成本管理-培训资料

HanConsulting(China)Ltd.HanConsulting(China)Ltd.王玉荣LunaWangR&DDirector成本管理内容提要Unit1简介Unit2事务处理Unit3系统设置Unit4操作分析Unit5差异处理Unit6练习Unit1简介成本概念和作用成本是企业在生产经营活动中所发生的费用 生产成本是生产过程中各种资源利用情况的货币表示，是衡量企业技术和管理水平的重要指标成本是补偿产品生产耗费的尺度和衡量基础成本是制定产品价格和目标利润的依据成本是企业生产经营决策的依据和基础财务会计与管理会计的区别财务会计为企业外部提供财务信息的会计事务称为财务会计；只能提供事后信息，不能满足决策需要；要严格遵守外部强制的标准、会计原则、方法及程序；管理会计为企业内部各级管理提供财务信息的会计事务称为管理会计；既能提供历史信息，也能提供预测信息，可供经营决策使用；只遵循以满足成本/效益分析的要求为准，无外部强制约束；成本类型标准成本：标准成本即目标成本，是由产品的直接材料、直接人工、制造费用组成，以标准“数量”乘以标准“价格”而得；所有的存货都是以标准成本计价。标准成本和实际成本之间的差额称为成本差异。平均成本：平均成本是以物料单位为基础，接收到库存的所有项目的平均值。每次物料接收入库时均将更新接收项目的单位成本。平均成本=（入库数量χ入库单价+现有数量χ现有成本）/（入库数量+现有数量）成本结构1、成本核算以库存组织为单位，可在组织间共享成本（平均成本除外）。

2、成本计算以BOM、ROUCTING为基础成本结构M1M2P1M3P2P3P4成本要素及子要素举例：物品成本物料制造费资源物料管理费外协如：金属、塑料如：保险、运费如：人工如：加工费如：工资、水电成本要素子要素成本系统统集成物料清单单Oracle工工单Oracle采采购Oracle库库存Oracle总总帐Oracle销销售Oracle项目制造造成本管理理日记帐分分录其他Unit2事务处理理成本事务务处理类类型采购事务务处理库存事务务处理车间事务务处理销售事务务处理采购事务务处理-1供应商按按采购订订单交货货，检验验接收：：借:材料采购购（订单价价）贷:应计负债债仓库凭检检验单办办理入库库借:存货科目目（标准准成本））借/贷:订单差异异（PPV）贷:材料采购购；按采购订订单交货货，检验验接收借：材料料采购（（订单价价）贷：应计计负债仓库凭检检验单办办理入库库入库借：库存存估价（（订单价价）贷：材料料采购无PPV标准成成本平均成成本采购事事务处处理-2供应商商凭收收料单单及发发票送送财务务计帐帐：借:应计负负债、、应交交税金金-增增值税税-进进项借/贷贷:发票价价差（（IPV））贷:应付帐帐款；发生退退货、、退库库事务务，产产生相相反分分录；同左标准成成本平均成成本库存事事务处处理-1库存间间物料料转移移：借:存货科科目贷:存货科科目凭领料料单向向任务务发料料：借:生产成成本贷:存货科科目对库存存成本本进行行成本本更新新：借/贷贷:材料成成本更更新差差异贷/借借:存货科科目；库存间间物料料转移移：借:存货科科目贷:存货科科目凭领料料单向向任务务发料料：借:生产成成本贷:存货科科目对库存存成本本进行行成本本更新新：借/贷贷:平均成成本更更新差差异贷/借借:存货科科目；标准成成本平均成成本库存事事务处处理-2杂项收收发事事务：：借/贷贷:存货科科目贷/借借:成本费费用等等科目目注：全全部按按标准准成本本计价价杂项接接收借：库库存估估价（手工工输入入成本本）贷：成成本费费用等等科目目杂项发发放借：成成本费费用等等科目目贷：库库存估估价注：全全部按按当时时平均均成本本计价价标准成成本平均成成本车间事事务处处理-1生产领领料借：WIP估价价（标标准成成本））贷：库库存估估价完工入入库借：库库存估估价贷：WIP估价价生产领领料借：WIP估价价（当当时成成本））贷：库库存估估价完工入入库借：库库存估估价贷：WIP估价价标准成成本平均成成本车间事事务处处理-2工序移移动（（工序序拉式式）借：WIP估价价（标标准成成本））贷：库库存估估价完工（（装配配拉式式）借：WIP估价价（标标准成成本））贷：库库存估估价