如燕效益审计几个基本理论问题效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第1页!一、效益审计称谓效益审计绩效审计管理审计衡工量值审计货币价值审计综合审计。。。。。。效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第2页!二、效益的基本结构1.经济活动的投入（投入可以理解为支出的数量或资源本身）人力、财力、物力、信息、技术及时间等资源

2.经济活动的产出（包括有形产出和无形产出）产出可以体现为：数量＼期限＼品种＼质量（一）投入、产出、成果、影响和过程效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第3页!二、效益的基本结构（二）从3E到5E1.经济性：（economy）支出节约

组织经营活动过程中获得一定数量和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资源最少主要关注的是资源投入和使用过程中成本节约的水平和程度及资源使用的合理性。效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第4页!二、效益的基本结构（二）从3E到5E组织从事经营活动时实际取得成果与预期取得成果之间的对比关系。效果性主要关注的是既定目标的实现程度及经营活动产生的影响。3.效果性：(effectivness)值得支出做正确的事？正确的做事？效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第5页!实践中的几种情形（如何评价）ABCDEFGH经济性好好好好差差差差效率性好好差差好好差差效果性好差好差好差好差效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第6页!三、三种主体的效益审计审计主体审计任务分工审计机关和审计干部政府绩效审计、国有资产营运绩效审计国家建设项目绩效审计内审机构和内部审计师企业经营管理审计、固定资产投资效益审计、部门单位财政财务收支效益审计会计公司和注册会计师管理咨询、投资咨询、经济效益鉴证、外向型管理审计等效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第7页!三、三种主体的效益审计经营审计管理审计（内向型）审计主体内部审计师注册会计师或内部审计审计内容经营环节的资源利用内控、风险管理、治理程序评价标准定额、预算、计划科学管理理论审计目的最大限度利用资源提高管理水平降低风险效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第8页!四、效益审计的分类(一）分类审计范围资源消耗效果适用范围全面审计全过程、全部因素较多深远滞后长期亏损、面临破产局部审计部分活动或因素较少快速见效资金成本等事后审计项目审计一次性活动较少快速见效投资开发等事前审计效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第9页!1.以问题为重点的效益审计确定需要审查的问题，提出审计假设，收集数据，分析数据，形成信息和知识，确认审计证据，得出审计发现、审计结论和建议，评估建议的影响。2.以结果为重点的效益审计根据审计事项确定审计目标和范围，确定审计标准，查明审计事实，确定事实和标准的差异，得出审计发现、审计结论和建议，评估建议的影响。四、效益审计的分类（三）效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第10页!五、效益审计与财务审计产生动因对象方法评价标准证据人员素质要求效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第11页!七、审计方法（经济性）（一）数量分析法。数量分析法是对经营活动相关数据进行计算分析，并运用抽样技术，对抽样结果进行评价以获得充分、相关、可靠的审计证据的方法。数量分析法包括线性规划法、网络分析法、回归分析法、经济批量分析法等。（二）比较分析法。比较分析法是通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率来取得审计证据、完成审计目标的方法。（三）标杆法。标杆法是内部审计人员对经营活动状况进行实际观察和检查，通过与组织内外部相同或相似经营活动的最佳实务进行比较而取得审计证据的方法。效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第12页!七、审计方法（效率性）（一）比较分析法。比较分析法是通过分析、比较数据间的关系、趋势或比率来取得审计证据、完成审计目标的方法。（二）因素分析法。因素分析法是查找产生影响的因素，并分析各个因素的影响方向和影响程度的方法。（三）量本利分析法。量本利分析法是分析一定期间内的业务量、成本和利润三者之间变量关系的方法。效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第13页!九、企业管理审计的三个阶段（一）初级阶段：企业效绩综合评价（二）中级阶段：经营审计和项目审计供产销经营环节资源利用审计投资项目、资本运营项目、开发理财项目审计（三）高级阶段（管理审计）内部控制审计、风险管理审计、治理程序审计管理职能、机制审计效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第14页!十一、重要性和审计风险效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第15页!重要性判断和风险评估结果在效益审计计划中的应用2.风险评估结果的使用（1）风险模型（内审具体准则第17号）（2）风险评估的目标和方法

重大差异和缺陷风险：被审计单位经营活动及内部控制中存在重大差异或缺陷的可能性；

检查风险：是指审计人员未能通过审计测试发现重大差异或缺陷的可能性。效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第16页!二、效益的基本结构3.成果、影响和过程（一）投入、产出、成果、影响和过程成果：产出所要实现的目的影响：（净成果）如发病率降低80%，90%的原因是因为实施了控制传染病的规划，则净成果是%过程：突出效率，关注实现产出的形式如：政府对警察局进行投入,可以得到提供侦察、巡逻等产出，取得的成果是破案率上升和犯罪率下降等，对社会的治安差生良性影响，使得社会秩序稳定和人们安居乐业。效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第17页!二、效益的基本结构（二）从3E到5E是指组织经营活动过程中投入资源与产出成果之间的对比关系。

关注资源利用效率、投入产出比、内部控制等2.效率性：(efficiency)支出合理效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第18页!二、效益的基本结构（二）从3E到5E4.环境性(environment）5.公平性(equity)效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第19页!正确地做事做正确的事经济性值得支出支出恰当支出节约效率性制度工时利用率单位产品成本降低率Effectiveness效果性劳动生产率主营业务收入增长率连线题效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第20页!三、三种主体的效益审计绩效审计审计主体国家审计机关或内部审计机构审计内容经费使用效果、公共资源利用效率、公共机构管理效率、社会责任履行情况评价标准政策标准、历史水平、行业水平、计划水平审计目的经费使用的效率性、效果性、经济性效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第21页!三、三种主体的效益审计项目经济效益审计审计主体国家审计机关、内部审计机构或社会审计组织审计内容固定资产投资项目、资本运营项目、开发和理财项目等评价标准资本成本率、预期资本报酬率等审计目的评价可行性、效益性和运营风险效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第22页!

1.指标导向的效益审计2.流程导向的效益审计3.决策导向的效益审计四、效益审计的分类（二）效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第23页!1.经济性审计2.效率性审计四、效益审计的分类（四）3.效果性审计效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第24页!六、评价标准计划、预算、定额法律、法规、方针政策计划水平、最佳实务或标杆、行业先进水平、历史最高水平设计（可研报告）水平、时间要求、满意度等效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第25页!七、审计方法（效果性）（一）调查法。调查法是凭借一定的手段和方式（如访谈、问卷），对某种或某几种现象或事实进行考察，通过对搜集到的各种事实资料的分析处理，进而得出结论的一种研究方法；（二）问题解析法。问题解析法是通过确定总括性问题、相关子问题以及用来解答这些问题的具体步骤来开展效果性审计工作的方法；（三）专题讨论会。专题讨论会是指通过召集组织相关管理人员就经营活动特定项目或业务的具体问题进行讨论及评估的一种方法。效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第26页!八、审计报告单独出具专项审计报告出具管理审计报告并入常规审计报告效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第27页!十、企业综合审计模式审计模式方法原理适用企业制度为导向依据内控制度与效益、风险的因果关系控制环境较好，范围较大的企业结果为导向以结果为线索追踪导致结果的原因审计范围不大，影响因素不多的企业问题为导向以暴露的突出问题为线索追查发生的原因重大问题已暴露的中小型企业业务为导向以重大业务为线索，以局部代替全面审计重大业务不多的中小企业风险为导向按风险评估结果确定审计的内容和重点范围较大，审计风险要求高的项目效益审计1--几个理论共30页，您现在浏览的是第28页!重要性判断和风险评估结果在效益审计计划中的应用1.重要性判断（1）判断对象：影响经济效益的各种因素（2）判断标准对主体经济效益或经营风险的影响程