注：退退料、、产品品退库库按相相反分分录工序移移动（（工序序拉式式）借：WIP估价价（当当时成成本））贷：库库存估估价完工（（装配配拉式式）借：WIP估价价（当当时成成本））贷：库库存估估价注：如如有退退料，，则以以退料料时时的成成本进进行相相反处处理标准成成本平均成成本车间事事务处处理-3发生资资源事事务处处理借：WIP资源源估价价贷：资资源吸吸收帐帐户对在制制品进进行成成本更更新：：借/贷贷:生产成成本-在制制品贷/借借:：：WIP标准准成本本更新新差异异关闭车车间完完工任任务：：借/贷贷:生产成成本贷/借借:生产成成本-材料料消耗耗差异异、人人工效效率差差异、、制造造费用用效率率差异异发生资资源事事务处处理借：WIP资源源估价价贷：资资源吸吸收帐帐户标准成成本平均成成本销售事事务处处理-1存货销销售出出仓：：借/贷贷:销售成成本、、其他他业务务支出出贷/借借:存货科科目开具增增值税税专用用发票票：借:应收帐帐款贷:应交税税金-增值值税-销项项税、、贷：产产品销销售收收入客户退退货，，产生生相反反分录录；存货销销售出出仓：：借/贷贷:销售成成本、、其他他业务务支出出贷/借借:存货科科目开具增增值税税专用用发票票：借:应收帐帐款贷:应交税税金-增值值税-销项项税、、贷：产产品销销售收收入客户退退货，，产生生相反反分录录；标准成成本平均成成本Unit3系统设设置系统设设置前前提条条件-1必须先先完成成以下下设置置：定义每每日汇汇率和和期间间汇率率定义组组织定义组组织参参数定义计计量单单位定义子子库存存定义分分类定义分分类集集打开会会计期期定义默默认分分类集集系统设设置前前提条条件-2定义项项目、、项目目属性性和控控制定义帐帐户别别名启动事事务处处理管管理器器定义接接收选选项和和控制制定义采采购选选项定义物物料清清单参参数定义资资源定义部部门定义部部门以以及与与资源源的关关联系统设设置前前提条条件-3定义制制造费费用并并将其其指定定至部部门按资源源控制制制造造费用用定义并并复查查工艺艺路线线和清清单结结构定义WIP工工单单类型型和估估价帐帐户定义WIP参参数数系统设设置核核对清清单定义成成本类类型--设设置\成成本子子要素素\成成本类类型定义成成本组组--设置置\子子要要素\成本本组（（仅仅平均均成本本用））定义物料子要要素-设置\子要素定义制造费用用--设置\子要素\制造费用定义物料管理理费默认值（（可选的）--设置\子子要素\默默认值将支出类型与与成本要素关关联--设置置\成本要要素支出类型型（仅项目成成本用）帐户分配--设置\帐户户分配\WIP工单类型型帐户分配--设置\帐户户分配\子库库存帐户分配--设置\帐户户分配\帐户户别名定义成本类型型系统自带了平平均、冻结和和待定等成成本类型，也也可以根据实实际需要定义义多种成本类类型。如：标准成本(StandardCostorFrozenCost),即目标成本本或预计成本本,在计划期期内一般下保保持不变;现行标准成本本(CurrentStandardCost),即定额成成本,可定期期进行调整;模拟成本(SimulatedCost),即建议成本本,通过模拟拟比较,可更更新标准成本本;实际成本(Cost),如采购发票票/领料单等等;平均成本(AvgCost)：即即移动加权平平均成本；定义物料子要要素成本要素可以以分解成各个个子要素，物物料子要素可可以用来对物物料成本进行行分类，如：：物料可按材料料主次分解成成直接材料和和辅助材料，，也可按材料料属性分解为为如金属、塑塑料等。资源成本一般般是指和生产产加工直接相相关联的变动动成本，如直直接人工、直直接生成用设设备，生产用用水电汽等，，其实有时按按产量法计算算的折旧费也也可在此定义义。定义制造费用用子要素时，，可按生产各各成本中心来来细分，如机机械、注塑、、总装等制造造费用；也也可按费用属属性来设置，，如折旧、维维修费、工资资福利等。成本计算基准准有基于项目目和批次两种种，但一般情情况下都使用用项目基准，，除非不能清清楚识别物料料的单位成本本情况下，才才可能使用批批次。定义制造费用用可根据实际需需要定义多个个制造费用子子要素，如折折旧、办公费费、工资等。。您可以根据据百分比基准准，或同时按按标准和平均均成本计算组组织中的固定定金额，使用用物料管理费费和制造成本本子要素将间间接成本添加加至项目成本本。每个制造造费用子要素素均具有默认认基准、默认认活动和吸收收帐户。制造造费用吸收帐帐户可以抵销销总帐中的对对应制造成本本。基准：包括活活动、物料、、批次、资源源单位数、资资源值和总值值。帐户分配-组组织参数设置默认的组组织帐户，如如物料、外协协加工、物料料间接费用、、制造费用、、资源、费用用的估价帐户户信息，以及及“接收帐户户”和“损益益帐户等---设置\帐户分配\组织参数---设置\帐户分配\组织参数---设置\帐户分配\组织参数帐户分配--WIP工单单类型物料估价帐户户：物料：此帐户户通常为资产产帐户，它可可以跟踪物料料成本。在以以标准成本计计算方法计算算成本的情况况下，您可以以在将物料发发放至任务或或计划时按标标准借记此帐帐户；在完成成任务或计划划的装配件，，结束任务或或关闭会计期期时按标准贷贷记此帐户；；而以平均成成本计算方法法计算成本时时，您可以在在进行发放时时按平均成本本借记此帐户户；在完成任任务的装配件件时按平均成成本贷记此帐帐户。物料管理费用用：此帐户通通常为资产帐帐户，它可以以跟踪物料管管理费（间接接费用）成本本。在使用标标准成本计算算方法时，您您可以在将具具有物料管理理费的物料发发放至任务或或计划时按标标准记入/借借记此帐户；；在完成任务务或计划的装装配件，结束束任务或关闭闭会计期时按按标准冲减此此帐户。而在在使用平均成成本计算方法法时，您可以以在进行发放放时按平均成成本借记此帐帐户。帐户分配--WIP工单单类型资源：它可以以跟踪资源成成本，在使用用标准成本计计算方法时，，您可以在将将资源记入任任务或计划时时按标准记入入/借记此帐帐户；在完成成任务或计划划的装配件，，结束任务或或关闭会计期期时按标准冲冲减/贷记此此帐户。在使使用平均成本本计算方法时时，您可以在在记入资源时时按资源比率率借记此帐户户。外协处理：它它可以跟踪外外协处理成本本。在使用标标准成本计算算方法时，按按收Oracle采采购管理系统统中任务或计计划的项目时时，您可以按按标准成本或或采购订单成成本借记此帐帐户。完成任任务或计划的的装配件，结结束任务或关关闭会计期时时，您可以按按标准贷记此此帐户。在使使用平均成本本计算方法时时，通过外协协处理工序移移动任务或重重复性计划装装配件时，您您可以按资源源预定比率或或采购订单成成本贷记此帐帐户。帐户分配--WIP工单单类型制造费用：此此帐户通常为为资产帐户，，它可以跟踪踪资源或部门门制造成本。。在使用标准准成本计算方方法时，您可可以在将资源源计入任务或或计划时按标标准借记此帐帐户。您可以以在完成任务务或计划的装装配件，结束束任务或关闭闭会计期时冲冲减此帐户。。工单类型差异异帐户：物料差异：在在上一层记入入任务或计划划的物料成本本不等于冲减减的物料成本本时，此帐户户可以跟踪所所产生的差异异。通过此计计算可以得出出净物料用途途和配置差异异。帐户分配--WIP工单单类型资源差异：在在此层记入任任务或计划的的资源成本不不等于冲减的的资源成本时时，此帐户可可以跟踪所产产生的差异。。如果在计算算实际人工费费用时未创建建资源比率差差异（资源标标准比率设置置为“否”），则资源差差异将包括任任何比率，效效率和方法差差异。如果您您按标准识别别比率差异或或计算资源费费用，资源差差异将包括资资源效率和任任何方法差异异。外协差异：在在此层计入任任务或计划的的外协处理成成本不等于冲冲减的外协处处理成本时，，此帐户可以以跟踪所产生生的差异。如如果未计算采采购价格差异异（资源标准准比率设置为为“否”），，外协处理差差异将包括任任何比率，效效率和方法差差异。如果识识别采购价格格差异，此帐帐户将包括效效率和任何方方法差异。帐户分配--WIP工单单类型制造费用差异异：在此层记记入任务或计计划的制造成成本不等于从从任务或计划划冲减的制造造成本时，此此帐户可以跟跟踪所产生的的差异。这些些差异将包括括效率和方法法差异。标准成本差异异：此帐户只只适用于标准准离散和非标标准资产。在在执行影响有有效任务的标标准成本更新新时，您可以以将它记入此此帐户以调整整所有要素标标准成本的总总和。对于重重复性计划或或非标准费用用任务，不执执行成本更新新。费用：此帐户户通常为费用用帐户，在按按标准和平均均两种成本计计算方法计算算成本的情况况下发放和完完成非标准费费用任务时，，均可借记和和贷记此帐户户。---设置/帐户分配/WIP工单单类型帐户分配—子子库存全部子库存可可以使用这些些帐户进行库库存估价，如如果这些子库库存中的任意意一个有库存存数量，则您您将不能更改改帐户。物料：它可以以为该分类/子库存组合合累计物料成成本；外协处理：它它可以为该分分类/子库存存组合累计外外协处理成本本；物料管理费：：它可以为该该分类/子库库存组合累计计物料管理费费或间接成本本；制造费用：它它可以为该分分类/子库存存组合累计资资源或部门制制造成本；资源：它可以以为该分类/子库存组合合累计资源成成本；保留款：可以以根据属于该该分类集的子子库存项目暂暂挂保留款值值。过渡：此帐户户是可选帐户户。---设置/帐户分配/子库存帐户分配—帐帐户别名帐户别名应用用主要是对非非正常物料收收发业务，如如物料捐赠、、基建领料、、研发试制领领料、供应商商免费多送物物料等。---设置/帐帐户分配/帐帐户别名Unit4操作分析析基本操作清单单项目成本的定定义项目成本修改改成本累加计算算项目成本的查查询标准成本更新新查看接收事务务处理查看物料事务务处理分布查看在制品事事务处理分布布查看WIP值汇总离散任务的关关闭库存会计期的的打开与关闭闭总帐转帐标准报表的运运行项目成本的定定义基本概念描述述：1、成本类型型：系统默认认冻结和待定定标准成本，，也可以自行行定义各成本本类型，如模模拟成本，计计划成本等。。2、成本要素素：包括物料料、物料间接接费用、资源源、外协加工工、制造费用用等，一般情情况下，对采采购件只需定定义物料和物物料间接费用用。3、子要素：：成本要素可可以分解成各各个子要素，，如物料可按按材料主次分分解成直接材材料和辅助材材料，也可按按材料属性分分解为如金属属、塑料等。。4、基准：包包括活动、物物料、批次、、资源单位数数、资源值和和总值。一般般情况下对采采购件使用物物料基准，即即输入的成本本是单个物料料的单位成本本，实行增值值税企业，一一般是不含税税价。5、比率和数数量：如基准准为物料则比比率即单位成成本，若基准准为批次则单单位成本为数数量/批量。。项目成本的定定义N/CST/项项目成本/项项目成本项目目成成本本的的定定义义N/CST/项项目目成成本本/项项目目成成本本项目目成成本本成成批批修修改改适用用于于成成批批编编辑辑物物料料的的待待定定成成本本，，主主要要用用于于物物料料待待定定成成本本的的比比例例调调整整。。项目目成成本本成成批批修修改改N/CST/成批批编编辑辑成成本本项目目成成本本成成批批修修改改N/CST/成批批编编辑辑成成本本成本本累累加加计计算算如果果您您安安装装了了Oracle物物料料清清单单管管理理系系统统，，则则可可以以执执行行完完全全成成本本累累计计或或单单层层成成本本累累计计。。成本本累累加加计计算算N/CST/装装配配件件成本本累累加加项目目成成本本的的查查询询按照照物物料料、、成成本本类类型型、、类类别别集集、、类类别别、、库库存存资资产产、、基基于于累累计计等等项项目目选选择择需需要要定定义义项项成成本本的的物物料料项项目目。。项目目成成本本的的查查询询N/CST/项项目目成成本本/项项目目成成本本项目目成成本本的的查查询询N/CST/项项目目成成本本/项项目目成成本本标准准成成本本更更新新可以以将将待待定定成成本本更更新新冻冻结结标标准准成成本本，，并并创创建建结结果果调调整整会会计计分分录录；；如如果果您您使使用用在在制制品品管管理理系系统统，，则则成成本本更更新新将将重重估估离离散散任任务务余余额额，，并并创创建建会会计计调调整整。标准准成成本本更更新新N/CST/项项目目成成本本/更更新新成成本本标准准成成本本更更新新N/CST/项项目目成成本本/更更新新成成本本查看看接接收收事事务务处处理理N/CST/查查看看事事务务处处理理/接接收收事事务务处处理理查看看接接收收事事务务处处理理N/CST/查查看看事事务务处处理理/接接收收事事务务处处理理查看看物物料料事事务务处处理理分分布布N/CST/查查看看事事务务处处理理/物物料料事事务务处处理理查看看物物料料事事务务处处理理分分布布N/CST/查查看看事事务务处处理理/物物料料事事务务处处理理查看看物物料料事事务务处处理理分分布布N/CST/查查看看事事务务处处理理/物物料料事事务务处处理理查看看在在制制品品事事务务处处理理分分布布N/CST/查查看看事事务务处处理理/WIP分分配配查看看在在制制品品事事务务处处理理分分布布N/CST/查查看看事事务务处处理理/WIP分分配配查看看WIP值值汇汇总总N/CST/查查看看事事务务处处理理/WIP值值汇汇总总库存存会会计计期期的的打打开开与与关关闭闭期间间关关闭闭流流程程可可以以将将打打开开期期间间永永久久性性地地关关闭闭。。这这样样，，您您就就不不能能再再将将事事务务处处理理费费用用记记入入关关闭闭的的期期间间。。一一旦旦关关闭闭期期间间，，您您将将不不能能再再将将它它重重新新打打开开。。期期间间关关闭闭流流程程可可以以执执行行以以下下多多个个功功能能：：关闭闭库库存存管管理理系系统统和和在在制制品品管管理理系系统统的的打打开开期期间间在总总帐帐接接口口创创建建汇汇总总或或明明细细库库存存以以及及在在制制品品会会计计分分录录计算算期期终终子子库库存存值值库存存会会计计期期的的打打开开与与关关闭闭N/CST/会会计计关关闭闭周周期期/库库存存会会计计期期总帐帐转转帐帐N/CST/会会计计关关闭闭周周期期/总总帐帐转转帐帐离散散任任务务的的关关闭闭关闭闭任任务务时时系系统统将将计计算算最最终终成成本本和和差差异异。。在在关关闭闭任任务务时时，，系系统统会会通通过过创创建建日日记记帐帐分分录录，，将将任任何何剩剩余余的的成成本本自自动动从从任任务务中中清清除除并并将将该该成成本本记记入入与与任任务务关关联联的的差差异异帐帐户户。。在在关关闭闭会会计计期期时时，，这这些些日日记记分分录录会会自自动动过过帐帐至至总总帐帐。。关闭离散散任务流流程不能能与标准准成本更更新和期期间关闭闭流程兼兼容。如如果您在在执行期期间关闭闭或标准准成本更更新时提提交任务务关闭请请求，并并发管理理器将不不会运行行任务关关闭流程程，直至至完成了了期间关关闭或标标准成本本更新。。离散任务务的关闭闭N/CST/离散任任务/关关闭离散散任务标准报表表的运行行N/CST/报报表常用物料料成本报报表：成本类型型比较报报表多级物料料清单成成本报表表合并物料料清单成成本报表表基本成本本报表物料成本本报表物料成本本明细报报表报表待定定成本调调整标准报表表的运行行N/CST/报报表表常用用事事务务处处理理报报表表：：事务务处处理理登登记记事务务处处理理来来源源类类型型汇汇总总事务务处处理理历历史史记记录录汇汇总总物料料帐帐户户分分配配汇汇总总物料料帐帐户户分分配配明明细细接收收事事务务处处理理登登记记接收收帐帐户户分分配配报报表表WIP抵抵消消帐帐户户报报表表WIP帐帐户户分分布布报报表表WIP帐帐户户汇汇总总报报表表标准准报报表表的的运运行行N/CST/报报表表常用用值值报报表表：：基本本库库存存值值报报表表库存存值值报报表表所有有库库存存值值报报表表在途途值值报报表表子库库存存帐帐户户值值报报表表期间间结结算算值值汇汇总总按目目标标帐帐户户列列出出的的接接收收值值报报表表接收值值报表表WIP值报报表费用任任务值值报表表离散任任务值值报表表、标标准成成本计计算标准报报表的的运行行N/CST/报报表常用操操作分分析报报表：：物料定定义汇汇总按供应应商的的发票票价格格差异异报表表采购价价格差差异报报表发票价价格差差异报报表未开票票接收收报表表Unit5差差异异处理理差异种种类差异分分类：：按差差异的的性态态可分分为价价差和和量差差，按按差异异的结结构组组成可可分为为材料料价差差、量量差，，资源源价差差、量量差，，制造造费用用及外外协费费用价价差、、量差差。目目前系系统主主要用用到的的差异异细分分为：：采购购定单单价格格差异异、发发票价价格差差异、、标准准成本本更新新差异异、在在制品品更新新差异异、材材料价价差/量差差、资资源价价差/量差差，制制造费费用及及外协协费用用价差差/量量差等等。差异归集差异归归集：：差异可按按其性性态和和结构构，通过各各种事事务